侯錦麗

（南安市東田鎮(zhèn)衛(wèi)生院，福建 泉州 362303）

一、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性

完善的內(nèi)部控制制度為鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制體系的建設(shè)和完善提供了有效的指導(dǎo)，為單位人員行為的規(guī)范提供詳細(xì)的規(guī)章。具體來(lái)看，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)的必要性主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面： 第一，明確各崗位職責(zé)，優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)。內(nèi)部控制制度可以對(duì)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院各崗位的權(quán)責(zé)進(jìn)行了合理的劃分，減少混崗、亂崗等問(wèn)題的發(fā)生，將各項(xiàng)活動(dòng)的責(zé)任直接落實(shí)到具體個(gè)人，幫助單位優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，撤銷職責(zé)重復(fù)崗位，從而提高管理效率、降低成本。第二，規(guī)范人員行為，規(guī)避或減少風(fēng)險(xiǎn)。完善的內(nèi)控制度也是對(duì)人員行為的規(guī)范，監(jiān)督各人員嚴(yán)格按照自身所處崗位職責(zé)開(kāi)展各項(xiàng)活動(dòng)，遵守規(guī)章要求，減少或避免隨意行動(dòng)帶來(lái)的風(fēng)險(xiǎn)，有利于提升單位的風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)能力。第三，確保單位資產(chǎn)的安全性和完整性，杜絕貪污腐敗、會(huì)計(jì)舞弊等現(xiàn)象。內(nèi)控制度的健全將使得衛(wèi)生院各經(jīng)項(xiàng)營(yíng)活動(dòng)都在可監(jiān)管和控制范圍內(nèi)，包括衛(wèi)生院的印鑒管理、現(xiàn)金管理以及盤點(diǎn)表管理等，以不相容崗位分離為原則在崗位間建立相互制衡的關(guān)系，防止貪污腐敗以及會(huì)計(jì)舞弊行為的出現(xiàn)，從而為衛(wèi)生院資產(chǎn)的安全完整提供保障。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題

以A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院為例，A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院屬于差額補(bǔ)貼類事業(yè)單位，主要為當(dāng)?shù)剜l(xiāng)鎮(zhèn)及周邊居民提供醫(yī)療和預(yù)防保健服務(wù)，開(kāi)設(shè)有全科診室、內(nèi)兒科、外科、五官科、痔瘡科、皮膚科、婦產(chǎn)科、中醫(yī)康復(fù)理療科等臨床功能科室，同時(shí)還配置了放射科、彩超室、心電圖室、檢驗(yàn)科、胃鏡室等輔助科室，科室設(shè)置齊全。隨著新醫(yī)改政策、新政府會(huì)計(jì)制度等政策的頒發(fā)，A衛(wèi)生院也逐漸加快了內(nèi)部各項(xiàng)制度的建設(shè)進(jìn)程，但就實(shí)踐來(lái)看，制度不完善和制度落實(shí)不到位是A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院當(dāng)前內(nèi)部控制制度建設(shè)的現(xiàn)狀。而在通過(guò)進(jìn)一步分析后，發(fā)現(xiàn)A鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在內(nèi)部控制制度建設(shè)中存在的問(wèn)題具體表現(xiàn)為以下幾點(diǎn)：

（一）內(nèi)部控制制度管理不完善

鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度管理不完善主要體現(xiàn)兩個(gè)方面，一是內(nèi)部控制制度較為傳統(tǒng)，不適合現(xiàn)代衛(wèi)生院發(fā)展需求，難以規(guī)范人員行為和各項(xiàng)活動(dòng)的開(kāi)展。二是內(nèi)部控制制度執(zhí)行力不足，單位所建設(shè)的內(nèi)控制度流于形式。內(nèi)部控制制度管理不完善產(chǎn)生的不良影響主要體現(xiàn)在：?jiǎn)挝坏膬?nèi)部控制應(yīng)涉及財(cái)務(wù)管理、財(cái)產(chǎn)物資、采購(gòu)、項(xiàng)目等多個(gè)方面，需要各部門工作人員配合，但實(shí)際上，內(nèi)控制度的缺乏使得各部門人員缺乏效率工作思想，被動(dòng)配合各項(xiàng)工作的開(kāi)展，導(dǎo)致全面預(yù)算管理、固定資產(chǎn)管理等工作難以實(shí)質(zhì)落實(shí)，從而制約了鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院管理水平的提升。

（二）缺乏合理的內(nèi)部控制環(huán)境

內(nèi)部控制環(huán)境主要包括單位思想認(rèn)識(shí)以及人員能力兩方面。一是鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院財(cái)政撥款主要由人員經(jīng)費(fèi)、藥品零差價(jià)、基本公共衛(wèi)生補(bǔ)貼組成，其中在人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助上只針對(duì)基本工資按一定的比例實(shí)行差額補(bǔ)貼，其他支出由收入彌補(bǔ)，虧損不補(bǔ)。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院領(lǐng)導(dǎo)為了發(fā)展醫(yī)院更重視基礎(chǔ)設(shè)施和設(shè)備的投入，“重醫(yī)療，輕管理”的局勢(shì)。二是衛(wèi)生院的管理者也多是專業(yè)的醫(yī)學(xué)背景，財(cái)務(wù)管理意識(shí)薄弱，管理能力相對(duì)較差，管理者未明確且全面的認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制制度建設(shè)的重要性，在內(nèi)部沒(méi)有設(shè)定明確的內(nèi)部控制管理目標(biāo)[1]。其次，缺乏管理型人才。單位人才培養(yǎng)機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)人員、管理人員綜合能力較低，對(duì)政策、制度的掌握度不足，無(wú)法抓住政策重點(diǎn)，也難以對(duì)新時(shí)期衛(wèi)生院內(nèi)部控制制度的建設(shè)提供有效的指導(dǎo)。

（三）信息化建設(shè)投入不足，信息化較薄弱

一方面，受行政管理思想的制約，內(nèi)部控制只局限于部分管理人員，普通職工參與度不高，缺乏信息反饋意識(shí)，上下級(jí)信息溝通不暢。另一方面，衛(wèi)生院所有的HIS、LIS等業(yè)務(wù)系統(tǒng)和財(cái)務(wù)系統(tǒng)之間并不匹配，系統(tǒng)編碼標(biāo)準(zhǔn)不一致，數(shù)據(jù)的傳遞還需要人工支持，不但降低了數(shù)據(jù)的真實(shí)性和及時(shí)性，還增加了不必要的支出。

（四）監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制不健全

單位缺乏科學(xué)合理的監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制，重監(jiān)督輕評(píng)價(jià)，而且監(jiān)督范圍主要集中于對(duì)衛(wèi)生院現(xiàn)金收支情況進(jìn)行監(jiān)管，無(wú)法反映單位現(xiàn)行內(nèi)部控制制度的運(yùn)行效果以及其中存在的問(wèn)題，管理者無(wú)法掌握內(nèi)部控制制度的實(shí)際應(yīng)用情況，自然也難以制定出合理的決策，長(zhǎng)此以往，內(nèi)控制度和實(shí)際需求之間的偏差將越來(lái)越大，最終必然會(huì)導(dǎo)致內(nèi)部控制制度流于形式。

三、鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)的途徑

（一）樹(shù)立正確的內(nèi)控觀

內(nèi)部控制制度建設(shè)的目標(biāo)是為醫(yī)療單位發(fā)展的目標(biāo)而服務(wù)，必然會(huì)涉及到多個(gè)部門、多個(gè)項(xiàng)目，這就必然要求單位要從管理上統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，統(tǒng)一規(guī)劃，要有“全控制”觀念。一個(gè)科室內(nèi)部控制的有效并不意味著整體有效，一味地控制成本也不意味著對(duì)單位整體效率有效。鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院必須將發(fā)展目光放長(zhǎng)遠(yuǎn)，脫離短期利益的約束，權(quán)衡項(xiàng)目投資的長(zhǎng)短期收益。內(nèi)部控制建設(shè)是一項(xiàng)實(shí)施周期較長(zhǎng)的“工程”，但也是醫(yī)院未來(lái)的必經(jīng)之路，短時(shí)間來(lái)看，現(xiàn)階段加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)會(huì)加大單位支出，使得單位資金周轉(zhuǎn)緊張，但長(zhǎng)期來(lái)看，現(xiàn)階段的投入將會(huì)縮短現(xiàn)代化內(nèi)部控制體系建設(shè)的進(jìn)程，提高單位資產(chǎn)的安全性，同時(shí)也有利于資源利用率的提升，利大于弊[2]。因此單位應(yīng)積極培養(yǎng)全局觀，找準(zhǔn)管理弱點(diǎn)，強(qiáng)化技能。

（二）優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境

首先，在思想建設(shè)的完善上，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院應(yīng)定期組織各科室人員學(xué)習(xí)內(nèi)部控制知識(shí)、解讀相關(guān)政策內(nèi)容，促使管理層明確內(nèi)部控制制度建設(shè)要點(diǎn)，將內(nèi)部控制建設(shè)提升到戰(zhàn)略高度，制定明確的內(nèi)控建設(shè)目標(biāo)；促使各基礎(chǔ)人員明確掌握自身崗位職責(zé)，積極參與到內(nèi)部控制建設(shè)過(guò)程中。其次，在復(fù)合型人才的培養(yǎng)上，單位應(yīng)加強(qiáng)和兄弟單位之間的溝通交流，選派人員進(jìn)行培訓(xùn)，培養(yǎng)管理能力更強(qiáng)、技術(shù)更好的復(fù)合型人才。并定期組織專題培訓(xùn)，提高人員對(duì)內(nèi)部控制、財(cái)會(huì)知識(shí)、政策制度等的學(xué)習(xí)，拓展人員知識(shí)儲(chǔ)備，提高其對(duì)制度和政策等的理解學(xué)習(xí)能力，為內(nèi)部控制制度的建設(shè)營(yíng)造一個(gè)良好的環(huán)境。

（三）做好信息溝通，提高財(cái)務(wù)信息化水平

對(duì)信息掌握的準(zhǔn)確性和全面性是管理者制定有效決策的基礎(chǔ)前提，在具體操作過(guò)程中，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院可以從以下兩點(diǎn)出發(fā)：第一，建立健全信息溝通渠道，強(qiáng)化信息反饋意識(shí)。單位可以設(shè)立郵件渠道、面對(duì)面渠道、專人監(jiān)督渠道等來(lái)確保信息溝通的順利進(jìn)行，并通過(guò)績(jī)效考核、獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制來(lái)培養(yǎng)人員反饋意識(shí)，比如規(guī)定若因上下級(jí)溝通不暢而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生，則直接追究相關(guān)負(fù)責(zé)人責(zé)任。其次，加快信息化建設(shè)，設(shè)立信息共享平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)各系統(tǒng)數(shù)據(jù)的實(shí)時(shí)共享[3]。在建設(shè)過(guò)程中，單位應(yīng)及時(shí)引進(jìn)本行業(yè)先進(jìn)的系統(tǒng)軟件，并邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)通過(guò)對(duì)自身財(cái)務(wù)內(nèi)部控制流程的梳理，在結(jié)合大數(shù)據(jù)技術(shù)等的基礎(chǔ)上，來(lái)對(duì)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理系統(tǒng)的功能和模塊進(jìn)行進(jìn)一步優(yōu)化，從而為管理者決策提供有效的支持。

（四）健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制

內(nèi)部控制制度的有效性還需要監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制來(lái)做進(jìn)一步分析，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院可以從以下幾方面來(lái)健全監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制：首先，邀請(qǐng)專業(yè)機(jī)構(gòu)或由財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人領(lǐng)頭對(duì)單位業(yè)務(wù)流程進(jìn)行梳理，拓展監(jiān)管范圍。同時(shí)利用風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估機(jī)制將監(jiān)管重心前移，加強(qiáng)對(duì)事前以及事中階段的控制。并在保證在內(nèi)審獨(dú)立性的基礎(chǔ)上，開(kāi)展審計(jì)活動(dòng)。其次，借鑒同類醫(yī)院監(jiān)管評(píng)價(jià)制度，將優(yōu)秀經(jīng)驗(yàn)靈活的融入到自身監(jiān)督評(píng)價(jià)制度中，并結(jié)合自身發(fā)展方向和市場(chǎng)走勢(shì)，對(duì)制度細(xì)則進(jìn)行進(jìn)一步的優(yōu)化。另外，上級(jí)主管部門應(yīng)組織系統(tǒng)內(nèi)財(cái)務(wù)等較優(yōu)秀的管理人員對(duì)下屬衛(wèi)生院進(jìn)行定期或不定期的督導(dǎo)檢查。

四、結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院在加強(qiáng)內(nèi)部控制制度建設(shè)時(shí)，首先應(yīng)端正態(tài)度，培養(yǎng)全局觀，以效率為發(fā)展目標(biāo)。在此基礎(chǔ)上，再?gòu)膬?nèi)控環(huán)境、數(shù)據(jù)共享、信息傳遞以及監(jiān)督評(píng)價(jià)機(jī)制的建設(shè)等方面來(lái)提高內(nèi)部控制制度的有效性，從而促進(jìn)鄉(xiāng)鎮(zhèn)衛(wèi)生院的可持續(xù)發(fā)展。