江彬

（上海實(shí)業(yè)發(fā)展股份有限公司，上海 200021）

房地產(chǎn)發(fā)展推動(dòng)了城市建設(shè)的步伐，其發(fā)展成果可以直接推動(dòng)我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展。近年來不斷涌現(xiàn)出了大量房地產(chǎn)企業(yè)，出于趨利性，房?jī)r(jià)也在不斷上漲，國(guó)家為了控制房?jī)r(jià)，出臺(tái)了較多措施，可以說房地產(chǎn)企業(yè)未來將會(huì)面臨巨大挑戰(zhàn)。為了及時(shí)防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，實(shí)現(xiàn)健康發(fā)展，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制成為亟待解決的問題。

一、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的重要性

近年來，內(nèi)部控制作為一種先進(jìn)的管理制度，受到了社會(huì)各界的矚目關(guān)注，在企業(yè)管理中發(fā)揮著越來越重要的作用。內(nèi)部控制的應(yīng)用幫助眾多企業(yè)提升了管理水平，推動(dòng)企業(yè)獲得較為優(yōu)秀的經(jīng)營(yíng)管理成果。有效的內(nèi)部控制可以確保企業(yè)按照國(guó)家相關(guān)法律法規(guī)守法經(jīng)營(yíng)，可以確保實(shí)現(xiàn)企業(yè)所設(shè)定的預(yù)期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)，可以提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的質(zhì)量水平。

房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)受到多方面影響，不僅要時(shí)刻注意國(guó)家宏觀調(diào)控政策變化，還要時(shí)刻關(guān)注經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)變動(dòng)給企業(yè)生存發(fā)展所帶來的種種挑戰(zhàn)。完善有效的內(nèi)部控制體系，可以幫助房地產(chǎn)企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)種種變化與挑戰(zhàn)。加強(qiáng)內(nèi)部控制有助于監(jiān)督企業(yè)運(yùn)營(yíng)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，使經(jīng)營(yíng)方式更為規(guī)范合理；有助于財(cái)務(wù)部門提供更為真實(shí)有效的財(cái)務(wù)信息，保證企業(yè)各項(xiàng)物料的完整性，從而為企業(yè)正常的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供強(qiáng)有力的基礎(chǔ)支撐。加強(qiáng)內(nèi)部控制建設(shè)有助于保證資金安全，促進(jìn)資金管理不斷優(yōu)化。有效地內(nèi)部控制通過實(shí)現(xiàn)崗位責(zé)任制、內(nèi)部監(jiān)督以及報(bào)告制度，提高企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，有助于管理者對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的有效監(jiān)督，從而確保企業(yè)預(yù)期發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)，為企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展奠定基礎(chǔ)?？偠灾?，有效的內(nèi)部控制可以不斷提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平和防范風(fēng)險(xiǎn)的能力，幫助企業(yè)實(shí)現(xiàn)健康長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

二、房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)缺乏重視

近年來，由于國(guó)家不斷推進(jìn)城市化進(jìn)程，房地產(chǎn)行業(yè)也迎來了新的發(fā)展機(jī)遇，許多企業(yè)趁機(jī)擴(kuò)大發(fā)展規(guī)模，并取得了較好的收益。較快的發(fā)展，也使得許多房地產(chǎn)企業(yè)忽略了內(nèi)部控制的重要性，認(rèn)為內(nèi)部控制不僅無法直接帶來經(jīng)濟(jì)收益，反而會(huì)浪費(fèi)大量的人力物力，還會(huì)降低工作效率，影響企業(yè)發(fā)展目標(biāo)的快速實(shí)現(xiàn)。在這種觀念的影響下，當(dāng)前我國(guó)大部分房地產(chǎn)企業(yè)尚未建立合理有效的內(nèi)部控制體系。個(gè)別企業(yè)雖然已經(jīng)建立了內(nèi)部控制制度，但是在實(shí)際的生產(chǎn)工作中并未按照預(yù)期設(shè)想嚴(yán)格執(zhí)行，使得內(nèi)控工作成效無法充分發(fā)揮。

（二）內(nèi)部控制制度不健全

當(dāng)前大多數(shù)房地產(chǎn)企業(yè)將發(fā)展重心放在了業(yè)務(wù)方面，時(shí)刻關(guān)注項(xiàng)目的推進(jìn)、開發(fā)與銷售業(yè)務(wù)，努力抓住房地產(chǎn)市場(chǎng)的發(fā)展機(jī)遇，卻忽略了完善內(nèi)控制度的重要性。內(nèi)控制度不完善將會(huì)導(dǎo)致崗位職責(zé)界限劃分模糊，人員難以管理，很多崗位不能按照職責(zé)辦事，沒有明確的崗位執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)還會(huì)使各位工作人員經(jīng)常按照自己的想法行事，最終不僅會(huì)影響房企整體發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，還會(huì)導(dǎo)致企業(yè)在出現(xiàn)事故時(shí)，找不到真正的責(zé)任人。在平日的工作中，企業(yè)人員辦事效率低下，遇到問題互相推諉。

（三）內(nèi)控執(zhí)行力不足

從事房地產(chǎn)行業(yè)的管理人員，如果缺乏強(qiáng)有力的執(zhí)行力，就會(huì)導(dǎo)致內(nèi)控制度的整體效率降低。造成這種現(xiàn)象的主要原因有三點(diǎn)：一是許多房地產(chǎn)企業(yè)的工作人員普遍認(rèn)為內(nèi)控建設(shè)是應(yīng)當(dāng)歸屬于財(cái)務(wù)部門的工作，與自己所在部門并無太大關(guān)系，在這種心態(tài)的影響下，工作人員很難主動(dòng)配合內(nèi)控制度的實(shí)施。二是公司相關(guān)部門在制定內(nèi)控制度時(shí)，所設(shè)立的相關(guān)要求過于理論化，缺乏可操作性。三是房地產(chǎn)企業(yè)并不具備完善的審計(jì)監(jiān)督制度，缺乏全面的內(nèi)控監(jiān)督體系。

（四）風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估執(zhí)行力較弱

房地產(chǎn)企業(yè)在發(fā)展的過程之中，也伴隨著巨大的風(fēng)險(xiǎn)。由于管理人員對(duì)內(nèi)部控制不重視，導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估體系也無法有效的發(fā)揮其效用。如果房地產(chǎn)企業(yè)不能及時(shí)防范自身可能遭遇的風(fēng)險(xiǎn)，這份風(fēng)險(xiǎn)就有繼續(xù)擴(kuò)大的可能性，并最終影響企業(yè)正常的運(yùn)行與發(fā)展。

（五）信息化系統(tǒng)不完善

在高度發(fā)展的信息化社會(huì)中，企業(yè)為了提高自身競(jìng)爭(zhēng)力，應(yīng)當(dāng)做好信息收集、整理和反饋工作?？墒钱?dāng)前許多房地產(chǎn)企業(yè)并未建立有效的信息反饋機(jī)制，管理人員與施工現(xiàn)場(chǎng)人員信息交流滯后，無法在第一時(shí)間反饋出現(xiàn)的問題，而解決方案也無法及時(shí)進(jìn)行傳達(dá)。這樣會(huì)直接影響施工效果，最終會(huì)影響企業(yè)經(jīng)營(yíng)成果。但是，多數(shù)企業(yè)出于對(duì)投入資金的考量，不愿意花費(fèi)大量財(cái)力、物力和人力搭建信息溝通平臺(tái)，認(rèn)為該平臺(tái)的投入與產(chǎn)出不相等。有些房地產(chǎn)企業(yè)早已建立信息溝通機(jī)制，但卻由于缺乏有效的維護(hù)，使得該機(jī)制無法發(fā)揮應(yīng)有效用。

三、完善房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)部控制的對(duì)策建議

（一）加強(qiáng)對(duì)于內(nèi)部控制的重視程度

企業(yè)內(nèi)部控制是一項(xiàng)需要董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、管理層以及全體員工共同參與其中，并且個(gè)人承擔(dān)相應(yīng)職責(zé)的系統(tǒng)工程。近年來，國(guó)家不斷加強(qiáng)對(duì)房地產(chǎn)項(xiàng)目的經(jīng)濟(jì)調(diào)控，各房地產(chǎn)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人必須意識(shí)到行業(yè)內(nèi)競(jìng)爭(zhēng)日益激烈的局面，在此情形之下，房地產(chǎn)企業(yè)構(gòu)建一套科學(xué)合理的內(nèi)控制度并有效貫徹執(zhí)行，才能夠從容應(yīng)對(duì)瞬息萬變的市場(chǎng)。由此，應(yīng)當(dāng)從領(lǐng)導(dǎo)層做起，重視內(nèi)控體系的作用，使每一位員工都深知內(nèi)控體系的重要性，將其與企業(yè)未來的發(fā)展目標(biāo)相聯(lián)系，自覺遵守內(nèi)控體系中的各項(xiàng)規(guī)章。

（二）建立完善的內(nèi)部控制制度

完善的內(nèi)控制度具有多種優(yōu)勢(shì)，可以明確“責(zé)任到人”的崗位制度，企業(yè)的各項(xiàng)規(guī)章也可以對(duì)日常業(yè)務(wù)的流程處理加以規(guī)范與引導(dǎo)，從而有效約束員工的日常行為。通過對(duì)不相容的業(yè)務(wù)崗位實(shí)施全面分離，避免工作人員的權(quán)限超出個(gè)人職責(zé)，形成企業(yè)內(nèi)部各部門的相互制約。此外，可以調(diào)動(dòng)員工的工作積極性，加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部各部門與員工之間的相互配合與監(jiān)督，進(jìn)一步提高房地產(chǎn)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。因此，必須建立適合企業(yè)情況，經(jīng)過充分調(diào)研，并達(dá)成全面共識(shí)的內(nèi)部控制制度。

（三）構(gòu)造良好的內(nèi)控環(huán)境

雖然房地產(chǎn)企業(yè)內(nèi)存在較多的項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目的構(gòu)成也都十分煩瑣復(fù)雜。但是如果可以建設(shè)一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境，則為企業(yè)內(nèi)控機(jī)制的正常運(yùn)行奠定了基礎(chǔ)。內(nèi)控環(huán)境建設(shè)的要點(diǎn)：一是提高工作人員的內(nèi)控意識(shí)。首先應(yīng)當(dāng)從管理層人員做起，通過組織相關(guān)內(nèi)容的培訓(xùn)，使公司全體員工都可以提高對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視程度，提升員工的參與度與積極性。二是合理調(diào)整組織結(jié)構(gòu)，建設(shè)良好的內(nèi)控環(huán)境。調(diào)整組織結(jié)構(gòu)不僅要調(diào)整人員崗位，同時(shí)需要調(diào)整實(shí)施的項(xiàng)目。例如，在進(jìn)行人員調(diào)整時(shí)，在保證職員與工作崗位相適應(yīng)的基礎(chǔ)之上，可以將具有較高內(nèi)控意識(shí)的職員安置在一個(gè)內(nèi)控氛圍較弱的組織中，在這個(gè)組織中，員工可以將個(gè)人作用發(fā)揮至最大，進(jìn)而帶動(dòng)其他人員加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控建設(shè)的重視，從而形成由小團(tuán)體影響到整體公司的局面。

（四）強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

如果企業(yè)的管理人員以及員工具有較強(qiáng)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)，并且積極參與到該項(xiàng)工作中，可以使企業(yè)處于良好的發(fā)展進(jìn)程中。只有在日常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中，明確企業(yè)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，并且做好合理防范，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來臨時(shí)才能及時(shí)有效的應(yīng)對(duì)。在企業(yè)之中也可以建立專門的風(fēng)險(xiǎn)管理部門，對(duì)不同類別的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行主動(dòng)識(shí)別與評(píng)估，以便可以及時(shí)有效地解決風(fēng)險(xiǎn)所帶來的各種問題。

（五）加強(qiáng)信息化系統(tǒng)建設(shè)

為了保證信息溝通的及時(shí)性，應(yīng)當(dāng)搭建有效的信息溝通系統(tǒng)。房地產(chǎn)企業(yè)的施工項(xiàng)目建設(shè)周期較長(zhǎng)，因此只有高效的傳遞信息，才能使管理人員在第一時(shí)間做出相應(yīng)處理辦法，提高決策水平。一套行之有效的溝通機(jī)制對(duì)于尚處于發(fā)展階段的房地產(chǎn)企業(yè)，無疑可以助力其發(fā)展。在構(gòu)建信息系統(tǒng)后，還應(yīng)注意對(duì)系統(tǒng)進(jìn)行實(shí)時(shí)維護(hù)，提高內(nèi)部信息傳達(dá)的速率，保證信息系統(tǒng)的高效運(yùn)行。

四、結(jié)束語

對(duì)于房地產(chǎn)企業(yè)而言，內(nèi)部控制發(fā)揮了十分突出的作用。為了保證房地產(chǎn)企業(yè)的平穩(wěn)運(yùn)行，管理人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)發(fā)現(xiàn)內(nèi)控過程中的種種問題，積極尋找相應(yīng)的解決途徑，促使企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中保持領(lǐng)先地位，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。