趙磊

（招遠(yuǎn)市金嶺鎮(zhèn)人民政府，山東 招遠(yuǎn) 265404）

一、我國基層政府財(cái)務(wù)內(nèi)控研究的現(xiàn)狀分析

基層政府內(nèi)控管理相對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)控管理比較緩慢，在研究理論方面也是比較少的，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步發(fā)展，很多學(xué)者逐漸將眼光放在基層政府財(cái)務(wù)內(nèi)控管理研究方面，并提出了自身獨(dú)到的見解和觀點(diǎn)。

有的學(xué)者認(rèn)為，基層政府要結(jié)合我國當(dāng)前國情實(shí)際，將財(cái)務(wù)內(nèi)控管理與單位的實(shí)際狀況、本地區(qū)所處的各種外在環(huán)境等方面相結(jié)合起來，建立符合基層政府財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的相關(guān)機(jī)制，明確基層政府財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，設(shè)立相應(yīng)的內(nèi)部審計(jì)組織機(jī)構(gòu)，完善基層政府內(nèi)控體系，充分發(fā)揮出內(nèi)部控制的作用和價(jià)值。有的學(xué)者認(rèn)為，基層政府財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)應(yīng)該從內(nèi)控意識(shí)、內(nèi)部審計(jì)、績(jī)效考核等方面進(jìn)行全方位考慮，不斷提升基層政府相關(guān)工作人員的財(cái)務(wù)內(nèi)控意識(shí)，明確財(cái)務(wù)內(nèi)控職責(zé)，推動(dòng)崗位職責(zé)考核與部門績(jī)效考核相掛鉤機(jī)制，充分激發(fā)基層工作人員的工作熱情；細(xì)化基層政府財(cái)務(wù)內(nèi)控目標(biāo)，從財(cái)務(wù)預(yù)算、核算等方面進(jìn)行落實(shí)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制與內(nèi)部監(jiān)督的有機(jī)統(tǒng)一，有效的防范各種潛在風(fēng)險(xiǎn)，全面提升基層政府財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的效率。

因此，各基層政府應(yīng)該結(jié)合自身發(fā)展的實(shí)際情況，選擇真正適合本單位財(cái)務(wù)內(nèi)控管理相關(guān)的研究理論和觀點(diǎn)，并融入本單位的財(cái)務(wù)內(nèi)控管理的特性，完善各種管理規(guī)章制度，重視基層財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)基層財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，將財(cái)務(wù)內(nèi)控滲透到基層政府各個(gè)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，建立起完善的基層財(cái)務(wù)內(nèi)控機(jī)制，全面提升基層政府財(cái)務(wù)管理的水平和質(zhì)量。

二、現(xiàn)階段基層政府財(cái)務(wù)內(nèi)控存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)

由于基層政府財(cái)務(wù)內(nèi)控工作涉及范圍比較廣泛，內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)類型也比較復(fù)雜，本文主要圍繞著基層政府的基層財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)審計(jì)、扶貧資金使用、扶貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管控、收益分配等財(cái)務(wù)管理工作進(jìn)行展開，它們可能存在的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)如下：

（一）基層財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

基層政府在財(cái)務(wù)管理過程中，由于各種外在或內(nèi)在影響因素的干擾而導(dǎo)致單位出現(xiàn)財(cái)政資金的損失，或者是造成單位正常資金支出困難，影響著基層政府公共服務(wù)職能的發(fā)揮，如有的基層政府過度舉債進(jìn)行項(xiàng)目投資，項(xiàng)目投資分析不到位，導(dǎo)致單位出現(xiàn)財(cái)政收入赤字，影響著單位財(cái)政資金的正常運(yùn)行。

（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)

基層政府在進(jìn)行固定資產(chǎn)審計(jì)時(shí)，有的單位財(cái)務(wù)管理人員只管記賬，很少會(huì)對(duì)本單位的各項(xiàng)資產(chǎn)進(jìn)行定期清查盤點(diǎn)，沒有建立起相應(yīng)的臺(tái)賬，固定資產(chǎn)管理不到位，會(huì)在一定程度上增加基層政府資產(chǎn)審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)在進(jìn)行應(yīng)收賬款、長期投資、基建投資等方面審計(jì)時(shí)，會(huì)攜帶著相應(yīng)的潛在風(fēng)險(xiǎn)，都會(huì)在一定程度上影響到基層政府審計(jì)工作的效率。

（三）扶貧資金使用風(fēng)險(xiǎn)

貧困戶識(shí)別不精準(zhǔn)、私自挪用扶貧資金、扶貧資金使用數(shù)據(jù)登記不及時(shí)等，都會(huì)給基層政府扶貧資金管理使用帶來風(fēng)險(xiǎn)，降低資金使用效率。

（四）扶貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管控風(fēng)險(xiǎn)

扶貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目在申報(bào)過程中存在著不真實(shí)的情況、項(xiàng)目建設(shè)啟動(dòng)比較緩慢、存在“以少報(bào)多”的項(xiàng)目申報(bào)情況來騙取扶貧項(xiàng)目專用資金或者私自調(diào)整扶貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目等，這都是目前扶貧項(xiàng)目管控中存在的問題，這都會(huì)在一定程度上增加扶貧項(xiàng)目管控的風(fēng)險(xiǎn)。

（五）收益分配風(fēng)險(xiǎn)

有的基層政府沒有經(jīng)過村民代表會(huì)進(jìn)行集體討論就私自進(jìn)行收益分配，有的工作人員私自使用基層政府集體資金來進(jìn)行抵押擔(dān)保，或者是用收益進(jìn)行單位的應(yīng)酬招待等，這都是現(xiàn)階段基層政府收益分配過程中存在著的問題，增加了基層政府收益分配的風(fēng)險(xiǎn)，影響著基層政府的社會(huì)形象。

三、加強(qiáng)和完善基層政府財(cái)務(wù)內(nèi)控的具體措施

（一）強(qiáng)化基層政府財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制

基層政府要重視基層財(cái)務(wù)管理工作，加強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理控制，建立起有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警機(jī)制，從基層政府的負(fù)債狀況、財(cái)政赤字、政府收入等多個(gè)方面進(jìn)行綜合考慮，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)防控措施，一旦出現(xiàn)問題，及時(shí)進(jìn)行解決和完善，全面提升基層政府項(xiàng)目投資的安全性，為基層政府帶來客觀的投資收入，加快資金的流轉(zhuǎn)，推動(dòng)基層政府的進(jìn)一步發(fā)展。做好基層政府財(cái)政資金風(fēng)險(xiǎn)管控工作，建立起相應(yīng)的權(quán)責(zé)問責(zé)制度，落實(shí)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理職責(zé)，劃分管理權(quán)限，避免出現(xiàn)權(quán)責(zé)不清，相互推卸責(zé)任的情況，提高基層財(cái)務(wù)管理的效率。設(shè)置專門的基層政府財(cái)政債務(wù)管控部門，專門負(fù)責(zé)本單位的財(cái)務(wù)資金管控，建立起相配套的財(cái)政償債機(jī)制，增強(qiáng)財(cái)務(wù)債務(wù)的真實(shí)性和可靠性，全面防控基層財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

（二）加強(qiáng)基層政府財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制

基層政府要堅(jiān)持“一審、二幫、三提高”的原則，借助內(nèi)部審計(jì)，幫助各個(gè)基層和審計(jì)單位完善現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)管理規(guī)章制度，提升單位內(nèi)部審計(jì)意識(shí)，提高其內(nèi)部審計(jì)管理水平，促進(jìn)基層政府的長足發(fā)展[1]。加強(qiáng)基層政府資產(chǎn)管理，并制定相對(duì)應(yīng)的管理控制流程，如固定資產(chǎn)管理、項(xiàng)目投資管理等，保全單位集體資產(chǎn)，降低基層政府財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)的效率。同時(shí)，內(nèi)部審計(jì)人員要提升自身的職業(yè)素養(yǎng)和業(yè)務(wù)能力，以適應(yīng)不同審計(jì)項(xiàng)目的需求，化解和控制內(nèi)部財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，將內(nèi)部審計(jì)滲透到單位的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)管理活動(dòng)中，把風(fēng)險(xiǎn)控制在可接受的范圍內(nèi)，推動(dòng)基層政府各項(xiàng)管理工作的正常運(yùn)行。

（三）提高專項(xiàng)扶貧資金管理使用效率

基層政府要結(jié)合扶貧資金管理的實(shí)際需求，建立起相應(yīng)的扶貧資金管理系統(tǒng)，加強(qiáng)扶貧資金風(fēng)險(xiǎn)防控，在基層政府公示欄上，將本地區(qū)的扶貧資金使用狀況進(jìn)行公示，并將扶貧資金分配結(jié)果進(jìn)行線上線下公示，確保村民能在第一時(shí)間掌握本村扶貧資金的使用情況。引進(jìn)現(xiàn)代化管理軟件，建立起動(dòng)態(tài)化的扶貧資金管理平臺(tái)，隨時(shí)監(jiān)控扶貧資金的使用狀況，并將扶貧資金管理納入到基層政府績(jī)效考評(píng)體系中，提高扶貧資金使用管理效率。此外，要按月度向上級(jí)主管機(jī)關(guān)匯報(bào)扶貧資金使用狀況，再由上級(jí)機(jī)關(guān)進(jìn)行統(tǒng)一通報(bào)公示，增強(qiáng)扶貧資金管理的權(quán)威性，避免扶貧資金管理滯后等情況的發(fā)生。

（四）加大扶貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控力度

引進(jìn)現(xiàn)代信息技術(shù)，在基層政府內(nèi)部建立起相應(yīng)的“脫貧攻堅(jiān)項(xiàng)目庫”，加大扶貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的風(fēng)險(xiǎn)管控力度，并對(duì)已經(jīng)入庫的扶貧項(xiàng)目進(jìn)行線上線下公示，防止擅自改動(dòng)扶貧項(xiàng)目，提高扶貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理的效率。同時(shí)，要及時(shí)將本地區(qū)的扶貧項(xiàng)目及時(shí)錄入全國的“扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)”中，成立專門的扶貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理小組，主要負(fù)責(zé)這方面的工作，明確扶貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目管理的職責(zé)，劃分管理權(quán)限，合理控制風(fēng)險(xiǎn)，確保扶貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目的有效開展[2]。

（五）合理科學(xué)分配基層政府經(jīng)濟(jì)收益

基層政府在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)收益分配前，要梳理好本地區(qū)的經(jīng)濟(jì)收益情況，制定出多套可行性的收益分配方案，提供給村民進(jìn)行選擇，加強(qiáng)監(jiān)督管理，杜絕“賬外賬”，明確收益分配的具體額度，堅(jiān)持“四議兩公開一督察”，村集體選定方案，提交由基層政府進(jìn)行審核，并將審核結(jié)果進(jìn)行公開公示，制定相對(duì)應(yīng)的操作流程，村民參與監(jiān)督，確保整個(gè)經(jīng)濟(jì)收益分配的透明化和公開化，提高收益分配管理的效率[3]。

四、結(jié)束語

綜上所述，基層政府加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制管理工作，要從基層財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)控制、基層財(cái)務(wù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)控制、專項(xiàng)扶貧資金使用風(fēng)險(xiǎn)控制、扶貧產(chǎn)業(yè)項(xiàng)目風(fēng)險(xiǎn)管控以及基層政府經(jīng)濟(jì)收益分配風(fēng)險(xiǎn)控制這幾個(gè)各方面進(jìn)行綜合控制和管理，建立起完善的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制機(jī)制，強(qiáng)化基層政府財(cái)務(wù)控制，全面提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平，推動(dòng)基層政府的可持續(xù)發(fā)展。