劉霞

（山西省水利建設(shè)開(kāi)發(fā)中心，山西 太原 030002）

一、加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)控管理的必要性

行政事業(yè)單位是行政單位和事業(yè)單位的統(tǒng)稱(chēng)，履行執(zhí)法監(jiān)督、社會(huì)管理職能和社會(huì)服務(wù)職能，具備明顯的服務(wù)性與公益性。加強(qiáng)對(duì)事業(yè)單位的內(nèi)控管理，就是要提升行政事業(yè)單位內(nèi)部的控制管理水平，使其能更順利更高效更持續(xù)地發(fā)揮職能，維護(hù)社會(huì)公共利益，從而促進(jìn)各項(xiàng)社會(huì)事業(yè)的長(zhǎng)足發(fā)展。然而，當(dāng)前我國(guó)很多行政事業(yè)單位不重視內(nèi)控管理，認(rèn)為內(nèi)控管理可有可無(wú)。其實(shí)不然，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理是非常重要且必要的。

內(nèi)控管理包括內(nèi)部控制與內(nèi)部管理，主要是通過(guò)對(duì)單位的財(cái)務(wù)、人員及其相關(guān)的工作進(jìn)行管理，目的是使單位的資金能夠得到合理高效地利用，使單位有限的人力資源能夠規(guī)范高效地運(yùn)轉(zhuǎn)，實(shí)現(xiàn)工作效率的提升和內(nèi)部的穩(wěn)定和有序發(fā)展。當(dāng)前社會(huì)重視利益或業(yè)績(jī)至上的風(fēng)氣加重，行政事業(yè)單位工作人員或多或少受其影響，出現(xiàn)個(gè)別工作人員利用職位之便謀取私利，給事業(yè)單位的管理運(yùn)營(yíng)以及民眾的生活帶來(lái)不良影響，損害單位、國(guó)家的形象，也使人民的權(quán)益受損。良好的內(nèi)控管理制度，能有效約束內(nèi)部工作人員的權(quán)力，提高其思想意識(shí)與崗位意識(shí)，提升工作的專(zhuān)業(yè)水平和責(zé)任感，有利于構(gòu)建服務(wù)型政府，提高民眾的滿(mǎn)意度，也是提高公共服務(wù)質(zhì)量的重要保證。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)控管理存在的問(wèn)題

（一）認(rèn)識(shí)不到位

行政事業(yè)單位既面向上一級(jí)單位和同級(jí)的相關(guān)單位，也面向社會(huì)，因此工作內(nèi)容繁多且復(fù)雜。不同崗位、不同科室的工作性質(zhì)不同，工作管理交集在一起，很容易造成制度的混亂。在此情況下，如果沒(méi)有正確的對(duì)內(nèi)控管理的認(rèn)識(shí)，就很難建立有效的工作制度，更不用提有效的工作管理了。當(dāng)前在行政事業(yè)單位的里，內(nèi)控管理人員的或者專(zhuān)業(yè)意識(shí)不強(qiáng)，或者認(rèn)識(shí)不清，或者專(zhuān)業(yè)不足，有的工作人員認(rèn)為內(nèi)控管理就是財(cái)務(wù)控制，只要做好收付款、財(cái)務(wù)報(bào)表即可，有的工作人員認(rèn)為內(nèi)控管理就是管理制度明確統(tǒng)一，只要員工認(rèn)可管理制度就行，這些片面的認(rèn)識(shí)都導(dǎo)致內(nèi)控管理不完善、不到位，形成了制度漏洞，許多問(wèn)題沒(méi)能夠被及時(shí)發(fā)現(xiàn)并解決，從而影響工作效率和管理水平。

（二）制度不完善

行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的不足，很大程度是因?yàn)槿狈ν晟频膬?nèi)控管理制度。在很多的數(shù)據(jù)中，都明顯地表現(xiàn)出了控制管理系統(tǒng)不足的問(wèn)題。具體來(lái)講，有以下變現(xiàn)，一是內(nèi)部管理系統(tǒng)的建設(shè)不夠，造成了關(guān)鍵核心的內(nèi)部控制力度不夠，在管理中存在不嚴(yán)謹(jǐn)、不全面的問(wèn)題，在很大程度上加劇了內(nèi)控工作的風(fēng)險(xiǎn)性。二是內(nèi)部控制制度缺乏針對(duì)性、科學(xué)性和可行性，制度的制定沒(méi)有根據(jù)本單位的工作性質(zhì)和內(nèi)容，沒(méi)有考慮執(zhí)行的難度，而是泛泛而談或者照搬照抄其他單位，從而使內(nèi)部控制制度無(wú)法真正發(fā)揮作用。三是存在多頭管理情況。行政事業(yè)單位的科室較多、管理內(nèi)容繁雜，容易存在責(zé)任不明確、多頭管理、權(quán)責(zé)交叉的情況。比如，固定資產(chǎn)管理是內(nèi)控管理中的一大重點(diǎn)，但許多行政事業(yè)單位中都沒(méi)有針對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行專(zhuān)業(yè)化的資產(chǎn)管理機(jī)構(gòu)建立，而是財(cái)務(wù)部門(mén)、辦公室、后勤部門(mén)等多個(gè)部門(mén)的進(jìn)行共同管理，出現(xiàn)權(quán)責(zé)不明、互相推諉不良狀況，使得內(nèi)控管理陷入無(wú)序甚至混亂狀態(tài)。

（三）執(zhí)行效率低

要想使制度真正發(fā)揮作用，執(zhí)行很關(guān)鍵，執(zhí)行不到位，那制度再好再完善，也只是一紙空文。很多單位的內(nèi)部控制工作沒(méi)有指定專(zhuān)人專(zhuān)崗或人員配備不到位，沒(méi)有將權(quán)責(zé)落實(shí)到人頭，有的內(nèi)控管理人員身兼數(shù)職，有的缺乏相關(guān)專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，導(dǎo)致有些簡(jiǎn)單的工作人人都爭(zhēng)著做，而對(duì)于一些較為煩瑣的工作則人人躲避推卸，出現(xiàn)了一崗多人、多崗無(wú)人的現(xiàn)象，不僅會(huì)造成效率低下，也會(huì)在一定程度上增加工作的失誤，直接影響了行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的質(zhì)量。此外，很多單位的內(nèi)控管理制度形同虛設(shè)，個(gè)別人員有令不行、有禁不止，不把制度的規(guī)定和約束放在心上，更別提落實(shí)在行動(dòng)上了。或者只走形式，用虛構(gòu)的表格和數(shù)據(jù)來(lái)應(yīng)付制度的落實(shí)情況，出現(xiàn)“上有政策下有對(duì)策”，使內(nèi)控管理流于形式，給相關(guān)工作造成了較大的漏洞，也不利于行政事業(yè)單位的良好運(yùn)行。

（四）缺乏保障機(jī)制

制度的保障機(jī)制，是保障一項(xiàng)制度能否發(fā)揮積極作用的有力支撐。所謂保障機(jī)制，就是監(jiān)督的平臺(tái)和制度，監(jiān)督內(nèi)控管理制度是否根據(jù)實(shí)際情況的變化而改良和完善，監(jiān)督內(nèi)控管理制度的執(zhí)行和落實(shí)是否能及時(shí)而到位，這是制度長(zhǎng)效發(fā)揮作用的保障。就我國(guó)目前的行政事業(yè)單位而言，有很多單位有內(nèi)控管理制度，卻缺乏保障機(jī)制。例如，在財(cái)務(wù)內(nèi)控管理方面，沒(méi)有建立相應(yīng)的內(nèi)審部門(mén)，使資金使用“一言堂”，或者在人員管理方面，沒(méi)有根據(jù)考核的結(jié)果進(jìn)行獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，內(nèi)控管理人員只做唱紅臉的老好人等等。

三、加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理的對(duì)策

對(duì)于行政事業(yè)單位來(lái)講，內(nèi)控管理質(zhì)量的高和低直接影響了單位的整體運(yùn)轉(zhuǎn)以及工作效率。在行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理上，還需要進(jìn)一步提升管理質(zhì)量，針對(duì)普遍出現(xiàn)問(wèn)題，提出切實(shí)可行的解決對(duì)策。

（一）強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)

提升內(nèi)控管理意識(shí)是加強(qiáng)內(nèi)控管理至關(guān)重要的第一步。只有提升內(nèi)控管理意識(shí)，才能從根本上強(qiáng)化對(duì)內(nèi)控管理的重視，筑牢思想的根基。而要提升意識(shí)，首先要加強(qiáng)對(duì)內(nèi)控管理重要性的宣傳，讓大家充分認(rèn)識(shí)到加強(qiáng)內(nèi)控管理對(duì)單位發(fā)展的重要意義，從而提高行政事業(yè)單位領(lǐng)導(dǎo)層和工作人員對(duì)內(nèi)控管理的重視度，從而促使他們?cè)谡J(rèn)真做好自己的本職工作，能對(duì)內(nèi)控管理制度自覺(jué)遵守、嚴(yán)格執(zhí)行、扎實(shí)監(jiān)督，使管理制度內(nèi)化于心、外化于行。

（二）提高工作人員素質(zhì)

無(wú)論任何單位和組織，工作人員的能力和專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，直接影響工作效率和工作成果，并在很大程度上決定了整個(gè)單位運(yùn)轉(zhuǎn)的質(zhì)量和水平。所以，提升行政事業(yè)單位內(nèi)控管理工作人員的專(zhuān)業(yè)素質(zhì)和能力，對(duì)提升內(nèi)部的控制管理水平有牽一發(fā)而動(dòng)全身的作用，意義重大?？啥喙荦R下，采取多種措施，來(lái)加強(qiáng)對(duì)工作人員素質(zhì)提升。一是定期舉辦相關(guān)培訓(xùn)，邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)講師對(duì)工作人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)技能和專(zhuān)業(yè)知識(shí)的講座，提升他們的相關(guān)業(yè)務(wù)能力和綜合素質(zhì)。二是可通過(guò)舉辦豐富多彩的活動(dòng)或者小競(jìng)賽，比如“內(nèi)控管理知多少”知識(shí)小競(jìng)賽等，以員工喜聞樂(lè)見(jiàn)的方式來(lái)提高學(xué)習(xí)的自覺(jué)性和主動(dòng)性，從而達(dá)到加強(qiáng)行政事業(yè)單位內(nèi)控管理質(zhì)量的目的。

（三）健全內(nèi)控管理制度

制度是行動(dòng)的規(guī)范和指南，健全、清晰、完善的制度，會(huì)讓管理更容易推進(jìn)，達(dá)到事半功倍的效果。在制度的制定中，要根據(jù)單位實(shí)際情況和工作性質(zhì)和工作內(nèi)容，注重制度的科學(xué)性、嚴(yán)謹(jǐn)性和完整性，并且對(duì)關(guān)鍵環(huán)節(jié)如固定資產(chǎn)管理、人員考核評(píng)選等方面要細(xì)之又細(xì)，把各項(xiàng)事務(wù)的規(guī)范要具體細(xì)化，并以?xún)?nèi)部監(jiān)督的形式做好制度準(zhǔn)則的實(shí)施監(jiān)督，保證行政事業(yè)單位的重要環(huán)節(jié)和關(guān)鍵業(yè)務(wù)活動(dòng)有較強(qiáng)的流程性與規(guī)范性。例如，在財(cái)務(wù)管理制度上，需要就財(cái)務(wù)管理的內(nèi)容進(jìn)行準(zhǔn)確匹配，報(bào)銷(xiāo)、審批、固定資產(chǎn)、現(xiàn)金管理等，都應(yīng)該設(shè)置相應(yīng)的管理制度，并包含于財(cái)務(wù)管理中。同時(shí)，針對(duì)多頭管理的問(wèn)題，需要在管理模式上進(jìn)行優(yōu)化，可根據(jù)單位實(shí)際情況組建具有較強(qiáng)專(zhuān)業(yè)性的內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍，以?xún)?nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)進(jìn)行針對(duì)管理，負(fù)責(zé)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理相關(guān)事宜，并直接向單位的領(lǐng)導(dǎo)人進(jìn)行工作匯報(bào)，同時(shí)，審計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)保障單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的合法合規(guī)，加強(qiáng)內(nèi)控管理流程性的監(jiān)督，這樣在給予內(nèi)控管理工作獨(dú)立性的同時(shí)，也利于優(yōu)化內(nèi)控管理流程，保證管理質(zhì)量。

（四）建立監(jiān)督體系

要想保證內(nèi)控管理工作的有效執(zhí)行和長(zhǎng)效發(fā)揮作用，建立監(jiān)督體系是必需的一環(huán)。監(jiān)督體系包括內(nèi)部監(jiān)督和外部監(jiān)督，內(nèi)部監(jiān)督既內(nèi)控管理工作人員的自我監(jiān)督，外部監(jiān)督是其他工作人員及社會(huì)的監(jiān)督。要建立監(jiān)督體系，一是要單位全體人員都參與到監(jiān)督工作中，都以較高的責(zé)任感和使命感，監(jiān)督和維護(hù)內(nèi)控管理的規(guī)范執(zhí)行；二要建立健全問(wèn)責(zé)制，責(zé)任落實(shí)到人的同時(shí)，對(duì)工作成果進(jìn)行考評(píng)，可成立專(zhuān)業(yè)的考核評(píng)價(jià)小組，制定考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)，獎(jiǎng)優(yōu)罰劣，督促工作的執(zhí)行到位，增強(qiáng)內(nèi)控管理監(jiān)督工作的有效性。

四、結(jié)語(yǔ)

社會(huì)在不斷發(fā)展，行政事業(yè)單位需跟上發(fā)展的步伐才能更好發(fā)揮職能服務(wù)社會(huì)，毫無(wú)疑問(wèn)，其工作模式和管理方式也需根據(jù)客觀實(shí)際和需要不斷調(diào)整和改革，而科學(xué)清晰的內(nèi)控管理制度是行政事業(yè)單位穩(wěn)步發(fā)展、良性運(yùn)轉(zhuǎn)的重要推動(dòng)因素。所以，加強(qiáng)對(duì)行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理具有極大的現(xiàn)實(shí)意義。這就需要強(qiáng)化內(nèi)控管理意識(shí)、提高工作人員素質(zhì)、健全內(nèi)控管理制度、建立監(jiān)督體系，多方面解決內(nèi)控管理上的不足，以科學(xué)、嚴(yán)謹(jǐn)?shù)墓芾泶胧┻M(jìn)行內(nèi)控管理，切實(shí)提高行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理質(zhì)量。