尚廷敏

（河南豫能菲達(dá)環(huán)保有限公司，河南 鄭州 450000）

隨著現(xiàn)代市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)日趨激烈，企業(yè)資金內(nèi)控水平的高低直接關(guān)系到企業(yè)能否健康、有序、快速發(fā)展。企業(yè)應(yīng)強(qiáng)化資金計(jì)劃管理提高資金內(nèi)控水平的配套措施為依據(jù)，從健全資金管理組織機(jī)構(gòu)明確權(quán)責(zé)，確定資金計(jì)劃管理的范圍，構(gòu)建資金計(jì)劃管理責(zé)任體系，促進(jìn)企業(yè)的穩(wěn)定性發(fā)展。

一、加強(qiáng)企業(yè)資金內(nèi)部控制的意義

（一）保證企業(yè)資金的流動(dòng)安全

企業(yè)提高資金內(nèi)控水平，首要目的就是為資金使用和流動(dòng)提供安全保障，更大程度地增加資金運(yùn)行的有效性和安全性，從而降低資金流動(dòng)過(guò)程中的風(fēng)險(xiǎn)，消除各類安全隱患。

（二）保證企業(yè)穩(wěn)定實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)

可以說(shuō)，企業(yè)的任何決定都是為了保護(hù)其切身利益，促進(jìn)其健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展，以便于獲取更多盈利空間。企業(yè)不斷提高資金內(nèi)控水平，可以使企業(yè)的資金管理模式和方法更加規(guī)范化和科學(xué)化，為順利實(shí)現(xiàn)發(fā)展目標(biāo)奠定基礎(chǔ)。

（三）保證企業(yè)資金使用符合法律法規(guī)要求

尊重法律，遵守法律法規(guī)是企業(yè)獲取利潤(rùn)的前提條件，也是必備條件。企業(yè)之所以要提高資金內(nèi)控水平，其目的就在于更好地避免違法違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，進(jìn)而保護(hù)企業(yè)良好信譽(yù)、形象，促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部資金有效運(yùn)轉(zhuǎn)、合法流動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)健康、有序、快速發(fā)展。

二、企業(yè)資金內(nèi)部控制中存在的問(wèn)題

（一）資金管理制度不完善

企業(yè)資金制度制定不符合規(guī)定、不能明確地將資金合理安排利用，就會(huì)使得資金沉淀，擴(kuò)充了資金的機(jī)會(huì)成本，會(huì)計(jì)反映不完整，出現(xiàn)資金支出不明確的現(xiàn)象，出現(xiàn)了資金鏈條受損的情況，資金投入不合理，對(duì)企業(yè)的經(jīng)濟(jì)收益產(chǎn)生影響，會(huì)計(jì)控制制度未合理的執(zhí)行沒(méi)有避免資金風(fēng)險(xiǎn)的出現(xiàn)，將資金漏洞放大。目前，授權(quán)審批制度在我國(guó)大多數(shù)企業(yè)中都得到了廣泛應(yīng)用，并取得有效的管理效益。而對(duì)資金審批制度執(zhí)行不到位的部分企業(yè)，由于財(cái)務(wù)人員少，缺少審批程序，導(dǎo)致逐級(jí)審核工作被嚴(yán)重弱化，不能更好地起到互相監(jiān)督的作用。甚至，有的企業(yè)由于資金審批不到位，在大型設(shè)備、物品等采購(gòu)過(guò)程中，形成主觀判斷起決定作用，以至于造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失，阻礙企業(yè)進(jìn)一步發(fā)展。

（二）重要崗位職權(quán)未分離

出于節(jié)約成本的考慮，我國(guó)大多企業(yè)財(cái)務(wù)資金重要管理崗位職權(quán)未分離，再加上此類崗位人員缺少輪崗訓(xùn)練機(jī)會(huì)，一般由一人完成公章等多件重要物品的保管，未能全面起到互相監(jiān)督的重要，給企業(yè)的發(fā)展帶來(lái)巨大的風(fēng)險(xiǎn)，造成資金使用存在安全隱患。

（三）財(cái)務(wù)部門人員業(yè)務(wù)水平不高

企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)，既是企業(yè)發(fā)展實(shí)力的競(jìng)爭(zhēng)，也是市場(chǎng)占有率的競(jìng)爭(zhēng)，更是企業(yè)內(nèi)部人才資源的競(jìng)爭(zhēng)。企業(yè)擁有優(yōu)秀的管理隊(duì)伍，不僅可以為企業(yè)的發(fā)展增添強(qiáng)大的動(dòng)力，而且可以為經(jīng)濟(jì)發(fā)展、社會(huì)進(jìn)步提供不竭人才動(dòng)力。財(cái)務(wù)部門作為企業(yè)資金管理的一個(gè)重要部門，其業(yè)務(wù)人員水平的高低，直接關(guān)系到整個(gè)企業(yè)資金系統(tǒng)的運(yùn)行速度和資金管理的有效性。因此，優(yōu)秀的財(cái)務(wù)部門管理人才以及業(yè)務(wù)人員是現(xiàn)代企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)的一大熱點(diǎn)。

三、提高資金內(nèi)部控制水平的建議

（一）樹(shù)立資金集中管理理念

對(duì)企業(yè)資金的使用和管理進(jìn)行科學(xué)規(guī)劃和集中式管理，不僅可以為企業(yè)資金的使用指引方向，而且可以保障資金的內(nèi)部統(tǒng)一調(diào)度，實(shí)現(xiàn)統(tǒng)一分配，優(yōu)化資金資源配置。資金集中管理模式的最大優(yōu)勢(shì)在于能夠最大發(fā)揮資金的協(xié)同效應(yīng)。在企業(yè)實(shí)際管理中，則就可以建立一個(gè)資金調(diào)度管理中心，對(duì)企業(yè)每個(gè)部門的資金使用情況進(jìn)行統(tǒng)計(jì)與監(jiān)管，并實(shí)時(shí)根據(jù)資金使用情況，使資金得到優(yōu)化配置，促進(jìn)各部門協(xié)調(diào)發(fā)展，進(jìn)而充分保障企業(yè)資金安全使用。

（二）加強(qiáng)資金計(jì)劃管理

1、構(gòu)建并細(xì)化年度資金計(jì)劃

詳細(xì)的構(gòu)建企業(yè)年度資金制度，結(jié)合企業(yè)此年內(nèi)企業(yè)發(fā)展方向，收益分配制度、員工薪資待遇制度等實(shí)行項(xiàng)目決策，正確掌握企業(yè)的發(fā)展的經(jīng)濟(jì)狀況。通過(guò)企業(yè)在市場(chǎng)上的發(fā)展和內(nèi)部發(fā)展形勢(shì)，將企業(yè)的融資方向，準(zhǔn)則，方法等進(jìn)行明確的計(jì)劃。在實(shí)施過(guò)程中對(duì)可能出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和融資成本進(jìn)行預(yù)算估計(jì)，制定融資方案，對(duì)于涉及金額大的融資制度還需要進(jìn)行可執(zhí)行性的報(bào)告。

2、詳細(xì)編制月度資金計(jì)劃

企業(yè)要依據(jù)年度經(jīng)濟(jì)計(jì)劃和企業(yè)日常運(yùn)行經(jīng)濟(jì)編制制定月度經(jīng)濟(jì)計(jì)劃，根據(jù)實(shí)際計(jì)劃執(zhí)行，經(jīng)濟(jì)收入角度，按照計(jì)劃經(jīng)濟(jì)籌集方法，認(rèn)真分析和考慮經(jīng)濟(jì)制度和銀行的信譽(yù)程度，運(yùn)用多樣化、豐富性的手段籌集經(jīng)濟(jì)，為企業(yè)經(jīng)濟(jì)奠定基礎(chǔ)和保證。按照預(yù)算規(guī)范進(jìn)行預(yù)測(cè)產(chǎn)品供應(yīng)和營(yíng)銷的工作，規(guī)范合理地制定經(jīng)濟(jì)收入情況。對(duì)收入經(jīng)濟(jì)落實(shí)進(jìn)行有效管理，確保企業(yè)經(jīng)濟(jì)收入能夠準(zhǔn)確進(jìn)入相關(guān)部門。

3、確保資金管理計(jì)劃的嚴(yán)格落實(shí)

資金計(jì)劃的落實(shí)是企業(yè)資金管理工作中的重要步驟，年度資金計(jì)劃是根據(jù)行業(yè)的市場(chǎng)行情和企業(yè)的經(jīng)濟(jì)狀況，結(jié)合企業(yè)內(nèi)部資金要求，對(duì)資金各方面的支出和收入情況做好協(xié)調(diào)。將資金安排統(tǒng)一的管理方案，全方位的將資金進(jìn)行調(diào)整，按照規(guī)定對(duì)資金進(jìn)行調(diào)動(dòng)和整理，避免資金的惡性應(yīng)用。制定資金的申請(qǐng)方案，相關(guān)工作人員向上級(jí)財(cái)務(wù)部門提出資金申請(qǐng)方案，并按照資金計(jì)劃落實(shí)。

（三）強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算質(zhì)量

保障計(jì)劃能具有正確的、執(zhí)行下去。在資金支出活動(dòng)中明晰資金的去向、額度范圍、支出方式、受理對(duì)象等內(nèi)容，并且安排相關(guān)的專業(yè)人員將銀行賬單和資金余額進(jìn)行核對(duì)。結(jié)合合作方的目的要求，完善會(huì)計(jì)核算制度，強(qiáng)化會(huì)計(jì)核算質(zhì)量，成立投資管理體系。對(duì)籌資費(fèi)用進(jìn)行詳細(xì)的計(jì)算，保證籌資費(fèi)用與籌資計(jì)劃相融合，若雙方出現(xiàn)不相符合的情況，應(yīng)及時(shí)找出問(wèn)題并進(jìn)行解決。最后，強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部的信息系統(tǒng)，制定監(jiān)控條件和警告要求，避免支付環(huán)節(jié)中出現(xiàn)差錯(cuò)，造成嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。

（四）健全完善資金內(nèi)控制度

企業(yè)的資金管理人員應(yīng)依照制度的相關(guān)規(guī)定明確自身的管理職責(zé)，做到各司其職、互相監(jiān)督、責(zé)任落實(shí)。這樣有利于保證資金流動(dòng)的效率與安全性。另外，企業(yè)的“三重一大”決策必須嚴(yán)格按照集體決策審批或者聯(lián)簽制度執(zhí)行，使企業(yè)的資金得到有效防范與控制。最后，企業(yè)應(yīng)結(jié)合自身的行業(yè)特點(diǎn)，建立和完善屬于自己的資金管理體系。 另外，企業(yè)應(yīng)建立獨(dú)立的審計(jì)部門及完整的審計(jì)制度和考核制度，對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)真實(shí)性與合法性進(jìn)行審計(jì)和監(jiān)督，對(duì)企業(yè)的資金用途、財(cái)務(wù)狀況、重大決策等情況進(jìn)行監(jiān)督，定期檢查，強(qiáng)化事前預(yù)防，事中控制機(jī)制，保證企業(yè)的各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)都在嚴(yán)格的監(jiān)督下進(jìn)行。 最后，企業(yè)應(yīng)建立全面的資金預(yù)算編制、審批、監(jiān)督的控制系統(tǒng)。資金預(yù)算管理工作在企業(yè)內(nèi)部管理中有著舉足輕重的作用，只有切實(shí)落實(shí)好企業(yè)資金預(yù)算的實(shí)施和監(jiān)督，企業(yè)的經(jīng)營(yíng)才會(huì)良性循環(huán)。

（五）提高財(cái)務(wù)人員業(yè)務(wù)能力

由專業(yè)技術(shù)水平高、職業(yè)道德良好的財(cái)務(wù)人員執(zhí)行企業(yè)資金內(nèi)部控制工作，可以有效保障企業(yè)資金內(nèi)控水平的提高。因此，在企業(yè)實(shí)際的發(fā)展過(guò)程中，就要定期對(duì)財(cái)務(wù)人員進(jìn)行集中培訓(xùn)和輪崗培訓(xùn)，組織學(xué)習(xí)法律法規(guī)和財(cái)務(wù)管理專業(yè)知識(shí)，從而提高企業(yè)財(cái)務(wù)人員的綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)。同時(shí)，企業(yè)還可以根據(jù)每年工作任務(wù)、工作目標(biāo)工作重點(diǎn)、工作難點(diǎn)的不同，對(duì)財(cái)務(wù)人員開(kāi)展有選擇性、有針對(duì)性的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，以培養(yǎng)他們良好的職業(yè)道德和業(yè)務(wù)素質(zhì)。

四、結(jié)語(yǔ)

現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，必將對(duì)企業(yè)的管理運(yùn)行模式提出新的要求。企業(yè)資金內(nèi)部控制水平作為衡量企業(yè)資金運(yùn)行安全、資金分配合理的有效途徑，對(duì)企業(yè)的健康、可持續(xù)發(fā)展起著關(guān)鍵作用。面對(duì)越來(lái)越激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)只有更進(jìn)一步提高其資金內(nèi)控水平，才能實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)化分配使用，減少資金使用的風(fēng)險(xiǎn)和隱患，為企業(yè)的快速、穩(wěn)定、安全發(fā)展提供不竭動(dòng)力。