潘澤平

（安徽南翔汽車智慧新城投資有限公司，安徽 合肥 230051）

新時(shí)代的不斷發(fā)展，大眾創(chuàng)業(yè)熱潮興起，國(guó)民經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展壯大，使得中小企業(yè)如雨后春筍漸露鋒芒。面對(duì)激烈的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)環(huán)境，要想在市場(chǎng)上占有一席之地，謀求更好地發(fā)展，就要進(jìn)行對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改革，有效提升企業(yè)對(duì)于財(cái)務(wù)水平的管理。很多企業(yè)管理層意識(shí)到了改革的重要性，但是在改革的過(guò)程往往遇到或多或少的問(wèn)題。會(huì)計(jì)內(nèi)部控制直接對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的發(fā)展產(chǎn)生不可忽視的影響，面對(duì)新形勢(shì)下的競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)，企業(yè)必須對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理工作進(jìn)行分析，取得進(jìn)一步的了解，具體問(wèn)題具體分析，針對(duì)出現(xiàn)的不同問(wèn)題提出解決方法。

一、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革的重要性

中國(guó)特色社會(huì)主義引導(dǎo)下的市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)整體的繁榮發(fā)展有著引導(dǎo)及推動(dòng)作用。作為社會(huì)經(jīng)濟(jì)發(fā)展貢獻(xiàn)者之一的企業(yè)，在新形勢(shì)下，企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革不論是對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)還是企業(yè)本身的發(fā)展都有著重要意義[1]。

首先改革企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)有著推動(dòng)作用。作為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展主體中的最大組成部分，中小企業(yè)的發(fā)展為市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的繁榮做出了巨大貢獻(xiàn)。社會(huì)經(jīng)濟(jì)離不開(kāi)企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供的養(yǎng)分，企業(yè)的發(fā)展更是依賴于國(guó)民經(jīng)濟(jì)的支持與推動(dòng)。

其次表現(xiàn)在對(duì)企業(yè)本身發(fā)展上有重要意義，改革推動(dòng)企業(yè)不斷進(jìn)行自我完善、自我發(fā)展，以更好的姿態(tài)應(yīng)對(duì)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，避免被更新?lián)Q代的時(shí)代所淘汰。這就依賴于企業(yè)對(duì)于內(nèi)部的控制上，不斷完善企業(yè)的管理制度，制定嚴(yán)格的規(guī)章制度，確保企業(yè)進(jìn)行高效有序的發(fā)展，順應(yīng)時(shí)代的發(fā)展潮流。因此，企業(yè)要不斷提高競(jìng)爭(zhēng)力，擴(kuò)充市場(chǎng)，不斷取得經(jīng)濟(jì)效益，對(duì)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展提供源源不斷的支持和發(fā)展活力。

二、企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題

會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作核心決定其在企業(yè)中占據(jù)著重要的地位。會(huì)計(jì)內(nèi)部對(duì)企業(yè)資金流動(dòng)、投資活動(dòng)、項(xiàng)目實(shí)施等企業(yè)的核心程序進(jìn)行管理與控制，其控制能力的優(yōu)良直接影響企業(yè)的財(cái)務(wù)質(zhì)量，對(duì)企業(yè)的發(fā)展造成嚴(yán)重影響。而在企業(yè)為應(yīng)對(duì)這一問(wèn)題進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革過(guò)程中，也暴露出了以下問(wèn)題。

（一）企業(yè)內(nèi)部工作人員素質(zhì)不高

科學(xué)技術(shù)的飛速發(fā)展對(duì)各行業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步都產(chǎn)生了巨大的影響，信息化網(wǎng)絡(luò)時(shí)代的便利與快捷是眾多行業(yè)不斷進(jìn)行改革，以適應(yīng)時(shí)代的發(fā)展。過(guò)快的經(jīng)濟(jì)發(fā)展給企業(yè)帶來(lái)的不僅僅是機(jī)遇，更是挑戰(zhàn)。會(huì)計(jì)工作的重復(fù)性以及枯燥乏味使得企業(yè)會(huì)計(jì)工作人員局限于死守流程進(jìn)行工作，缺乏對(duì)于新事物的嘗試與創(chuàng)新。企業(yè)會(huì)計(jì)工作的傳統(tǒng)模式局限了企業(yè)的進(jìn)一步發(fā)展，一直在進(jìn)行原地踏步[2]。眾多企業(yè)在進(jìn)行會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革過(guò)程中，缺乏對(duì)于會(huì)計(jì)信息化的建設(shè)，落后于其他企業(yè)的發(fā)展。在對(duì)會(huì)計(jì)工作人員的培訓(xùn)上，缺乏正規(guī)的專業(yè)培訓(xùn)過(guò)程，使其執(zhí)行能力不高。而眾多企業(yè)面臨的一個(gè)普遍的問(wèn)題，就是做假賬，甚至形成了內(nèi)部假賬制作系統(tǒng)流程，挪用公款更是阻礙了企業(yè)的發(fā)展，對(duì)企業(yè)利益造成云中的侵害。

（二）企業(yè)發(fā)展不完全

我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度的過(guò)快，導(dǎo)致眾多中小企業(yè)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展與國(guó)民經(jīng)濟(jì)形成巨大差距。企業(yè)起步較晚，制約了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展速度。眾多起步晚、發(fā)展慢的企業(yè)對(duì)于新事物的接受與引進(jìn)存在一定的困難。企業(yè)發(fā)展的緩慢，使會(huì)計(jì)工作人員對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作的性質(zhì)形成誤導(dǎo)，認(rèn)為其工作內(nèi)容單單是對(duì)企業(yè)的資金流動(dòng)進(jìn)行控制，對(duì)于投資、實(shí)施項(xiàng)目上關(guān)注度不高，從而阻礙了企業(yè)財(cái)務(wù)工作的開(kāi)展。較快的發(fā)展環(huán)境，企業(yè)對(duì)本身的發(fā)展缺乏正確、科學(xué)的認(rèn)知與分析，在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制上存在傳統(tǒng)甚至錯(cuò)誤的認(rèn)知，阻礙了改革進(jìn)程，暴露出眾多內(nèi)部矛盾與問(wèn)題，制約企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。

（三）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部管理不當(dāng)

企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制系統(tǒng)環(huán)境構(gòu)建的缺乏造成了內(nèi)部工作管理失當(dāng)，對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展造成不利影響。在企業(yè)發(fā)展中，資金的投入與支出是企業(yè)開(kāi)展工作的重心，也是企業(yè)持續(xù)發(fā)展的保障。目前眾多企業(yè)在改革過(guò)程中，對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部的管理缺乏重視。工作人員對(duì)資金沒(méi)有進(jìn)行系統(tǒng)化的管理，對(duì)于資金的收支沒(méi)有進(jìn)行合理的規(guī)劃，只是進(jìn)行成本控制，缺乏對(duì)于財(cái)務(wù)開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)的評(píng)估，這就容易使得企業(yè)在活動(dòng)的開(kāi)展過(guò)程中出現(xiàn)資金流失的現(xiàn)象，對(duì)于企業(yè)項(xiàng)目的展開(kāi)與有效發(fā)展起到阻礙的反作用。即使部分產(chǎn)業(yè)建立了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度，但是對(duì)于制度的管理與實(shí)行上缺乏監(jiān)督與要求，只是空有其名，同樣影響了企業(yè)的改革[3]。

總而言之，企業(yè)對(duì)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的不完善，以及工作人員對(duì)于有效控制觀念的缺乏導(dǎo)致企業(yè)在其改革中進(jìn)步緩慢，沒(méi)有成效。

（四）企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部工作者觀念落后

企業(yè)制度的完善還取決于相關(guān)工作人員的有效施行。改革過(guò)程中，部分企業(yè)存在管理層與工作人員理論與實(shí)際分離的情況，不利于企業(yè)的發(fā)展。會(huì)計(jì)工作人員自身對(duì)于內(nèi)部控制觀念的缺乏，對(duì)企業(yè)改革的順利進(jìn)行產(chǎn)生阻礙。會(huì)計(jì)人員無(wú)視制度，對(duì)新事物的出現(xiàn)進(jìn)行排斥，對(duì)于會(huì)計(jì)工作的開(kāi)展仍舊采用傳統(tǒng)、落后的方式進(jìn)行，缺少合理的規(guī)劃，對(duì)工作缺乏積極性，循規(guī)蹈矩敷衍了事。工作人員素質(zhì)不高，對(duì)于自身問(wèn)題缺乏反思與批判，過(guò)分注重結(jié)果而忽視過(guò)程，在后期出現(xiàn)問(wèn)題后，互相推卸責(zé)任，無(wú)法及時(shí)有效地對(duì)問(wèn)題進(jìn)行補(bǔ)救。

三、如何有效進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的策略

（一）改進(jìn)內(nèi)部控制管理制度

企業(yè)在改革過(guò)程中要營(yíng)造出良好的會(huì)計(jì)內(nèi)部控制環(huán)境，構(gòu)建管理制度并進(jìn)行不斷地完善。良好的環(huán)境有利于培養(yǎng)工作人員的習(xí)慣，進(jìn)行自覺(jué)地遵守與實(shí)行。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的管理層要以身作則，對(duì)企業(yè)關(guān)于會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的改革持肯定態(tài)度，積極進(jìn)行實(shí)踐，為員工樹(shù)立良好的榜樣，取得上行下效的良好效果。

另外，建立并完善相關(guān)控制管理制度，尤其是在對(duì)資金的管理制度上進(jìn)行不斷地完善。資金是企業(yè)開(kāi)展經(jīng)濟(jì)活動(dòng)、擴(kuò)展市場(chǎng)的重要保障，因此企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)于資金的管理，進(jìn)行資金的有效整合與投資，在資金預(yù)算方面進(jìn)行不斷細(xì)化，確保在最大層面發(fā)揮其作用，為企業(yè)取得良好的效益。企業(yè)督促員工對(duì)制度進(jìn)行遵守與實(shí)行，對(duì)員工的行為進(jìn)行約束，持嚴(yán)謹(jǐn)科學(xué)的工作態(tài)度，愛(ài)崗敬業(yè)，形成良好的工作作風(fēng)，從而保障企業(yè)的發(fā)展。

（二）提高管理人員與工作人員的意識(shí)

作為企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的工作人員，首先要對(duì)自己有一個(gè)準(zhǔn)確的定位。會(huì)計(jì)工作人員要對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)工作的順利開(kāi)展負(fù)責(zé)，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展進(jìn)行展望與推動(dòng)。這就要求企業(yè)要樹(shù)立起員工在企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理方面的工作意識(shí)，對(duì)此，企業(yè)進(jìn)行兩方面改革。

一方面，企業(yè)加大對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制改革工作的宣傳，樹(shù)立起員工對(duì)新制度的接受意識(shí)，設(shè)立獎(jiǎng)懲制度，提高員工在會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作上的積極性，確保改革的有效實(shí)施。獎(jiǎng)懲制度的設(shè)立，對(duì)員工自身的要求也不斷提高，有利于推動(dòng)員工間工作的競(jìng)爭(zhēng)，提高員工素質(zhì)。

另一方面，加強(qiáng)對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制工作人員的培訓(xùn)。社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展促使企業(yè)對(duì)于高質(zhì)量人才的需求不斷增加。企業(yè)要多方面進(jìn)行招攬人才，對(duì)工作人員進(jìn)行強(qiáng)化培訓(xùn)適應(yīng)工作的開(kāi)展。對(duì)于企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理人員也要進(jìn)行相關(guān)派訊，提高其管理意識(shí)，理性科學(xué)地進(jìn)行對(duì)企業(yè)的管理。

（三）加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

企業(yè)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展對(duì)資金的需求以及獲得體現(xiàn)了資金對(duì)于企業(yè)運(yùn)營(yíng)的重要意義，對(duì)于資金收支管理方面企業(yè)要認(rèn)真對(duì)待，做出風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。這就要求企業(yè)要成立內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組。風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)小組對(duì)人員專業(yè)素質(zhì)、判斷能力有著極高的要求，企業(yè)應(yīng)聘請(qǐng)相關(guān)專家進(jìn)行小組構(gòu)建，對(duì)企業(yè)在項(xiàng)目中資金的投入以及最大化收益進(jìn)行模擬判斷，減少資金流失情況出現(xiàn)，從而保障企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展，實(shí)現(xiàn)利益最大化。

（四）進(jìn)行有效監(jiān)督

除了員工對(duì)于自身的約束，以及對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的嚴(yán)格實(shí)行外，企業(yè)要健全監(jiān)管制度。企業(yè)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制管理制度的實(shí)行有賴于監(jiān)督體制的不斷推動(dòng)，監(jiān)督體制主要對(duì)兩方面進(jìn)行監(jiān)督。

一方面對(duì)企業(yè)內(nèi)部制定的制度進(jìn)行監(jiān)督，確保制度適用于每個(gè)人，其中包括管理層與工作層，杜絕特殊化、包庇現(xiàn)象的出現(xiàn)。在發(fā)現(xiàn)制度制訂不合理時(shí)，及時(shí)進(jìn)行調(diào)整。

另一方面是對(duì)員工對(duì)于制度實(shí)施的監(jiān)督，企業(yè)進(jìn)行不定時(shí)的抽查，嚴(yán)格確保企業(yè)制度在各部門(mén)工作的實(shí)施，及時(shí)發(fā)現(xiàn)員工消極怠工的問(wèn)題并給予一定的懲處，構(gòu)建良好的工作環(huán)境，增強(qiáng)工作人員的積極性。

四、結(jié)語(yǔ)

為應(yīng)對(duì)不斷發(fā)展的經(jīng)濟(jì)社會(huì)，提升企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，推動(dòng)企業(yè)經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，企業(yè)對(duì)會(huì)計(jì)內(nèi)部控制進(jìn)行不斷改革，本文針對(duì)改革中存在的問(wèn)題進(jìn)行分析，力求找到解決問(wèn)題的方法，提出了一些建議，希望對(duì)企業(yè)的發(fā)展有所幫助。