郭小曼

（航天云網(wǎng)數(shù)據(jù)研究院（廣東）有限公司，廣東 廣州 510000）

在當(dāng)前我國社會經(jīng)濟(jì)不斷快速發(fā)展的背景下，軟件行業(yè)已經(jīng)逐漸成為我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)在發(fā)展過程中的基礎(chǔ)，同時也是推動社會經(jīng)濟(jì)不斷增長和發(fā)展的重要推動力之一。有效內(nèi)部控制的開展，可以使資產(chǎn)安全性加強(qiáng)，財務(wù)信息更具有完整性和準(zhǔn)確性，是提升企業(yè)的綜合效益和經(jīng)營效益，促進(jìn)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展。內(nèi)部控制理論自從八十年代開始逐個朝著我國很多實際情況的角度出發(fā)進(jìn)行分析和研究，但是我國在這一方面的研究相對比較晚，但是經(jīng)過一系列的研究，也取得了一定的成果。現(xiàn)階段我國在有關(guān)內(nèi)部控制制度方面已經(jīng)有了一定的規(guī)模，同時還會涉及到各個行業(yè)機(jī)構(gòu)，但是由于起步比較晚，所以在很多環(huán)節(jié)還仍然存在很多問題，需要對這些問題進(jìn)行妥善處理。

一、軟件企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制常見問題

（一）缺乏全面內(nèi)部控制

對于企業(yè)財務(wù)的內(nèi)部控制而言，軟件企業(yè)的各項財務(wù)環(huán)節(jié)相互之間具有非常密切的聯(lián)系。所以對于軟件企業(yè)而言，在對其自身的內(nèi)部控制措施進(jìn)行有效落實的時候，應(yīng)當(dāng)從大局出發(fā)，實現(xiàn)對各個環(huán)節(jié)有針對性、全面性、綜合性的有效控制。但是在與實際情況進(jìn)行結(jié)合分析的時候，發(fā)現(xiàn)有很多企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制制度并不是很完善，仍然存在很多問題，尤其是在對部門開展內(nèi)部控制措施的時候，過于片面，根本無法起到實質(zhì)性的作用和效果。由于受到這種現(xiàn)象的影響，不僅會直接導(dǎo)致財務(wù)管理在具體執(zhí)行過程中的力度和效果遭受到嚴(yán)重的制約，而且還會導(dǎo)致軟件企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理制度與操作之間無法實現(xiàn)有效的銜接所以，在這種形勢下，必須積極采取有針對性的措施，保證財務(wù)內(nèi)部控制具有全面性，這樣才能夠?qū)崿F(xiàn)軟件企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制措施的有效落實，實現(xiàn)對各個環(huán)節(jié)的有效覆蓋和操作。

（二）財務(wù)內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性特征

我國軟件企業(yè)的財務(wù)內(nèi)部控制措施實施過程中，仍然存在很多問題，導(dǎo)致這些問題出現(xiàn)的根本原因之一就是由于現(xiàn)有的內(nèi)部控制缺乏系統(tǒng)性，在實際應(yīng)用過程中無法發(fā)揮出實質(zhì)性的作用和意義[1]。這也是由于我國現(xiàn)有的軟件企業(yè)在日常運作和發(fā)展過程中，對財務(wù)的內(nèi)部控制應(yīng)用情況過于形式化，根本無法對內(nèi)部控制進(jìn)行更加深入的了解和認(rèn)識，同時也無法實現(xiàn)有效控制。也正是在這種形勢下，根本無法保證可以實現(xiàn)對軟件企業(yè)現(xiàn)有資產(chǎn)快速有效的整理和控制。除此之外，部分企業(yè)在日常運作和發(fā)展時，雖然現(xiàn)有的內(nèi)部控制管理制度相對比較完善，但是內(nèi)部控制部門與其他部門處于相互獨立運行的狀態(tài)，相互之間并沒有構(gòu)建有效的連接。另外，企業(yè)在整個運營過程中，也沒有將管理與實際業(yè)務(wù)之間進(jìn)行有效連接，所以在實踐中根本無法滿足軟件企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制過程中對系統(tǒng)性提出的個性化要求。

（三）缺乏完善的信息化手段

軟件企業(yè)是新興產(chǎn)業(yè)，對推動我國高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)的未來可持續(xù)發(fā)展而言，具有非常重要的影響和作用。尤其是在進(jìn)入到當(dāng)前的時代背景下，對科學(xué)技術(shù)、信息技術(shù)的整體要求越來越高。對于軟件企業(yè)而言，在日常管理過程中可以通過自己的一些經(jīng)驗來開展管理，但是由于并沒有對財務(wù)管理體系進(jìn)行構(gòu)建和落實，所以現(xiàn)有的很多制度也無法實現(xiàn)有效利用。信息化在實踐中的有效利用，需要大量的人力、物力以及資金給予支持，但是很多軟件企業(yè)為了追求短期的經(jīng)濟(jì)效益，并沒有注重在信息化方面的投入。所以很多軟件企業(yè)在發(fā)展過程中，其自身的信息化手段運用效果并不是很理想，同時也無法將企業(yè)自身的優(yōu)勢特點充分發(fā)揮出來[2]。久而久之，就會導(dǎo)致軟件企業(yè)在日常的運作和發(fā)展過程中，只能通過對過去的一些開發(fā)項目進(jìn)行不斷的經(jīng)驗搜集才可以實現(xiàn)有效的管理。

二、軟件企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制實施措施

（一）保證企業(yè)財務(wù)信息的真實性和可靠性

軟件企業(yè)在對自身的一系列經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行開展的時候，勢必會使用到內(nèi)部控制措施。這樣做的根本目的是為了促使會計處理與經(jīng)濟(jì)活動相互之間可以形成有效的制約，通過這種方式不僅可以實現(xiàn)對內(nèi)部的有效監(jiān)督和管理，而且還可以從根本上盡可能避免出現(xiàn)嚴(yán)重的舞弊現(xiàn)象。

（二）全面預(yù)算和價值鏈成本的控制措施

對于軟件企業(yè)而言，在日常運作和發(fā)展過程中，必須要在核算相對比較充分的前提條件下，才可以實現(xiàn)對其嚴(yán)格有效的管理和控制。尤其是在當(dāng)前現(xiàn)代化的管理機(jī)制制定以及具體應(yīng)用過程中，如果只是單純地依靠經(jīng)理人的專業(yè)素養(yǎng)其實并無法發(fā)揮出實質(zhì)性的作用和價值。也正是在這種背景下，需要通過制度的制定和使用，才可以實現(xiàn)對人才的管理，通過制度不僅可以對工作人員的日常行為起到良好的約束效果，而且還可以促使專業(yè)人員自身的素養(yǎng)能夠得到有效提升[3]。通常情況下，要結(jié)合實際要求，對軟件企業(yè)自身的發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行科學(xué)合理地制定，同時還要與預(yù)算期限范圍內(nèi)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展形勢進(jìn)行結(jié)合。通過這種方式在其中科學(xué)合理的利用，財務(wù)部門不僅可以對各個不同部門起到良好的協(xié)調(diào)作用，而且還可以對下一年的預(yù)算進(jìn)行提前的論證和判斷，從中可以討論出具有實質(zhì)性意義和作用的編制方法，同時各個部門還要提出具有一定特征的預(yù)算方案。軟件企業(yè)在日常運作和發(fā)展過程中的成本投入，基本上都是在軟件開發(fā)成本、人工成本等方面，同時還會涉及到其他的一些管理或者是費用等。企業(yè)自身的整體價值鏈成本如果想要得到有效控制，那么必須要通過內(nèi)部控制的措施來實現(xiàn)，這樣可以實現(xiàn)對價值鏈當(dāng)中各項成本支出的有效控制。

（三）制定科學(xué)合理的企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度

軟件企業(yè)要想從根本上保證財務(wù)內(nèi)部控制的效果，同時還要保證其自身現(xiàn)存的諸多問題可以得到有效控制和處理，就必須要結(jié)合實際情況，構(gòu)建和落實符合實際要求的財務(wù)內(nèi)部控制制度。眾所周知，市場本身具有非常不穩(wěn)定性的特征，對企業(yè)的發(fā)展可以起到?jīng)Q定性的作用，也正是在這種形勢下，也會遇到一些無法規(guī)避的風(fēng)險。所以對于企業(yè)的管理者而言，要不斷加強(qiáng)其自身對風(fēng)險的控制意識，同時對于未來可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，要提前做好一系列的準(zhǔn)備工作，制定和落實符合實際要求的預(yù)防措施。除此之外，還要加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部員工的培訓(xùn)力度，根據(jù)員工的實際情況，為其開展有針對性的培訓(xùn)活動。同時，還要制定和落實符合實際要求的獎懲措施，這樣做的根本目的是為了促使企業(yè)內(nèi)部的財務(wù)管理風(fēng)險性可以得到有效控制，同時還要對企業(yè)現(xiàn)有的財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行不斷完善和優(yōu)化。企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度在制定以及具體應(yīng)用過程中，其中會涉及到組織規(guī)劃制度等，同時其中還會涉及到預(yù)算的控制制度等。所以在這種形勢下，必須要結(jié)合實際情況，采取有針對性的措施，對企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度進(jìn)行創(chuàng)新和完善，這樣不僅可以保證該制度的有效落實，而且對軟件企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平的提升也具有實質(zhì)性意義和作用。

三、結(jié)束語

在企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制措施的具體實施過程中，其不僅是為了企業(yè)內(nèi)部資產(chǎn)的安全，而且也是為了可以為各種不同類型的會計信息提供準(zhǔn)確有效的依據(jù)作為支持。所以，軟件企業(yè)必須要將財務(wù)管理與內(nèi)部控制進(jìn)行有效結(jié)合，這樣才能夠推動軟件企業(yè)的未來可持續(xù)發(fā)展。