郭琳

（臨汾市安全生產(chǎn)教育培訓(xùn)中心，山西 臨汾 041000）

一、事業(yè)單位內(nèi)部控制的重要性

單位財(cái)務(wù)部門(mén)內(nèi)部控制的有效施行，可以起到防范作用。還可以提高財(cái)務(wù)信息的準(zhǔn)確度。事業(yè)單位的財(cái)務(wù)收支情況通過(guò)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性反應(yīng)出問(wèn)題所在，提高事業(yè)單位在使用資金運(yùn)用中的安全性質(zhì)，在預(yù)防資金遇到的問(wèn)題發(fā)揮了必然作用，要嚴(yán)格按照國(guó)家規(guī)定的有關(guān)法律法規(guī)完善內(nèi)部控制體系，加強(qiáng)內(nèi)部控制監(jiān)督部門(mén)，確保財(cái)務(wù)各項(xiàng)工作可以合理、高效的應(yīng)用，內(nèi)部控制的有效實(shí)施可以減少事業(yè)單位的風(fēng)險(xiǎn)情況，同時(shí)也提升了工作人員對(duì)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，對(duì)預(yù)測(cè)的風(fēng)險(xiǎn)情況進(jìn)行措施改進(jìn)。事業(yè)單位內(nèi)部管理具備科學(xué)規(guī)范的制度是內(nèi)部控制的主要根本，只有加強(qiáng)內(nèi)部控制制度，才可以固化事業(yè)單位的內(nèi)部。

二、事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

（一）事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制制度建設(shè)意識(shí)不足

根據(jù)目前情況了解，大多數(shù)的事業(yè)單位工作人員對(duì)內(nèi)部控制的意識(shí)不夠，沒(méi)有真正重視內(nèi)部控制的重要作用，包括事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)者也沒(méi)有從根本上對(duì)其重視，導(dǎo)致內(nèi)部控制在實(shí)施中沒(méi)有得到有效的支持。一些的事業(yè)雖然施行了內(nèi)部控制制度，但是員工沒(méi)有正確對(duì)到，導(dǎo)致建立的體系只是一種形式，沒(méi)有實(shí)際性的落實(shí)，更沒(méi)有發(fā)揮出其中的作用。

（二）事業(yè)單位在應(yīng)用內(nèi)部管理程度不夠全面

目前，部分的事業(yè)單位在應(yīng)用會(huì)計(jì)核算開(kāi)展過(guò)程不夠嚴(yán)謹(jǐn)，會(huì)直接影響財(cái)務(wù)部門(mén)系統(tǒng)的準(zhǔn)確度，其中，大多數(shù)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)部門(mén)在審核過(guò)程中不夠嚴(yán)格全面，缺乏科學(xué)性。其次，部分事業(yè)單位財(cái)務(wù)在核算處理中缺乏規(guī)范和標(biāo)準(zhǔn)度。事業(yè)單位工作人員對(duì)預(yù)算理念與預(yù)算編制不及時(shí)改革創(chuàng)新，很容易發(fā)生內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題，也對(duì)事業(yè)單位的發(fā)展帶來(lái)了一定的阻撓，大部分的事業(yè)單位在實(shí)施信息化建設(shè)中沒(méi)有起到真正作用，一般都是移交于社會(huì)專(zhuān)業(yè)的單位，內(nèi)部工作人員的沒(méi)有真正地參與進(jìn)去。導(dǎo)致事業(yè)單位在應(yīng)用內(nèi)部管理程度不夠全面。

（三）內(nèi)部控制管理不合理

一部分的事業(yè)單位沒(méi)有建設(shè)合理科學(xué)的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度，以及內(nèi)部控制機(jī)制，會(huì)導(dǎo)致部分事業(yè)單位的多數(shù)制度體系中仍存在許多漏洞。比如，內(nèi)部控制管理在開(kāi)展過(guò)程中掌握不全，落實(shí)不到位等問(wèn)題現(xiàn)象，導(dǎo)致制度體系的工作開(kāi)展效果受到很大影響，內(nèi)部控制工作只限于很小的范圍內(nèi)，不能發(fā)揮出實(shí)際作用，進(jìn)而導(dǎo)致許多內(nèi)部控制工作沒(méi)有足夠的支持與配合。

（四）內(nèi)控控制監(jiān)督無(wú)法起到時(shí)效性

在施行事業(yè)單位內(nèi)部控制監(jiān)督管理體系時(shí)，對(duì)其中的整體活動(dòng)與內(nèi)部控制的規(guī)定制定不夠科學(xué)、合理。導(dǎo)致事業(yè)單位內(nèi)部控制體系在正常情況的運(yùn)營(yíng)下存在漏洞，隨著國(guó)家經(jīng)濟(jì)在不斷地快速發(fā)展，國(guó)家事業(yè)單位整體也取得了優(yōu)異的成果，根據(jù)現(xiàn)狀，事業(yè)單位財(cái)務(wù)部門(mén)應(yīng)需要加強(qiáng)改革與創(chuàng)新，排除傳統(tǒng)模式的審計(jì)制度，部分的監(jiān)管部門(mén)不夠完善，很容易導(dǎo)致其他部門(mén)的干預(yù)，導(dǎo)致部門(mén)的權(quán)威性，更無(wú)法正常促進(jìn)內(nèi)部控制的真實(shí)效果。

（五）缺乏信息化管理手段

通過(guò)計(jì)算機(jī)信息化資源，將內(nèi)部控制管理制度轉(zhuǎn)化到單位的信息網(wǎng)絡(luò)中，這樣可以方便使用，也同時(shí)減少人員無(wú)力執(zhí)行，信息化的短暫程序化，專(zhuān)業(yè)必要性，可以有效地提高信息化落實(shí)。但是部分單位的內(nèi)部系統(tǒng)還沒(méi)有成熟內(nèi)部控制管理系統(tǒng)，只是單方面實(shí)現(xiàn)信息化管理的小部分用處，事實(shí)上內(nèi)部控制在實(shí)施信息化應(yīng)用時(shí)沒(méi)有實(shí)現(xiàn)真正價(jià)值。

三、對(duì)事業(yè)單位內(nèi)部的現(xiàn)狀進(jìn)行有效措施

（一）事業(yè)單位工作人員內(nèi)部控制需要正確提升

通過(guò)利用事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的落實(shí)過(guò)程將每個(gè)部門(mén)的管理能力直接展示出來(lái)，還可以明確直觀地體現(xiàn)出事業(yè)單位的運(yùn)營(yíng)成果，在改進(jìn)內(nèi)部控制人員所處的環(huán)境中，需要對(duì)事業(yè)單位的負(fù)責(zé)人觀念進(jìn)行有效地提高，提升對(duì)內(nèi)部控制正確觀念的意識(shí)，加強(qiáng)單位負(fù)責(zé)人主動(dòng)積極地學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，逐漸提升工作人員自身的內(nèi)部控制理論知識(shí)基礎(chǔ)，還應(yīng)該引導(dǎo)他們建設(shè)單位內(nèi)部控制制度的重要性和實(shí)質(zhì)性，因此，事業(yè)單位工作人員應(yīng)樹(shù)立正確的內(nèi)部控制觀念，強(qiáng)化事業(yè)單位全體工作人員的內(nèi)容控制意識(shí)。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部管理全面化

任何事業(yè)單位都需要設(shè)立一個(gè)健全的內(nèi)部控制制度，無(wú)論任何大小企業(yè)團(tuán)體無(wú)一例外，都需要建設(shè)一套成熟完整的內(nèi)部控制制度，以此來(lái)保障會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性和真實(shí)性。事業(yè)單位內(nèi)部構(gòu)架基本一樣，但在發(fā)展目標(biāo)、工作環(huán)境以及發(fā)展過(guò)程還存在一定程度上的區(qū)別，因此，內(nèi)部控制應(yīng)根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際情況建立合理機(jī)制，確保構(gòu)建出來(lái)的內(nèi)部控制制度足夠適用，建設(shè)合理相關(guān)的一些組織機(jī)構(gòu)，以此來(lái)明確單位各部門(mén)職責(zé)權(quán)限，此外，還應(yīng)該建構(gòu)相應(yīng)的授權(quán)審判控制制度，對(duì)于一些資金數(shù)額巨大的項(xiàng)目支出不能夠直接進(jìn)行審批，而是需要集體決策。

（三）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)力度，加大內(nèi)部控制管理制度

事業(yè)單位內(nèi)部控制工作人員的整體素質(zhì)都不是很高，需要配置專(zhuān)業(yè)的工作人員，可以有效提高內(nèi)部控制崗位職責(zé)，在人力資源配置的總框架上，設(shè)立專(zhuān)門(mén)部門(mén)，設(shè)置專(zhuān)業(yè)的內(nèi)部控制人員，制定出相應(yīng)的崗位職責(zé)制度，通過(guò)專(zhuān)業(yè)人員發(fā)揮專(zhuān)業(yè)技術(shù)，實(shí)施專(zhuān)業(yè)優(yōu)勢(shì)，嚴(yán)格遵守考核制度，防范規(guī)章制度，保障社會(huì)效益與經(jīng)濟(jì)效益。對(duì)內(nèi)部控制人員要進(jìn)行學(xué)習(xí)教學(xué)培訓(xùn)，在內(nèi)部控制管理工作遇到的狀況與困難進(jìn)行分析研究，加深對(duì)內(nèi)部控制理論的理解，有選擇性地定期或不定期得組織專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)，在施行培訓(xùn)的形式中應(yīng)提供專(zhuān)業(yè)的機(jī)構(gòu)給予指導(dǎo)，內(nèi)部控制人員還應(yīng)要互相學(xué)習(xí)與共同，要不斷地提升內(nèi)部控制人員的綜合素養(yǎng)和專(zhuān)業(yè)素質(zhì)，要定期對(duì)組織人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培訓(xùn)考核，加強(qiáng)內(nèi)部控制人員的綜合專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)。

（四）明確事業(yè)單位內(nèi)部信息溝通交流與反饋的重要性

建設(shè)科學(xué)高效的內(nèi)部控制信息溝通與反饋制度，主要是為了強(qiáng)化事業(yè)單位各部門(mén)之間的聯(lián)系溝通，避免各部門(mén)過(guò)于各司其職。建立落實(shí)信息溝通制度，促使信息能夠貫穿單位所有部門(mén)，得到不同部門(mén)的有效配合，保障內(nèi)部控制工作穩(wěn)定、順利以及正常運(yùn)行，因此，需要結(jié)合事業(yè)單位的發(fā)展實(shí)際情況，合理科學(xué)地利用計(jì)算機(jī)信息技術(shù)進(jìn)行內(nèi)部控制，從實(shí)踐意義上實(shí)現(xiàn)直觀性和智能化內(nèi)部控制模式，減少失誤，事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)內(nèi)部控制人員綜合素質(zhì)的培訓(xùn)，獎(jiǎng)勵(lì)堅(jiān)持精神獎(jiǎng)勵(lì)與物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)相結(jié)合，以精神獎(jiǎng)勵(lì)為主要原則。發(fā)揮獎(jiǎng)懲的作用，嚴(yán)肅紀(jì)律，充分調(diào)動(dòng)內(nèi)部工作人員的積極性與主動(dòng)性，做到廉政，勤政，提高辦事效率，完成本職工作任務(wù)。

（五）強(qiáng)化事業(yè)單位工作人員內(nèi)部控制意識(shí)

建立內(nèi)部控制信息化機(jī)制是內(nèi)部控制制度工作的重要措施，我國(guó)的各個(gè)省市對(duì)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)都已將內(nèi)部控制信息化的建設(shè)作為主要結(jié)構(gòu)部分，并由高度指引事業(yè)單位大力實(shí)行內(nèi)部控制信息化機(jī)制，加強(qiáng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)，可以有效地凸顯在應(yīng)用中的重要作用。強(qiáng)化內(nèi)部控制在開(kāi)展過(guò)程中的準(zhǔn)確度，利用目前的信息化技術(shù)加入到內(nèi)部控制體系當(dāng)中，加強(qiáng)擴(kuò)展信息化資源，對(duì)內(nèi)部控制所涉及到的基礎(chǔ)業(yè)務(wù)進(jìn)行科學(xué)合理的實(shí)施。對(duì)企業(yè)內(nèi)部管理中要施行科學(xué)規(guī)范的制度是做內(nèi)部控制主要基礎(chǔ)，將目前的信息化資源合理與內(nèi)部控制相融合，可以有效減少工作量，節(jié)省資金，提高了內(nèi)部控信息化建設(shè)的發(fā)展戰(zhàn)略。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，為加強(qiáng)事業(yè)單位整體的內(nèi)部控制管理質(zhì)量，要明確規(guī)范內(nèi)部控制，加強(qiáng)廉政防控機(jī)制建設(shè)。事業(yè)單位的運(yùn)行可以直接受內(nèi)部控制效果的影響。要施行全面的內(nèi)部控制制度是非常重要的。在建設(shè)全面規(guī)范制度時(shí)要積極落實(shí)到位，加強(qiáng)貫徹落實(shí)到各個(gè)部門(mén)當(dāng)中，促進(jìn)事業(yè)單位的良好發(fā)展目標(biāo)戰(zhàn)略。