張忠平

關(guān)鍵詞：制造業(yè) 內(nèi)部控制制度 主要問題 優(yōu)化建議

我國制造業(yè)的未來發(fā)展對于我國經(jīng)濟(jì)的可持續(xù)發(fā)展來說，有著極為重要的作用。在激烈的市場競爭環(huán)境中，我國制造業(yè)雖然有著規(guī)模大、經(jīng)濟(jì)效益較高、產(chǎn)業(yè)鏈較長、結(jié)構(gòu)空間較大的巨大優(yōu)勢，但是其制造業(yè)內(nèi)部控制制度仍然會受到綜合多方面因素的影響。

一、制造業(yè)內(nèi)部控制制度構(gòu)建存在的主要問題

（一）制造業(yè)內(nèi)部缺乏良好的內(nèi)控環(huán)境

第一，制造企業(yè)內(nèi)部并沒有形成良好的內(nèi)控管理氛圍。企業(yè)內(nèi)部管理人員對于內(nèi)部控制的重視程度不夠，其全體職員對于內(nèi)控制度的認(rèn)識也相對缺乏，這會嚴(yán)重阻礙內(nèi)部控制管理工作的開展。第二，制造業(yè)在人力資源管理方面，缺乏科學(xué)的管理理念。隨著制造業(yè)企業(yè)的不斷發(fā)展，規(guī)模的不斷擴(kuò)大，管理難度也在不斷提高，企業(yè)要想在激烈的市場競爭中獲得競爭新優(yōu)勢，勢必需要綜合素質(zhì)水平高的管理者，這就要求管理者要不斷更新優(yōu)化管理理念，擺脫固化的思維管理模式。但就目前制造業(yè)內(nèi)部人力資源管理方面還存在缺陷，尤其在中層管理者的選聘流程上存在較大問題，內(nèi)部缺乏系統(tǒng)化、規(guī)范化的培養(yǎng)方案，從而導(dǎo)致內(nèi)部中層管理者的綜合素質(zhì)水平較低，這會嚴(yán)重影響其在企業(yè)運(yùn)營管理過程中引領(lǐng)與指導(dǎo)作用的發(fā)揮。第三，在人才管理的重視不夠，對員工的管理缺乏科學(xué)性。制造業(yè)在職員聘任、員工人事任免制度、職工行為準(zhǔn)則、績效考核標(biāo)準(zhǔn)等方面的管理不足，監(jiān)督與執(zhí)行工作不規(guī)范，內(nèi)部控制管理難以到位。

（二）制造業(yè)內(nèi)部缺乏嚴(yán)謹(jǐn)?shù)娘L(fēng)險(xiǎn)評估體系

目前，制造企業(yè)雖然有建立風(fēng)險(xiǎn)管理機(jī)制，但在在內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)評估管理方面還存在明顯缺陷，其并沒有設(shè)置專業(yè)化的風(fēng)險(xiǎn)管理部門來對其發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評估和預(yù)警，這不僅難以規(guī)避企業(yè)發(fā)展風(fēng)險(xiǎn)，還容易導(dǎo)致企業(yè)發(fā)展陷入風(fēng)險(xiǎn)困境，甚至導(dǎo)致企業(yè)破產(chǎn)倒閉。制造業(yè)企業(yè)在生產(chǎn)安全領(lǐng)域的風(fēng)險(xiǎn)管理會貫穿企業(yè)業(yè)務(wù)流程以及管理的各個環(huán)節(jié)，要想做到正確的安全生產(chǎn)風(fēng)險(xiǎn)的防范，就必須提高風(fēng)險(xiǎn)防范意識，構(gòu)建較為科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)、高效的生產(chǎn)安全以及財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評估系統(tǒng)。

（三）制造業(yè)內(nèi)部控制管理與其自身發(fā)展不協(xié)調(diào)

目前，隨著經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，制造企業(yè)的業(yè)務(wù)活動也在不斷發(fā)展擴(kuò)大，企業(yè)內(nèi)部控制活動已經(jīng)難以適應(yīng)其發(fā)展的需求，內(nèi)部控制制度的職能運(yùn)用在具體執(zhí)行過程中難以充分顯現(xiàn)。再加上制造企業(yè)在內(nèi)部控制制度的制定方面存在嚴(yán)重不足，內(nèi)部控制大多流于形式，其在有些部門以及一些管理崗位、業(yè)務(wù)活動中的管理執(zhí)行力不足，尤其在財(cái)務(wù)資金以及預(yù)算管理過程中，與生產(chǎn)工藝的發(fā)展不協(xié)調(diào)，缺乏精細(xì)化的內(nèi)部控制管理。

（四）制造業(yè)缺乏高效的內(nèi)部信息溝通與交流制度

大多制造企業(yè)將管理的重心放在生產(chǎn)經(jīng)營管理上面，其在內(nèi)部信息溝通機(jī)制方面存在問題。有些制造企業(yè)雖然設(shè)置專門的網(wǎng)絡(luò)辦公化體系、銷售數(shù)據(jù)管理系統(tǒng)，這在一定程度上提高了其工作效率，但是在信息傳遞、溝通、交流等方面存在不足，其內(nèi)部部門之間的數(shù)據(jù)信息難以及時有效把握。再加上有些信息處理系統(tǒng)不夠合理、規(guī)范，在操作過程中，很容易忽企業(yè)運(yùn)行的薄弱環(huán)節(jié)，企業(yè)員工能夠獲取的信息量較少，部門間的協(xié)同作用難以充分發(fā)揮，這會對制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管帶來了不利影響。

（五）制造業(yè)內(nèi)控體系中監(jiān)督審計(jì)管理不到位

近年來，大部分的制造企業(yè)隨著現(xiàn)代化管理模式的發(fā)展，其內(nèi)部也參建立了專門的內(nèi)部監(jiān)督審計(jì)機(jī)構(gòu)，其主要工作是針對財(cái)務(wù)管理層面的業(yè)務(wù)活動以及各種舞弊行為定期進(jìn)行審查，并將出現(xiàn)的問題及時上報(bào)企業(yè)管理層，但制造企業(yè)在經(jīng)營目標(biāo)等戰(zhàn)略層面的監(jiān)督管理缺乏獨(dú)立性、科學(xué)性，監(jiān)督審計(jì)工作不夠到位。

二、進(jìn)一步優(yōu)化制造企業(yè)內(nèi)部控制制度的合理化措施

（一）構(gòu)建良好的內(nèi)部控制環(huán)境，提高內(nèi)控管理意識

首先，制造企業(yè)要根據(jù)企業(yè)所處形勢出發(fā)，要高度重視內(nèi)部控制管理工作，營造良好的內(nèi)控管理環(huán)境，企業(yè)管理者要不斷提高全體職員的內(nèi)控意識，積極組織全體員工學(xué)習(xí)內(nèi)控管理相關(guān)知識，加深對內(nèi)部控制管理的認(rèn)識;其次，要完善企業(yè)人力資源管理，制定系統(tǒng)化、規(guī)范化的培養(yǎng)體系，提升中層管理階層的整體綜合素質(zhì)能力;最后，重視對人才的培養(yǎng)，積極引進(jìn)專業(yè)化程度高、綜合素質(zhì)水平高的內(nèi)控管理人員。

（二）建立健全風(fēng)險(xiǎn)管理制度，提升制造企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)防范能力

制造業(yè)相關(guān)企業(yè)必須要建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警、風(fēng)險(xiǎn)評估以及風(fēng)險(xiǎn)處理等制度體系，將風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到企業(yè)日常經(jīng)營管理活動中，針對企業(yè)可能面臨的各種風(fēng)險(xiǎn)定期進(jìn)行評估，并對重大業(yè)務(wù)活動進(jìn)行全過程、動態(tài)化監(jiān)管，同時能夠針對其做出相應(yīng)的處理機(jī)制，幫助企業(yè)化解風(fēng)險(xiǎn)，讓企業(yè)能夠真正做到及時識別風(fēng)險(xiǎn)、分析風(fēng)險(xiǎn)、積極應(yīng)對風(fēng)險(xiǎn)，從而進(jìn)一步增強(qiáng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)防御能力。

（三）完善內(nèi)部控制管理機(jī)制，增強(qiáng)內(nèi)部控制的科學(xué)性

制造企業(yè)要進(jìn)一步完善企業(yè)內(nèi)部控制管理機(jī)制，將內(nèi)控管理貫穿企業(yè)經(jīng)營管理全過程中，同時針對企業(yè)業(yè)務(wù)活動管理中的薄弱環(huán)節(jié)設(shè)置重要控制點(diǎn)，加大對企業(yè)內(nèi)部各項(xiàng)管理的控制力度，健全內(nèi)部控制制度，尤其在財(cái)務(wù)資金管理、預(yù)算管理等方面要重點(diǎn)關(guān)注，從而促進(jìn)企業(yè)內(nèi)控管理與與實(shí)際業(yè)務(wù)相協(xié)調(diào)。

（四）構(gòu)建制造業(yè)內(nèi)部信息化溝通平臺，強(qiáng)化內(nèi)部信息溝通與交流

隨著信息化、網(wǎng)絡(luò)化時代的到來，制造業(yè)企業(yè)可以通過構(gòu)建信息化溝通管理平臺，實(shí)現(xiàn)科學(xué)技術(shù)與內(nèi)部控制管理的有效結(jié)合，讓企業(yè)內(nèi)部各個部門不僅可以做到資源數(shù)據(jù)共享，還能提高部門協(xié)同效應(yīng)、強(qiáng)化內(nèi)部控制。

（五）強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督與審計(jì)，提高內(nèi)部控制制度的規(guī)范性

制造企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督管理，加強(qiáng)其在企業(yè)經(jīng)營發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)等方面的監(jiān)督管理，實(shí)施對企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動的全方面、多層次、動態(tài)化的監(jiān)管，規(guī)范監(jiān)管流程，重視內(nèi)部管理中的審計(jì)核查工作，同時還要提高審計(jì)和監(jiān)督工作人員的綜合素質(zhì)水平。

三、結(jié)束語

綜上所述，我國制造企業(yè)要想在激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，就必須實(shí)現(xiàn)制造業(yè)內(nèi)部控制制度的優(yōu)化升級。建立完善的內(nèi)部控制制度，必須從企業(yè)內(nèi)部發(fā)展的實(shí)際出發(fā)，提高內(nèi)部控制體系的科學(xué)性、規(guī)范性，增強(qiáng)內(nèi)部控制管理的執(zhí)行力，將內(nèi)部控制管理貫穿企業(yè)整體業(yè)務(wù)流程中，充分發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，為制造業(yè)未來發(fā)展打下堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

參考文獻(xiàn)

[1]鄭大芳.探析制造業(yè)內(nèi)部控制體系構(gòu)建與實(shí)施方法[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2016 （7）：230-231.

[2]王春雷.我國制造業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中存在的問題及對策初探[J].財(cái)會學(xué)習(xí)，2016 （23）：252-252.

[3]瞿燕玲.淺析我國企業(yè)內(nèi)控制度存在的問題與對策[J].中國商論，2018 （3）：99-100