陳勝

（卓和藥業(yè)集團(tuán)有限公司，江蘇 無(wú)錫 214191）

前言

營(yíng)改增的全面實(shí)施，使得我國(guó)的稅收環(huán)境得到了持續(xù)改善，稅收籌劃成為了企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的一項(xiàng)重要內(nèi)容。但是從我國(guó)的實(shí)際情況分析，稅收征管所具備的強(qiáng)制性和無(wú)償性，以及企業(yè)稅收籌劃有限的發(fā)展時(shí)間，使得很多企業(yè)沒(méi)有能夠真正認(rèn)識(shí)稅收籌劃的內(nèi)涵和作用，甚至將其與偷稅漏稅等同，而缺乏完善性的稅收征管環(huán)境同樣在一定程度上限制了醫(yī)藥企業(yè)的稅收籌劃工作?；诖?，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該切實(shí)做好稅收籌劃的研究，采取有效措施來(lái)保證稅收籌劃的效果。

一、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的目的

稅收籌劃簡(jiǎn)單來(lái)講，就是在稅收法律法規(guī)允許的范圍內(nèi)，納稅人通過(guò)事前籌劃的方式，借助部分優(yōu)惠政策以及可以選擇的條款，減輕自身的稅負(fù)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。醫(yī)藥企業(yè)在進(jìn)行稅務(wù)處理的過(guò)程中，通過(guò)有效的稅收籌劃，制定出切實(shí)可行的稅收籌劃方案，保護(hù)自身作為納稅主體的合法權(quán)益，有效降低稅負(fù)。不僅如此，借助稅收籌劃，醫(yī)藥企業(yè)還能夠?qū){稅人的稅務(wù)賬目進(jìn)行明確，規(guī)避稅收風(fēng)險(xiǎn)，降低不必要的損失，對(duì)自身的財(cái)務(wù)核算工作進(jìn)行規(guī)范，實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。

二、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

（一）缺乏正確觀念

相比發(fā)達(dá)國(guó)家，我國(guó)稅收籌劃的實(shí)務(wù)工作起步晚，發(fā)展時(shí)間短，雖然有專(zhuān)門(mén)的稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)稅務(wù)管理工作，但是其本身在依法治稅方面略顯薄弱，社會(huì)各界的納稅意識(shí)相對(duì)薄弱，這也使得雙方缺乏對(duì)于自身權(quán)利和義務(wù)的深入了解。作為納稅方，醫(yī)藥企業(yè)在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，經(jīng)常無(wú)法正確地理解和運(yùn)用，甚至存在將稅收籌劃看作避稅乃至偷稅的現(xiàn)象，在認(rèn)識(shí)層面存在很大的五區(qū)。事實(shí)上，稅收籌劃是以相關(guān)稅法為基礎(chǔ)的合法行為，受?chē)?guó)家法律的保護(hù)，與偷稅存在本質(zhì)的區(qū)別。

（二）缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)

新的發(fā)展環(huán)境下，醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該充分認(rèn)識(shí)到稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的客觀存在性，樹(shù)立起相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，就稅收籌劃的價(jià)值進(jìn)行明確。如果醫(yī)藥企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理中過(guò)度強(qiáng)調(diào)和依賴(lài)稅收籌劃，則會(huì)對(duì)其自身的全面發(fā)展造成影響，如果醫(yī)藥企業(yè)將稅收籌劃的目標(biāo)單純的設(shè)定為降低稅負(fù)，一味關(guān)注稅收籌劃的減負(fù)作用，則容易導(dǎo)致稅收籌劃的盲目性，甚至將很多前景良好的發(fā)展項(xiàng)目忽略，影響稅收籌劃的實(shí)際效果。

（三）缺乏成本觀念

醫(yī)藥企業(yè)開(kāi)展稅收籌劃的核心目的是優(yōu)化稅負(fù)，獲取利益，而考慮其經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的聯(lián)系性和復(fù)雜性，稅收籌劃的過(guò)程同樣需要消耗資源和成本，當(dāng)相關(guān)工作沒(méi)有做好時(shí)，還會(huì)出現(xiàn)籌劃成本超過(guò)節(jié)稅費(fèi)用的情況。另外，在稅收籌劃環(huán)節(jié)，也存在一些機(jī)會(huì)成本，如果醫(yī)藥企業(yè)缺乏對(duì)于稅收籌劃方法的合理選擇，又或者缺乏對(duì)最新稅收優(yōu)惠政策的有效解讀，則可能會(huì)導(dǎo)致機(jī)會(huì)成本的增大，這樣顯然不利于企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的提高。

（四）缺乏專(zhuān)業(yè)人才

稅收籌劃本身屬于一種專(zhuān)業(yè)性很強(qiáng)的財(cái)務(wù)管理活動(dòng)，對(duì)于籌劃人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力有著較高的要求，但是從目前來(lái)看，有不少醫(yī)藥企業(yè)都存在稅收籌劃專(zhuān)業(yè)人才缺乏的情況，籌劃人員本身缺乏相應(yīng)的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，單純停留在理論分析上，雖然具備了會(huì)計(jì)財(cái)務(wù)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)，但是并不十分了解醫(yī)藥企業(yè)的生產(chǎn)運(yùn)作流程，影響了稅收籌劃的實(shí)施效果。

三、醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃改進(jìn)途徑

（一）優(yōu)化觀念認(rèn)識(shí)

在開(kāi)展稅收籌劃的過(guò)程中，醫(yī)藥應(yīng)該確保稅收籌劃工作能夠很好地適應(yīng)醫(yī)藥行業(yè)戰(zhàn)略需求，構(gòu)建起更加完善的稅收籌劃體系，制定出切實(shí)可行的稅收籌劃標(biāo)準(zhǔn)。醫(yī)藥企業(yè)應(yīng)該能夠?qū)?guó)家稅法政策進(jìn)行精準(zhǔn)把握，預(yù)測(cè)國(guó)家政策和稅收法律法規(guī)的變化趨勢(shì)，合理運(yùn)用相應(yīng)的免稅政策以及稅收臨界點(diǎn)，提升自身經(jīng)濟(jì)決策水平，得到最為合理有效的稅收籌劃方案。

（二）合理規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)

從醫(yī)藥企業(yè)的角度，稅收籌劃實(shí)施環(huán)節(jié)，不僅需要關(guān)注國(guó)家現(xiàn)行的稅收政策，還需要做好必要的稅收風(fēng)險(xiǎn)管控，樹(shù)立起風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，以完善的管理機(jī)制為支撐，實(shí)現(xiàn)對(duì)于各類(lèi)風(fēng)險(xiǎn)的合理規(guī)避和有效防范。必須認(rèn)識(shí)到，稅收籌劃必須在一定的政策條件和范圍內(nèi)才能發(fā)揮作用?；诖?，醫(yī)藥企業(yè)在開(kāi)展生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的過(guò)程中，如果需要對(duì)涉稅事務(wù)進(jìn)行處理，財(cái)稅管理人員需要保持對(duì)于稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的警惕性。而結(jié)合稅收籌劃的時(shí)效性分析，單純意識(shí)到風(fēng)險(xiǎn)的存在是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，財(cái)稅人員還必須借助先進(jìn)的方法，基于現(xiàn)代化設(shè)備，構(gòu)建起有效的稅收籌劃管理系統(tǒng)，針對(duì)企業(yè)在稅收籌劃過(guò)程中遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)，做好實(shí)時(shí)監(jiān)控及合理規(guī)避。

（三）完善相關(guān)體系

從目前來(lái)看，在醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃工作中，需要從企業(yè)發(fā)展的實(shí)際情況出發(fā)，構(gòu)建起完善的稅收籌劃?rùn)C(jī)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)對(duì)于企業(yè)稅收籌劃業(yè)務(wù)的統(tǒng)一管理，提升管理的有效性。針對(duì)當(dāng)前稅收籌計(jì)劃環(huán)節(jié)醫(yī)藥企業(yè)指定的稅收管理流程，在充分考慮各種影響因素的前提下，實(shí)現(xiàn)對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)稅收籌劃的標(biāo)準(zhǔn)化管理。同時(shí)，醫(yī)藥企業(yè)必須在完善的稅收籌劃體系支撐下，結(jié)合自身的實(shí)際情況，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)先進(jìn)技術(shù)和科學(xué)方法的應(yīng)用，拓展稅收籌劃操作平臺(tái)，重視免稅技術(shù)和稅收臨界點(diǎn)的合理設(shè)計(jì)和運(yùn)用，提升稅收籌劃方案的合理性。對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)而言，應(yīng)該立足自身稅收籌劃的基本特點(diǎn)，在稅收籌劃實(shí)施前，做好相應(yīng)的分析和評(píng)估，尤其是在制定部分重大決策前，醫(yī)藥企業(yè)需要做好相關(guān)稅法的深入解讀工作，依照國(guó)家稅收政策和預(yù)期經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的變化，確保稅收籌劃工作的順利實(shí)施。不僅如此，醫(yī)藥企業(yè)必須結(jié)合自身所處的發(fā)展階段，關(guān)注稅收籌劃的現(xiàn)實(shí)需求，完善稅收籌劃評(píng)估機(jī)制，以專(zhuān)門(mén)的稅收籌劃評(píng)估小組為支撐，推動(dòng)稅收籌劃方案的制定和完善，從企業(yè)的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)以及戰(zhàn)略發(fā)展需求出發(fā)，做好稅收籌劃方案的調(diào)整工作，采取與之相適應(yīng)的措施來(lái)實(shí)現(xiàn)對(duì)于稅收籌劃的有效管理，以此來(lái)保證稅收籌劃方案的靈活性和有效性。例如，在進(jìn)行籌資的過(guò)程中，醫(yī)藥企業(yè)可以選擇不同的籌資方式，通過(guò)對(duì)資金成本及收益的分析和匹配，完成稅收籌劃工作。

（四）強(qiáng)化人員培訓(xùn)

對(duì)于醫(yī)藥企業(yè)而言，在開(kāi)展稅收籌劃工作的過(guò)程中，需要重視人員培訓(xùn)工作，必須對(duì)稅務(wù)工作者的思想認(rèn)識(shí)進(jìn)行強(qiáng)化，確保其能夠具備良好的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，這樣在面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)和問(wèn)題時(shí)，才能夠做到從容不迫，借助有效的措施和方法進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避或者問(wèn)題處理，降低其帶來(lái)的損失。在人員培訓(xùn)環(huán)節(jié)，應(yīng)該關(guān)注幾個(gè)方面的問(wèn)題：一是應(yīng)該引導(dǎo)稅收籌劃人員參與定期培訓(xùn)，在提升職業(yè)素養(yǎng)和職業(yè)道德的同時(shí)，確保其能夠了解最新的稅收政策，保證稅收籌劃方案的時(shí)效性；二是可以邀請(qǐng)一些經(jīng)驗(yàn)豐富的稅收籌劃人員，通過(guò)講座等方式，進(jìn)行經(jīng)驗(yàn)的傳授，使得稅收籌劃過(guò)程能夠少走彎路；三是企業(yè)財(cái)務(wù)人員還應(yīng)該重視與稅務(wù)機(jī)關(guān)之間的溝通交流，從中尋求必要的技術(shù)支持，進(jìn)一步強(qiáng)化對(duì)于財(cái)務(wù)法規(guī)以及稅務(wù)法規(guī)的學(xué)習(xí)，避免在稅收籌劃過(guò)程中出現(xiàn)錯(cuò)誤解讀稅法的情況。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，新環(huán)境下，醫(yī)藥企業(yè)發(fā)展迅速，同時(shí)也面臨著更加激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，想要實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展，必須切實(shí)做好稅收籌劃工作，而在具體的稅收籌劃過(guò)程中，醫(yī)藥企業(yè)必須結(jié)合自身的實(shí)際情況，就稅收因素進(jìn)行綜合考慮，樹(shù)立起正確的稅收籌劃理念，在做好稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避的同時(shí)，以完善的稅收籌劃體系為支撐，確保稅收籌劃工作的順利實(shí)施，實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益的最大化。