楊芬

（山西省農(nóng)業(yè)科學(xué)院棉花研究所，山西 運(yùn)城 044000）

近年來，國(guó)家財(cái)政部門相繼頒發(fā)了關(guān)于內(nèi)控建設(shè)方面的指導(dǎo)意見與文件，這為新時(shí)期我國(guó)各個(gè)科研院所構(gòu)建內(nèi)控體系帶來了有力的政策保障。為此，科研院所相關(guān)負(fù)責(zé)人員應(yīng)當(dāng)抓住單位經(jīng)濟(jì)與各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范化運(yùn)行的主題，從財(cái)務(wù)視角出發(fā)，按照院所內(nèi)控的基礎(chǔ)評(píng)價(jià)標(biāo)準(zhǔn)，側(cè)重對(duì)重要領(lǐng)域與關(guān)鍵職位的業(yè)務(wù)流程進(jìn)行規(guī)范設(shè)計(jì)，有效界定業(yè)務(wù)的環(huán)節(jié)，全面分析管理工作存在的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并采取相應(yīng)的控制策略，助推科研院所穩(wěn)定健康地發(fā)展。

一、現(xiàn)階段我國(guó)科研院所的內(nèi)控建設(shè)問題

（一）對(duì)管理工作的重視不夠

與教學(xué)業(yè)務(wù)相比，科研院所工作者沒有對(duì)行政管理引起高度重視。因?yàn)閮?nèi)控制度自身的缺陷或執(zhí)行力不足的問題，近來導(dǎo)致一些科研腐敗的現(xiàn)象。盡管我國(guó)財(cái)政部門已經(jīng)發(fā)行了《規(guī)范》，有些科研院所管理者依然對(duì)內(nèi)控建設(shè)的認(rèn)識(shí)存在偏差，他們認(rèn)為將相關(guān)的規(guī)章制度加以整合就是內(nèi)控建設(shè)，和制度匯編內(nèi)容相似；或者說，當(dāng)前的辦事程序已十分復(fù)雜，無須建立內(nèi)控體系；或者認(rèn)為內(nèi)控和科研教學(xué)的業(yè)務(wù)沒有很大的關(guān)聯(lián)。這樣，由于科研院所的經(jīng)營(yíng)多屬于非營(yíng)利性質(zhì)的活動(dòng)，因此其內(nèi)控建設(shè)中缺乏內(nèi)在的動(dòng)力。

（二）內(nèi)控建設(shè)的基礎(chǔ)較為薄弱

伴隨我國(guó)財(cái)政部門對(duì)科研事業(yè)不斷增加了投資力度，科研院所的設(shè)施研發(fā)、項(xiàng)目資金、基礎(chǔ)性建設(shè)等皆獲得了迅速地發(fā)展。然而，由于受到編制與經(jīng)費(fèi)方面的制約，從科技體制整改以后，科研院所的內(nèi)部架構(gòu)長(zhǎng)期沒有改變，職工變動(dòng)僅僅依靠自然減員的形式達(dá)到。當(dāng)前的內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)、職工知識(shí)含量越來越無法適應(yīng)市場(chǎng)管理的需要。一直以來，科研院所通常效仿行政、事業(yè)單位的管理制度進(jìn)行管理，管理的思想比較保守。盡管也建立了相應(yīng)的管理制度，只是頂層設(shè)計(jì)比較缺乏，沒有形成完善的體系?？蒲性核鶅?nèi)部各個(gè)部門存在流程分裂、制度重復(fù)的問題。而且，平常工作過程中也常有制度的執(zhí)行力不足、彼此推脫責(zé)任的現(xiàn)象，嚴(yán)重影響了內(nèi)部管理的成效。

二、構(gòu)建基于財(cái)務(wù)視角的內(nèi)控體系策略分析

（一）強(qiáng)化宣傳力度，重視工作者的意識(shí)培訓(xùn)

第一，結(jié)合實(shí)際的工作情況，聘請(qǐng)內(nèi)控建設(shè)方面的專業(yè)人士與建立過內(nèi)控體系的標(biāo)桿性企業(yè)，分享他們?cè)趦?nèi)控建設(shè)與管理方面的經(jīng)驗(yàn)。第二，帶領(lǐng)中層管理者參與專業(yè)部門組織的內(nèi)控建設(shè)培訓(xùn)活動(dòng)，系統(tǒng)學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)。第三，單位的重要責(zé)任者引領(lǐng)內(nèi)控的執(zhí)行部展開零距離的溝通與交流，從全局觀談?wù)搯挝?、業(yè)務(wù)方面的內(nèi)控建設(shè)內(nèi)容與目標(biāo)。對(duì)存在問題進(jìn)行逐一解剖，最終制定內(nèi)控建設(shè)的實(shí)踐方案。通過開展的經(jīng)驗(yàn)交流與專業(yè)培訓(xùn)，讓職工充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部控制的內(nèi)涵，了解構(gòu)建內(nèi)控體系的目標(biāo)并非是為了對(duì)自己工作的監(jiān)視與監(jiān)管，而是清楚工作行為的底線，防止觸碰。進(jìn)而使得職工們?cè)鰪?qiáng)了敬畏心，尊重與服從科研院所的內(nèi)控制度，有利于內(nèi)控制度的落實(shí)。

（二）從“財(cái)務(wù)報(bào)銷”出發(fā)，健全單位層面的內(nèi)控

“財(cái)務(wù)報(bào)銷”反映了科研經(jīng)費(fèi)在審計(jì)、執(zhí)行、驗(yàn)收等很多環(huán)節(jié)存在的問題。因此，科研院所構(gòu)建內(nèi)控體系可以從財(cái)務(wù)報(bào)銷出發(fā)，重點(diǎn)解決“財(cái)務(wù)報(bào)銷”過程反映的流程、制度等問題。從財(cái)務(wù)規(guī)范開始，倒逼業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)的規(guī)范，使得科研院所的內(nèi)控體系建設(shè)工作更具有針對(duì)性，更好地發(fā)揮內(nèi)控體系的作用。第一，正確處理組織結(jié)構(gòu)中的決策權(quán)、執(zhí)行權(quán)、監(jiān)督權(quán)的分配。其中決策比較重要，應(yīng)當(dāng)建立專業(yè)論證、集體分析、技術(shù)咨詢有機(jī)結(jié)合的決策機(jī)制，并且，逐漸完善責(zé)任追究機(jī)制，禁止決策與執(zhí)行的“兩面化”，防止“財(cái)務(wù)報(bào)銷”產(chǎn)生決策的偏差或監(jiān)督缺位的現(xiàn)象。第二，實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)歸口管理。歸口管理指的是依據(jù)單位規(guī)定的各項(xiàng)權(quán)責(zé)，所有工作者各司其職，以免存在無人管理，或重復(fù)性管理的問題?？蒲性核枰獔?jiān)持責(zé)權(quán)對(duì)等、職責(zé)分離的原則，有效設(shè)置各種業(yè)務(wù)的歸口管理機(jī)構(gòu)。此外，有效區(qū)分業(yè)務(wù)歸口部的第一責(zé)任和參與部的輔助性責(zé)任，還有在流程節(jié)點(diǎn)處的職責(zé)等?？傊?，讓業(yè)務(wù)程序在各個(gè)部門之間有機(jī)地連接在一起，防止“財(cái)務(wù)報(bào)銷”時(shí)才發(fā)現(xiàn)業(yè)務(wù)流程缺少或手續(xù)不全等問題，給報(bào)銷人員帶來了后續(xù)麻煩。

（三）建立健全科研院所的內(nèi)控制度

第一，加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算的控制。財(cái)務(wù)預(yù)算的內(nèi)控是科研院所內(nèi)控的中心。經(jīng)過多年的預(yù)算管理，我國(guó)財(cái)政機(jī)構(gòu)的預(yù)算內(nèi)控體制已經(jīng)逐步健全?？蒲许?xiàng)目的內(nèi)控建設(shè)方面，先要側(cè)重科研和財(cái)務(wù)之間的有機(jī)融合，提升科研業(yè)務(wù)和財(cái)務(wù)預(yù)算之間的目標(biāo)相符性、政策相關(guān)性以及經(jīng)濟(jì)的合理性，切實(shí)保證項(xiàng)目任務(wù)書的水平。同時(shí)，需要構(gòu)建財(cái)務(wù)助理的制度，有效確定崗位職責(zé)范圍。讓制度變成連接科研和財(cái)務(wù)的紐帶，為廣大科研工作者進(jìn)行項(xiàng)目的預(yù)算編制、財(cái)務(wù)決算、經(jīng)費(fèi)支出以及驗(yàn)收方面帶來專業(yè)服務(wù)，給科研項(xiàng)目的實(shí)施創(chuàng)造了良好的條件。第二，加強(qiáng)采購資金的控制。關(guān)于建設(shè)材料采購的內(nèi)控體系，需要不斷優(yōu)化采購模式，由于基礎(chǔ)性研究項(xiàng)目在專業(yè)與材料方面存在差異性，一般應(yīng)用集中、分散兩種采購方式。集中式采購?fù)ㄟ^招投標(biāo)的方式選擇供應(yīng)商，供應(yīng)商需要實(shí)時(shí)供貨，這樣，科研院所無須設(shè)置庫房，采用集中結(jié)算的方式付款。分散采購材料時(shí)，通常由課題小組自己采購，采購部負(fù)責(zé)驗(yàn)收工作，并做好出入庫、付款等服務(wù)。第三，加強(qiáng)財(cái)務(wù)收支業(yè)務(wù)的控制。財(cái)務(wù)收支的內(nèi)控需要從橫、縱兩個(gè)方向加以完善。財(cái)務(wù)收入需要進(jìn)行歸口式管理，確保應(yīng)收盡收；財(cái)務(wù)支出要做好內(nèi)控建設(shè)。先要有效實(shí)行公務(wù)卡、網(wǎng)銀轉(zhuǎn)賬的結(jié)算方式，以非現(xiàn)金的方式把相應(yīng)的款項(xiàng)直接付于收款單位，讓每筆資金的流動(dòng)保留相應(yīng)的痕跡，控制財(cái)務(wù)結(jié)算的風(fēng)險(xiǎn)；然后，對(duì)課題小組進(jìn)行財(cái)務(wù)支出的誠(chéng)信化管理，以單位項(xiàng)目與誠(chéng)信部門掛鉤的形式。例如：由課題責(zé)任者寫出承諾的真實(shí)性，以勞務(wù)人員的簽字，以單據(jù)作為發(fā)生與報(bào)銷勞務(wù)費(fèi)的憑證。第四，資產(chǎn)業(yè)務(wù)的控制。在資金完整、賬實(shí)相符的條件下，需要強(qiáng)化對(duì)儀器設(shè)備的考核，提升儀器設(shè)備的應(yīng)用率。如果是較大的儀器設(shè)備，在完成科研教學(xué)任務(wù)的前提下，需要充分發(fā)揮其社會(huì)效益，提升國(guó)有資產(chǎn)的投資功效。

（四）構(gòu)建信息化財(cái)務(wù)內(nèi)控體系

如今的信息時(shí)代，科研院所工作者也需要積極引進(jìn)高新技術(shù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)控管理的信息化。具體指的是本院的內(nèi)控理念、機(jī)制設(shè)計(jì)、業(yè)務(wù)程序、監(jiān)督管理等環(huán)節(jié)皆利用信息技術(shù)完成，最大化地降低人為因素帶來的影響，確保內(nèi)控的效果。為此，科研院所需要充分結(jié)合本院發(fā)展的情況，建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，把內(nèi)控程序設(shè)置于系統(tǒng)里，確保職工設(shè)置、權(quán)責(zé)劃分、業(yè)務(wù)程序等各項(xiàng)工作協(xié)調(diào)發(fā)展，構(gòu)成相互監(jiān)督的機(jī)制，有效降低系統(tǒng)存在的風(fēng)險(xiǎn)。

三、結(jié)束語

總之，財(cái)務(wù)內(nèi)控是我國(guó)科研院進(jìn)行內(nèi)控建設(shè)的核心內(nèi)容。院所內(nèi)部所有工作的開展，皆離不開財(cái)務(wù)的有效支持。如果財(cái)務(wù)內(nèi)控存在某種問題，則會(huì)直接影響到科研院所的正常運(yùn)行。為此，相關(guān)工作者必須對(duì)此引起高度的重視，著力加強(qiáng)財(cái)務(wù)工作的內(nèi)控與管理，建立健全內(nèi)控制度，從財(cái)務(wù)報(bào)銷作為突破口，不斷規(guī)范財(cái)務(wù)工作的流程，推行業(yè)務(wù)的歸口管理制度。此外，還需建立相應(yīng)的信息系統(tǒng)，盡量降低系統(tǒng)的運(yùn)行風(fēng)險(xiǎn)，提升內(nèi)控管理水平，帶動(dòng)科研院所健康有序化發(fā)展。