馬曉艷

（山東藝術(shù)學(xué)院財務(wù)處，山東 濟南 250014）

內(nèi)部控制是以控制目標(biāo)為導(dǎo)向，在一定環(huán)境中展開一系列管控活動的管理行為，可對潛在財務(wù)隱患以及財務(wù)管理問題形成有效控制，做好問題優(yōu)化與處理，能夠達到切實提升單位財務(wù)管理水平的目標(biāo)。由于受到多方面因素影響，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控機制建設(shè)與執(zhí)行存在著一定問題，并未達到預(yù)期管控目標(biāo)，所以需要進行治理。內(nèi)控制度存在問題主要體現(xiàn)在以下幾點：

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控機制存在問題

（一）風(fēng)險防控意識有待增強

因為行政事業(yè)單位較為特殊，具有一定社會職能，資金來源多以非稅收入以及財政撥款為主，整體資金來源以及社會職能較為單一，所以很容易會出現(xiàn)管理人員財務(wù)風(fēng)險防控意識沒有達到標(biāo)準(zhǔn)要求的狀況，風(fēng)險管控能力還具有較大發(fā)展空間。市場調(diào)研不全面、財務(wù)風(fēng)險控制機制設(shè)置不健全等，均會對國有資產(chǎn)安全形成威脅，人員風(fēng)險防控意識還需不斷增強。

（二）內(nèi)部控制機制有待完善

內(nèi)控機制方面問題主要體現(xiàn)在三個方面：1、預(yù)算管理基礎(chǔ)較弱，預(yù)算執(zhí)行、收支以及編制等機制建設(shè)還存在著一些問題，沒有對預(yù)算活動形成有效全過程監(jiān)控；2、資產(chǎn)管控機制存在問題，輕資產(chǎn)、重資金錯誤思想仍然存在，資產(chǎn)配置以及采購等管理力度還需增強，需要不斷完善單位資產(chǎn)清查以及來往款項定期清理等機制；3、機構(gòu)崗位設(shè)置存在不足，財務(wù)活動會受到監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置問題影響，崗位職責(zé)不明以及分工不清等問題，均對監(jiān)控工作開展形成了阻礙。

（三）內(nèi)控監(jiān)督措施有待優(yōu)化

監(jiān)督體系建設(shè)與內(nèi)控機制落實質(zhì)量有密切關(guān)聯(lián)，是保證內(nèi)控活動順利開展的重要保障。因為受到人員短缺以及風(fēng)險意識薄弱等問題影響，部分單位內(nèi)部審計職能發(fā)揮并未達到預(yù)期，無法對內(nèi)部財務(wù)控制機制展開精準(zhǔn)評價，這對于機制優(yōu)化與創(chuàng)新工作開展而言，是極為不利的。同時審計監(jiān)督面不廣泛，過度注重資金合理性檢查，對其他財務(wù)活動審查有所忽視等問題，也會使監(jiān)督效果持續(xù)性、全面性以及長久性受到影響。

二、問題優(yōu)化策略

（一）增強人員風(fēng)險防控意識

風(fēng)險防控意識培養(yǎng)是內(nèi)控機制完善重要內(nèi)容，在具體展開人員意識培養(yǎng)過程中，一方面需要通過列舉實際案例或組織人員展開座談會等方式，幫助人員認(rèn)識到風(fēng)險管控的重要性，并在此為契機告知人員正確防控方式，進而在單位內(nèi)容形成良好防控氛圍，對內(nèi)控機制完善工作開展形成有效推動；另一方面借鑒國內(nèi)外優(yōu)秀經(jīng)驗，對單位內(nèi)部風(fēng)險管控方式展開調(diào)整與改進，做好數(shù)據(jù)管理與應(yīng)用，確保資金配置以及資產(chǎn)管控均可得到有效管理，風(fēng)險管理系統(tǒng)覆蓋率以及執(zhí)行效率能夠得到切實提升，管理制度體系建設(shè)能夠達到一定水平，進而實現(xiàn)對各項財務(wù)風(fēng)險的高質(zhì)量控制。

（二）完善單位內(nèi)部控制機制

為妥善解決內(nèi)部控制機制方面問題，單位需要從自身實際問題出發(fā)，從預(yù)算管理基礎(chǔ)鞏固、資產(chǎn)管控機制建設(shè)以及機構(gòu)崗位設(shè)置三部分入手，逐一對機制方面問題展開處理。首先夯實預(yù)算管理基礎(chǔ)，對預(yù)算編制以及執(zhí)行等機制展開全面分析，確定機制存在問題，并對其展開針對性強化，確保預(yù)算活動開展全過程能夠達到全面控制，各項細(xì)節(jié)開展均可得到合理管控；其次加大資產(chǎn)管控力度，明確資產(chǎn)在財務(wù)管控中的重要性，做好內(nèi)部現(xiàn)有資產(chǎn)調(diào)查與相關(guān)數(shù)據(jù)采集，按照具體資產(chǎn)規(guī)模與數(shù)量，設(shè)置采購、配置以及處理等機制，并對資產(chǎn)清查等現(xiàn)有機制展開分析，明確機制存在缺陷與不足，展開針對性強化，實現(xiàn)對內(nèi)部資產(chǎn)的高質(zhì)量管理；最后從綜合方面著手，對機構(gòu)崗位設(shè)置展開分析，做好人員權(quán)責(zé)分配以及職位分工，保證監(jiān)督機構(gòu)設(shè)置合理性，確保機構(gòu)可以在財務(wù)活動監(jiān)控中發(fā)揮出更大地作用。同時需要對不相容崗位實施分離處理，如分離收支業(yè)務(wù)管理、預(yù)算業(yè)務(wù)管理等，應(yīng)不斷對崗位設(shè)置展開規(guī)范，進而保證財務(wù)內(nèi)控機制運行可以走上正軌。此外，為保證內(nèi)控工作開展質(zhì)量，需要加大對云計算以及大數(shù)據(jù)等技術(shù)的運用力度，可通過構(gòu)建全面監(jiān)控系統(tǒng)的方式，對單位內(nèi)部各項財務(wù)、非財務(wù)數(shù)據(jù)展開實時采集，以供管理人員參考。

（三）設(shè)置健全授權(quán)審批機制

因為單位資金來往數(shù)額相對較大，所以需要做好財務(wù)約束機制建設(shè)，應(yīng)通過對各項機制的合理運用，保證業(yè)務(wù)支出以及經(jīng)費支出審批規(guī)范性。具體操作如下：1、明確相關(guān)崗位職能以及管理權(quán)限，對審批程序、相關(guān)責(zé)任分配實施細(xì)化處理，確定每位人員工作職責(zé)，保證業(yè)務(wù)支出可以得到層層把控；2、根據(jù)資金限度展開分層授權(quán)審批模式，如大額資金需要進行集體聯(lián)簽等，單位需要根據(jù)經(jīng)濟業(yè)務(wù)分類，對關(guān)鍵崗位職責(zé)權(quán)限展開設(shè)置；3、所有經(jīng)費報銷程序需要得到進一步優(yōu)化，應(yīng)按照由下到上順序，逐步逐層完成報銷審批，保證內(nèi)控機制執(zhí)行質(zhì)量，提升財務(wù)支出真實性水平。

（四）增強內(nèi)部控制監(jiān)督力度

為保證財務(wù)控制機制實施有效性，單位需要聯(lián)合監(jiān)督機構(gòu)做好監(jiān)督管理機制建設(shè)以及模式優(yōu)化處理。一方面，做好內(nèi)部審計。在現(xiàn)有監(jiān)督評價指標(biāo)體系基礎(chǔ)上，通過合理手段提升體系可操作性、科學(xué)性以及完善性，并在條件允許情況下，展開單獨內(nèi)審部門建設(shè)，做好監(jiān)督機制強化與改進，培養(yǎng)一批專業(yè)素養(yǎng)、政治覺悟過硬的內(nèi)審人員，保證內(nèi)審工作獨立性，防止人員對工作開展形成干擾，對監(jiān)督工作開展情況做出客觀評價，及時對工作薄弱點展開處理；另一方面，設(shè)置完善外部監(jiān)督體系。單位在展開內(nèi)部監(jiān)管的同時，還要做好外部監(jiān)督，要通過設(shè)置外部監(jiān)督體系的方式，對內(nèi)部審計形成有效補充，以求達到最佳審計監(jiān)控效果。監(jiān)察部門與單位紀(jì)檢部門在開展監(jiān)督工作時，不僅要展開政治、行政方面檢查，同時還要不斷提升監(jiān)察監(jiān)督以及紀(jì)檢專業(yè)性水平，應(yīng)從財務(wù)角度入手，做好各項監(jiān)督檢查工作。如果必要，可以與外部中介機構(gòu)進行配合，聯(lián)合展開設(shè)計檢查，進而保證審計評價客觀程度。

（五）構(gòu)建長效內(nèi)部審計機制

行政事業(yè)單位負(fù)責(zé)人，是單位第一責(zé)任人，是單位最高行政級別領(lǐng)導(dǎo)，負(fù)責(zé)內(nèi)部人員考核、管理等工作，為保證內(nèi)部審計效果，增強財務(wù)內(nèi)控管理質(zhì)量，單位需要做好領(lǐng)導(dǎo)班子責(zé)任追究機制建設(shè)，完善追究機制以及追究手段，構(gòu)建起長效內(nèi)部設(shè)計機制，以為內(nèi)控工作長久性發(fā)力提供可靠保障。領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)人不僅要按照手續(xù)，展開常規(guī)審計，同時還要適當(dāng)增加定期審計以及不定期抽查審計次數(shù)，做好大額資金審計，確保在財務(wù)內(nèi)控問題出現(xiàn)時，可以被及時發(fā)現(xiàn)并處理。在具體進行領(lǐng)導(dǎo)班子責(zé)任追究機制強化過程中，需要做好單位內(nèi)部工作，尤其是財務(wù)管控工作分析，應(yīng)從長遠(yuǎn)發(fā)展角度著手，加強內(nèi)部日常經(jīng)濟業(yè)務(wù)設(shè)計、監(jiān)管力度，帶頭推行財務(wù)內(nèi)控機制，保證機制執(zhí)行質(zhì)量，確保其可以在經(jīng)濟活動中發(fā)揮出更大的作用，不斷提高單位預(yù)算內(nèi)外資金專用性以及安全性水平，形成健康、清廉單位財務(wù)運行模式。

三、結(jié)束語

通過本文對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控機制相關(guān)內(nèi)容的闡述，使我們對機制所存在的各項問題有了更加清晰的認(rèn)知。鑒于財務(wù)管理在單位正常運行中所起到的重要作用，各單位需要對財務(wù)內(nèi)控工作，特別是內(nèi)控機制建設(shè)與落實予以高度重視，應(yīng)做好機制問題分析與總結(jié)，并以總結(jié)結(jié)果為指導(dǎo)，展開問題優(yōu)化處理。應(yīng)利用構(gòu)建長效審計機制以及增強監(jiān)督力度等手段，妥善做好各項問題優(yōu)化處理，完成健全內(nèi)控機制建設(shè)，以為單位各項財務(wù)活動高質(zhì)量開展創(chuàng)造出更加理想的環(huán)境。