王夢(mèng)

（中國(guó)同輻股份有限公司，北京 100045）

黨的十九大提出中國(guó)特色社會(huì)主義進(jìn)入新時(shí)代，經(jīng)濟(jì)全球化的世界，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)的發(fā)展逐漸壯大，社會(huì)已經(jīng)進(jìn)入全新的經(jīng)濟(jì)時(shí)代，這給我國(guó)企業(yè)帶來(lái)了新的發(fā)展機(jī)遇，同時(shí)也使我們面臨新的挑戰(zhàn)。財(cái)務(wù)是公司治理的基礎(chǔ)，預(yù)算是財(cái)務(wù)管理的抓手，實(shí)施有效的預(yù)算管理策略，是維持企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的必然手段。傳統(tǒng)的管理體制在新形勢(shì)下運(yùn)行已然受到阻力，開展預(yù)算管理的控制措施創(chuàng)新十分必要。

一、預(yù)算管理的控制策略創(chuàng)新在企業(yè)中起到的作用

（一）有利于推進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)

預(yù)算管理是通過(guò)業(yè)務(wù)、資金、信息和人員不同環(huán)節(jié)，通過(guò)將企業(yè)的資源合理配置來(lái)做出對(duì)企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略目標(biāo)規(guī)劃的過(guò)程。預(yù)算管理以企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向，戰(zhàn)略目標(biāo)又通過(guò)預(yù)算管理才得以固化和量化。將預(yù)算管理高效的執(zhí)行才能夠使戰(zhàn)略目標(biāo)有下一步推進(jìn)。企業(yè)運(yùn)營(yíng)的過(guò)程中，每一個(gè)階段的預(yù)算情況不同，工作總結(jié)的時(shí)候預(yù)算完成情況也不同，通過(guò)對(duì)這些情況的監(jiān)督與把控，才能夠得到戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的進(jìn)度，以確保最大化實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。全面的預(yù)算管理現(xiàn)如今已經(jīng)成為企業(yè)的一項(xiàng)標(biāo)準(zhǔn)程序，綜合性措施的實(shí)施是現(xiàn)代化管理的模式，整合大量信息資料，對(duì)預(yù)算管理體系的順序不斷分析，才可以幫助企業(yè)掌握動(dòng)態(tài)的預(yù)算完成情況，提升企業(yè)的戰(zhàn)略管理能力，實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略目標(biāo)。

（二）有利于促進(jìn)企業(yè)成本的降低

企業(yè)從根本上實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和提高經(jīng)濟(jì)效益的主要工具就是預(yù)算管理，它始終貫穿在企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程中。供應(yīng)過(guò)程中需要采購(gòu)成本預(yù)算的管理，生產(chǎn)過(guò)程中需要優(yōu)化產(chǎn)品結(jié)構(gòu)確定成產(chǎn)品生產(chǎn)規(guī)模的生產(chǎn)成本預(yù)算；銷售過(guò)程中需要考慮銷售的服務(wù)，運(yùn)輸?shù)蠕N售預(yù)算成本。全面預(yù)算的管理可以實(shí)現(xiàn)運(yùn)營(yíng)成本的控制，合理的節(jié)省開支，按預(yù)定計(jì)劃完成花銷[1]。各項(xiàng)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的同時(shí)實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)業(yè)務(wù)和控制業(yè)務(wù)一體化，能夠降低相應(yīng)項(xiàng)目的成本，保證經(jīng)濟(jì)效益的最大化和企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的穩(wěn)健實(shí)現(xiàn)。

（三）有利于有效規(guī)避企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

全面預(yù)算管理的創(chuàng)新是企業(yè)管理的重要手段，在預(yù)算業(yè)務(wù)中涉及到風(fēng)險(xiǎn)管理往往會(huì)讓很多企業(yè)管理人員措手不及，但是全面預(yù)算過(guò)程可以建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)。將全面預(yù)算貫徹到底，就可以讓風(fēng)險(xiǎn)防范在整個(gè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中大顯身手。合理的全面預(yù)算是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的主要依據(jù)，在企業(yè)完成戰(zhàn)略目標(biāo)的整個(gè)過(guò)程中，它可以對(duì)可知或者未知的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行專業(yè)的識(shí)別、預(yù)測(cè)，并提供有效的規(guī)避措施，這樣一來(lái)，企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理就有了保障，企業(yè)也可以安全地運(yùn)行下去[2]。

（四）有利于提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)運(yùn)作效率

預(yù)算與授權(quán)緊密相關(guān)，全面預(yù)算管理行之有效往往需要完善的授權(quán)管理，有效的全面預(yù)算管理反之可以將授權(quán)管理體系的優(yōu)勢(shì)發(fā)揮充分，各級(jí)在授權(quán)范圍內(nèi)各盡其責(zé)、各負(fù)其責(zé)，最大化發(fā)揮各個(gè)經(jīng)營(yíng)主體和團(tuán)隊(duì)的主觀能動(dòng)性，減少日常事務(wù)審批流程煩冗導(dǎo)致的決策效率低下等內(nèi)部損耗，提高組織的機(jī)動(dòng)性和活力，最大化為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值。

二、對(duì)于預(yù)算管理的控制策略創(chuàng)新給出的建議

（一）加強(qiáng)預(yù)算信息反饋，提高可靠性

預(yù)算管理的過(guò)程中的編制預(yù)算，涉及到很多未可知的變量，這時(shí)候就需要對(duì)這些變量做一些近似的估計(jì)，編制預(yù)算的時(shí)候要根據(jù)不同的情況進(jìn)行不同的編制?，F(xiàn)在的企業(yè)運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，預(yù)算的編制擁有著先進(jìn)性和現(xiàn)實(shí)性。預(yù)算的先進(jìn)性，有利于讓企業(yè)的員工擁有生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的積極性；預(yù)算管理的現(xiàn)實(shí)性，有利于調(diào)動(dòng)人們的主動(dòng)性。在整個(gè)預(yù)算管理的創(chuàng)新過(guò)程中，提高預(yù)算管理的可驗(yàn)性也是重要的環(huán)節(jié)。將預(yù)算編制的可驗(yàn)證性加強(qiáng)，可以提高預(yù)算本身的信息可靠性和準(zhǔn)確性，另外還可以增強(qiáng)整個(gè)企業(yè)中管理人員和工作人員的責(zé)任感，優(yōu)化企業(yè)的管理基礎(chǔ)，增強(qiáng)預(yù)算的認(rèn)可程度，從客觀上推動(dòng)整個(gè)企業(yè)管理水平的提高。

（二）以預(yù)算為第一抓手，推進(jìn)企業(yè)內(nèi)部控制進(jìn)行

根據(jù)我國(guó)財(cái)政部的文件要求，我國(guó)現(xiàn)在的上市公司要向證監(jiān)會(huì)上交《企業(yè)內(nèi)部控制自評(píng)估報(bào)告》和《企業(yè)內(nèi)部控制外部審計(jì)報(bào)告》，這是國(guó)家對(duì)于企業(yè)提出的新要求。內(nèi)部管理控制涉及到企業(yè)管理每個(gè)方面，在企業(yè)的管理中需要每一個(gè)部門有效配合，才能夠達(dá)到控制的有效性。企業(yè)要推進(jìn)，預(yù)算管理是必要手段，以預(yù)算為第一抓手促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部的協(xié)調(diào)，才能逐步將內(nèi)部控制的細(xì)節(jié)落實(shí)到底。預(yù)算管理與內(nèi)部控制擁有著相同的管理目標(biāo)，而且預(yù)算管理與內(nèi)部控制是企業(yè)管理的兩大主要系統(tǒng)。預(yù)算管理是內(nèi)部控制重要內(nèi)容，是企業(yè)整個(gè)財(cái)務(wù)系統(tǒng)的核心內(nèi)容，對(duì)內(nèi)部控制起推動(dòng)作用。預(yù)算流程的實(shí)施，可以將企業(yè)的各項(xiàng)管理工作相互連接，實(shí)現(xiàn)資金，業(yè)務(wù)，信息的同一平臺(tái)合作，確保內(nèi)部控制措施的有效落實(shí)。

（三）提高預(yù)算控制和約束的創(chuàng)新性

預(yù)算管理的本質(zhì)，要求企業(yè)的所有生產(chǎn)活動(dòng)都要圍繞企業(yè)的預(yù)算目標(biāo)展開，強(qiáng)化企業(yè)管理。為了實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，企業(yè)內(nèi)部要有相應(yīng)的條文規(guī)定各單位在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)及各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中嚴(yán)格執(zhí)行的條款。企業(yè)管理的執(zhí)行機(jī)構(gòu)要按照預(yù)算的方案和要求，全面的實(shí)施預(yù)算管理，嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算給予的政策，提高預(yù)算控制和約束力的創(chuàng)新性，適時(shí)實(shí)施必要的激勵(lì)制約手段，將全體成員調(diào)動(dòng)起來(lái)，形成全方位的預(yù)算管理局面。預(yù)算管理的控制策略創(chuàng)新是一個(gè)大的課題，只有從這些細(xì)節(jié)方面下手，將小課題逐漸完善，才能夠?qū)⑵髽I(yè)各期的預(yù)算前后連接起來(lái)，避免預(yù)算工作的短板，逐漸實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展目標(biāo)。

（四）實(shí)現(xiàn)科學(xué)考核與員工評(píng)價(jià)的創(chuàng)新

企業(yè)中擁有傳統(tǒng)的獎(jiǎng)懲措施，這是一個(gè)好的現(xiàn)象，但是在預(yù)算考核的過(guò)程中也需要及時(shí)的根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況對(duì)這一工作進(jìn)行創(chuàng)新[3]。比較預(yù)算計(jì)劃與執(zhí)行情況之間的差異，據(jù)此給員工績(jī)效評(píng)價(jià)，總結(jié)差異發(fā)生的原因，并提出相應(yīng)的改進(jìn)措施。同時(shí)各企業(yè)也要合理的設(shè)計(jì)各種反饋分析的信息表，掌握完善的預(yù)算控制手段，適時(shí)地實(shí)施相應(yīng)的獎(jiǎng)懲措施。嚴(yán)格的預(yù)算考核，不只是為了彌補(bǔ)預(yù)算指標(biāo)與實(shí)際制執(zhí)行情況之間的差異，找出其中的閃光點(diǎn)，分析出現(xiàn)問(wèn)題的原因，并改善以后的工作，這也是對(duì)員工集體工作水平的能夠得以提高的一種激勵(lì)。獎(jiǎng)勤罰懶，不斷地運(yùn)用創(chuàng)新手段，調(diào)動(dòng)全體員工工作的積極性，打造企業(yè)文化，這樣更能確保企業(yè)長(zhǎng)期目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)[4]。

（五）健全相關(guān)預(yù)算分析制度

預(yù)算管理也可以通過(guò)執(zhí)行過(guò)程中的監(jiān)控，為企業(yè)做好經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的分析工作。及時(shí)準(zhǔn)確地掌握公司運(yùn)營(yíng)的整體狀況，全面的提高經(jīng)營(yíng)決策的水平，不斷的建立分析預(yù)算分析報(bào)告制度，是目前我們需要做的健全工作[5]。這一方面的創(chuàng)新，我們可以通過(guò)將傳統(tǒng)的年度分析轉(zhuǎn)變?yōu)樵露确治?，季度分析和專?xiàng)分析，充分的發(fā)揮預(yù)算管理在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中的龍頭作用。預(yù)算體現(xiàn)的是企業(yè)的戰(zhàn)略管理思想方向，關(guān)系著業(yè)績(jī)的考核，加大對(duì)業(yè)務(wù)資本，資金和財(cái)務(wù)職位的預(yù)算，不斷的詳細(xì)剖析執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題，分析數(shù)據(jù)的及時(shí)性和準(zhǔn)確性，為公司的決策提供相關(guān)的有力支撐。

（六）實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理與其他管理工具的融合創(chuàng)新

在社會(huì)高度分工和管理精細(xì)化水平不斷提高的當(dāng)今時(shí)代，財(cái)務(wù)管理與其他諸如經(jīng)營(yíng)計(jì)劃、人事薪酬、市場(chǎng)運(yùn)營(yíng)、資本運(yùn)作、工程建設(shè)等其他管理領(lǐng)域的邊界越來(lái)越模糊，很多管理工具已經(jīng)承載了財(cái)務(wù)管理和業(yè)務(wù)管理的雙重使命，許多業(yè)務(wù)管理部門也實(shí)際上從事著傳統(tǒng)意義上管理會(huì)計(jì)或者財(cái)務(wù)管理的工作，進(jìn)入了財(cái)務(wù)的“前沿陣地”。單靠財(cái)務(wù)人員已經(jīng)無(wú)法實(shí)現(xiàn)真正意義的全面預(yù)算管理，靠財(cái)務(wù)部門發(fā)號(hào)施令其他相關(guān)部門配合也無(wú)法實(shí)現(xiàn)對(duì)公司決策層有意義的全面預(yù)算管理，必須進(jìn)行管理創(chuàng)新，實(shí)現(xiàn)各職能部門間部分管理權(quán)限的讓渡和共享，實(shí)現(xiàn)各種管理信息和管理手段在同一平臺(tái)上交匯交融，各種管理工具發(fā)揮同向合力，才能構(gòu)建高效能的全面預(yù)算管理體系。

三、結(jié)束語(yǔ)

加大預(yù)算管理控制策略創(chuàng)新，是我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷發(fā)展的大背景下現(xiàn)階段對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)管理工作的要求。傳統(tǒng)的預(yù)算管理工作側(cè)重于單方面的編制與執(zhí)行，已經(jīng)不能將預(yù)算管理工作與內(nèi)部控制有效結(jié)合。我們上述所提到的對(duì)于預(yù)算管理科學(xué)性和有效性的規(guī)劃創(chuàng)新，在技術(shù)和管理層面對(duì)問(wèn)題給予了有效的彌補(bǔ)，這已經(jīng)是現(xiàn)在的必然化發(fā)展方向。