王錦程

（鄭州工商學(xué)院，河南 鄭州 451400）

引言

最近幾年，通過我國大型企業(yè)每年出現(xiàn)的損失以及非法操作可以充分地體現(xiàn)出我國企業(yè)內(nèi)控機(jī)制還未真正的落實，企業(yè)缺乏對內(nèi)部控制制度的認(rèn)知。在這種情況下，非常有必要對我國企業(yè)法律風(fēng)險防范研究企業(yè)的內(nèi)控機(jī)制進(jìn)行深入研究，全面考慮內(nèi)控與管理進(jìn)行系統(tǒng)整合，在審計方面還需要快速構(gòu)建企業(yè)財務(wù)控制制度，避免審計方面存在潛在的法律風(fēng)險。在企業(yè)中構(gòu)建完善的內(nèi)部控制制度有利于增強(qiáng)會計信息的質(zhì)量，同時確保資產(chǎn)的安全和完好方面發(fā)揮著至關(guān)重要的作用，同時還可以保證相關(guān)法律法規(guī)的順利執(zhí)行，并且企業(yè)在有效實行組織戰(zhàn)略，為企業(yè)管理，實現(xiàn)基本任務(wù)等方面作出了巨大的貢獻(xiàn)，在一定程度上增強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部的管理。

一、企業(yè)法律風(fēng)險內(nèi)控機(jī)制的重要性

（一）滿足經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的要求

近年來，在經(jīng)濟(jì)全球化進(jìn)程逐漸加快的背景下，目前企業(yè)需要面臨著來自于世界多方面的市場競爭，如：資源、技術(shù)、服務(wù)等，為了滿足目前經(jīng)濟(jì)全球化發(fā)展的要求，需要企業(yè)加大對內(nèi)部控制管理的力度，將全球范圍中的資源得到合理的分配，從而可以加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整與轉(zhuǎn)型升級。因為國內(nèi)經(jīng)濟(jì)受到全球一體化經(jīng)濟(jì)發(fā)展產(chǎn)生的直接影響，所面臨的法律風(fēng)險也會越來越多，同時企業(yè)在對外發(fā)展過程中，需要面臨更加嚴(yán)重的法律風(fēng)險，所以建立法律風(fēng)險的內(nèi)部控制體系，有利于企業(yè)快速實現(xiàn)自身的發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，在一定程度上還可以使企業(yè)經(jīng)營管理適應(yīng)全球化經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需求。

（二）確保企業(yè)資產(chǎn)的客觀要求

在企業(yè)快速發(fā)展過程中，企業(yè)需要面臨更加復(fù)雜的資金環(huán)境，同時還會相應(yīng)的擴(kuò)大資產(chǎn)的分布范圍，進(jìn)一步為監(jiān)管工作的開展增加了難度。最近幾年，通過各個重大法律糾紛案件的顯現(xiàn)，可以反映出企業(yè)治理結(jié)構(gòu)還不完善、組織結(jié)構(gòu)不科學(xué)的情況。為了加強(qiáng)對企業(yè)資產(chǎn)的管理，規(guī)避相應(yīng)的法律風(fēng)險，要嚴(yán)格的對法律進(jìn)行審核與辨證，同時還需要建立相應(yīng)的法律風(fēng)險內(nèi)部控制機(jī)制，從而加強(qiáng)企業(yè)資產(chǎn)的管理，增強(qiáng)企業(yè)規(guī)避法律風(fēng)險的能力，最終保證企業(yè)資產(chǎn)的增值。

二、我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制法律風(fēng)險防范存在的問題

我國企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制研究理論和國外相比較而言還處于初步發(fā)展階段。企業(yè)構(gòu)建完善的內(nèi)控制度體系有利于確保財務(wù)報告的準(zhǔn)確性，快速實現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)，同時還可以使企業(yè)的高層管理者加大對企業(yè)管理的力度。無論在哪個企業(yè)中，開展內(nèi)部控制工作事實上就是一個過程，在開展內(nèi)部控制工作過程中會受到企業(yè)各個方面產(chǎn)生的影響，如：董事會、管理層等，企業(yè)開展內(nèi)部控制工作的主要目標(biāo)就是為了快速實現(xiàn)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)，加防范公司戰(zhàn)略制定與經(jīng)營活動中潛在的風(fēng)險。企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制法律風(fēng)險防范存在的問題主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

（一）交易結(jié)算過程中存在的法律問題

從企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制體系的角度來說，通常情況下，企業(yè)都會在交易過程中開展結(jié)算工作，但是在交易期間不可避免地會出現(xiàn)法律問題，并且還會具有較高的風(fēng)險系數(shù)。就目前來看，我國大多數(shù)企業(yè)都忽視了這個環(huán)節(jié)，在這種情況下，風(fēng)險補償制度、交易結(jié)算風(fēng)險防范制度具有的作用越來越明顯。就內(nèi)部控制制度體系而言，我國企業(yè)在開展金融業(yè)務(wù)過程中需要高度重視來自多個方面的法律風(fēng)險，其體現(xiàn)在貸款合同、知識產(chǎn)權(quán)等環(huán)節(jié)當(dāng)中。

（二）借款合同簽訂過程中存在的法律問題

我國大多數(shù)企業(yè)在簽訂貸款合同過程中還存在著很多的問題，主要體現(xiàn)在以下幾個方面：其一，由于在簽訂前期對借款市場利率的精確性欠缺考慮，在這種情況下就會使借款合同中文本內(nèi)容的精準(zhǔn)性受到影響。與此同時，在借款合同起草過程中，企業(yè)處于被動地位，貸款合同格式是由銀行提供。其二，倘若借款合同的內(nèi)容發(fā)生改變時，如：貸款時間、還款方法等，一般情況下，企業(yè)都不會采取相應(yīng)的措施應(yīng)對潛在的法律風(fēng)險。

（三）對外擔(dān)保合同簽訂過程中存在的法律問題

任何企業(yè)在簽訂合同之前，都會全面了解擔(dān)保企業(yè)各方面的能力，如：資信、履約能力等，然而卻對外擔(dān)保合同細(xì)節(jié)內(nèi)容的管控力度不足，企業(yè)一般都不會要求被擔(dān)保企業(yè)提供企業(yè)管理層認(rèn)同的反保證書，如果被擔(dān)保企業(yè)提供了反保證書，企業(yè)也會省去審核反擔(dān)保是否存在法律風(fēng)險的問題，繼而在一定程度上提高了法律風(fēng)險的發(fā)生率。

（四）知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)方面存在的法律問題

在企業(yè)知識產(chǎn)權(quán)保護(hù)過程中存在的法律問題可以從很多方面得以體現(xiàn)。除此之外，我國很多企業(yè)都未針對商業(yè)機(jī)密構(gòu)建完善的保密制度，并且企業(yè)中的保密津貼制度體系也有待完善。

三、企業(yè)財務(wù)內(nèi)控機(jī)制法律風(fēng)險防范的措施

（一）構(gòu)建完善的交易結(jié)算制度體系

企業(yè)主要是從以下幾個方面對交易結(jié)算過程中存在的法律風(fēng)險問題進(jìn)行有效的處理。第一，企業(yè)要根據(jù)自身的實際發(fā)展情況建立健全的遺失補助制度體系。支票在丟失以后，需要及時的告知開戶銀行，通過新聞媒體等方法發(fā)布丟失聲明，同時還需要快速的借助法律手段，按照相關(guān)法律規(guī)定可以采取企業(yè)催告的手段，防止獲得支票的人員前往銀行取現(xiàn)；第二，企業(yè)還需要針對金融數(shù)據(jù)具有的特點構(gòu)建相應(yīng)的保密制度。通過構(gòu)建金融數(shù)據(jù)保密制度可以有效地監(jiān)督操作人員利用工作之便錄入數(shù)據(jù)信息，進(jìn)而詐騙金融資產(chǎn)，因而針對這種情況，企業(yè)還需要構(gòu)建相應(yīng)的數(shù)據(jù)錄入調(diào)閱和交接登記制度；第三，重新樹立數(shù)據(jù)保密觀念。企業(yè)在開展網(wǎng)銀貸款業(yè)務(wù)當(dāng)中需要全力的保證有關(guān)數(shù)據(jù)信息的完整性，實時的保存電腦打印日結(jié)算單與定期發(fā)的信函等材料，在面臨法律訴訟時可以獲得主動權(quán)。

（二）借款合同的法律問題處理措施

企業(yè)可以從以下幾個方面有效的處理簽訂貸款合同過程中存在的法律風(fēng)險問題：第一，建立健全的利率制度體系，與此同時還需要使利率保持相同；第二，針對貸款合同內(nèi)容的變更與終止需要構(gòu)建相應(yīng)的制度體系，不管貸款合同中包括什么內(nèi)容，同時貸款合同會發(fā)生什么樣的改變，需要交由企業(yè)進(jìn)行管理。與此同時，貸款和鷗汀在更改或者是補充以后簽訂了新的條約，就需要根據(jù)新的貸款條約，完成相應(yīng)的環(huán)節(jié)。貸款合同終止時，需要及時地報告給企業(yè)董事會以及管理層，根據(jù)終止的合同制定相應(yīng)的書面文件。

（三）對外擔(dān)保合同的法律風(fēng)險防范措施

企業(yè)可以從以下幾個方面加強(qiáng)對外擔(dān)保合同存在的各種法律風(fēng)險，第一，針對外擔(dān)保合同的反保證書構(gòu)建相應(yīng)的內(nèi)控制度。在這種情況下，企業(yè)可以要求被擔(dān)保企業(yè)提供企業(yè)高層管理者認(rèn)同的反保證書，并且被擔(dān)保企業(yè)還需要具有較強(qiáng)的承擔(dān)能力；第二，建立健全的事前報告機(jī)制。被擔(dān)保企業(yè)在擔(dān)保過程中倘若發(fā)生外擔(dān)保合同更改、轉(zhuǎn)讓的狀況，需要提前向企業(yè)董事會進(jìn)行報告，同時與第三方當(dāng)事人進(jìn)行商量，達(dá)成一致意見，從而可以減少風(fēng)險。

（四）樹立知識產(chǎn)權(quán)的法律保護(hù)意識

企業(yè)在防范知識產(chǎn)權(quán)方面存在的問題時，第一，企業(yè)要建立完善的擔(dān)保制度體系。企業(yè)在簽訂技術(shù)合同過程中，需要讓對方企業(yè)的當(dāng)事人作為擔(dān)保方，通過這種方式可以規(guī)避法律風(fēng)險；第二，合同風(fēng)險往往都是在實行過程中出現(xiàn)，若發(fā)生合同矛盾，企業(yè)當(dāng)事人需要全面的審查對方是否利用合同實行詐騙行為。第三，根據(jù)知識產(chǎn)權(quán)的法律風(fēng)險防范需要擬定保密協(xié)議，構(gòu)建保密津貼機(jī)制。

四、結(jié)論

在全球經(jīng)濟(jì)一體化不斷加劇的背景下，使企業(yè)面臨著更加惡劣的外部環(huán)境，這時企業(yè)需要清醒地意識到構(gòu)建完善內(nèi)部控制機(jī)制的重要性。只有全面的掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展與企業(yè)運營之間的規(guī)律，才可以有效地完善企業(yè)內(nèi)部控制規(guī)范制度，在快速提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的前提下，提升企業(yè)經(jīng)營效率，推動企業(yè)的長遠(yuǎn)發(fā)展，降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的發(fā)生率。