李青

（國網(wǎng)江蘇省電力有限公司揚州市江都區(qū)供電分公司，江蘇 揚州 225200）

一、前言

近些年來，隨著電力體制改革的逐漸深入，電力行業(yè)的競爭愈演愈烈，但是沒有規(guī)矩不成方圓，所以在電力企業(yè)內(nèi)部盡快建立科學(xué)有效的管理體制一直是業(yè)內(nèi)人士關(guān)注的重點，而全面預(yù)算管理是一個重要環(huán)節(jié)，直接影響著企業(yè)發(fā)展。所以必須加強全面預(yù)算管理，與電力企業(yè)的實際情況相結(jié)合，對已經(jīng)制定的預(yù)算管理機制進行不斷完善，將其認真踐行落實，對存在的問題進行及時解決，就能提升電力企業(yè)全面預(yù)算管理水平，確保電力企業(yè)經(jīng)濟效益，促進行業(yè)的良性發(fā)展。

二、電力企業(yè)全面預(yù)算管理的重要作用

在電力企業(yè)中預(yù)算是指以戰(zhàn)略目標、預(yù)測及決策作為前提條件，通過數(shù)據(jù)對一定時期的詳細行動計劃的行為進行展現(xiàn)。在進行全面預(yù)算管理工作時，總預(yù)算是經(jīng)營、投融資以及財務(wù)三種預(yù)算之和，即全面預(yù)算，由于全面預(yù)算管理涉及的環(huán)節(jié)眾多，考評是實施預(yù)算目標的重要方式，能促使企業(yè)資源得到合理配置，擴大企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的活動價值。通常情況下全面預(yù)算管理就是一種以企業(yè)戰(zhàn)略目標為指導(dǎo)，最大限度提升企業(yè)價值的方法，并且全面預(yù)算能夠?qū)ζ髽I(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中的事前以及事后進行展現(xiàn)，利用很多種管理方式來激發(fā)員工的工作熱情，從而提高電力企業(yè)工作質(zhì)量和效率，確保全面預(yù)算管理工作的有序進行。

（一）統(tǒng)籌實現(xiàn)經(jīng)營目標

電力企業(yè)實施全面預(yù)算管理能夠?qū)?zhàn)略進行全方面規(guī)劃與調(diào)整，對電費價格、投資成本及經(jīng)濟效益之間的關(guān)系進行統(tǒng)籌平衡，在企業(yè)日常管理中融入經(jīng)營目標細分，協(xié)調(diào)好各個業(yè)務(wù)部門和實施單位，保證全面預(yù)算的價值創(chuàng)造、投資管理控制以及決策支持等作用得到充分發(fā)揮，通過管理進程提升企業(yè)經(jīng)營水平，實現(xiàn)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營目標。

（二）引領(lǐng)價值配置資源

資源是有限的，而資源的需求是無限的，在電力企業(yè)中開展全面預(yù)算管理工作，是將價值創(chuàng)造作為重點，有效滿足政府定價的準許成本監(jiān)督管理要求，科學(xué)合理的匹配能力與需求、規(guī)模與效益投入產(chǎn)出之間的關(guān)系，追求投入與效益、規(guī)模及質(zhì)量的統(tǒng)一，并且保證有限資源配置與企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略方向相符合，全過程管理安全生產(chǎn)、客戶服務(wù)以及電網(wǎng)建設(shè)等成本。

（三）明晰內(nèi)部責(zé)權(quán)關(guān)系

在電力企業(yè)內(nèi)部實施全面預(yù)算管理，會涉及生產(chǎn)經(jīng)營的各個方面和環(huán)節(jié)，并且具有整體性和全員參與性的特點，主要是基于內(nèi)部和外部環(huán)境的形式變化，進行全面調(diào)查研究、收集企業(yè)各項業(yè)務(wù)成本，科學(xué)合理分析每一項開支的列支范圍、標準以及總額，明確各個實施單位和業(yè)務(wù)部門的權(quán)利和責(zé)任，大大降低成本，確保企業(yè)經(jīng)濟效益得到大大提高。

三、電力企業(yè)中全面預(yù)算管理應(yīng)用存在的問題

（一）思想認識存在偏差

縱觀國內(nèi)電力企業(yè)財務(wù)預(yù)算管理現(xiàn)狀，思想認識偏差情況屢見不鮮。由于思想認識層面上存在偏差，因此行為上也會出現(xiàn)錯誤。通過實踐我們可以看到，部分電力企業(yè)在全面預(yù)算管理工作方面認知深度不夠，存在目光短淺、缺乏前瞻性等問題，思想認知層面的偏差或者錯誤，對電力企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生一定的影響。

（二）不能充分發(fā)揮企業(yè)發(fā)展作用

在進行預(yù)算編制時，預(yù)算數(shù)據(jù)需要匯總上報且領(lǐng)導(dǎo)審查批準之后才有效，預(yù)算指標與考評標準有著非常緊密的聯(lián)系，因此需要高度重視預(yù)算編制工作。但是由于考核結(jié)果與個人收入掛鉤，會為了完成考核指標，存在提前結(jié)算、未及時開票確認收入等現(xiàn)象。此外嚴格的財務(wù)預(yù)算控制，造成一些有利于公司發(fā)展的項目因沒有預(yù)算而無法實施，使部分企業(yè)喪失了靈活性，有可能影響基層企業(yè)發(fā)展的積極性。

（三）預(yù)算管理執(zhí)行不力，審核不嚴格

在具體的預(yù)算執(zhí)行過程中，只對基本預(yù)算編制重視，忽視了預(yù)算執(zhí)行，許多設(shè)計部門只是基于自身的要求開展預(yù)算管理工作，而不嚴格按照企業(yè)預(yù)算編制進行比較，就容易增加一些不必要的支出，最終導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)決策失誤。另外，有一部分企業(yè)容易忽視預(yù)算管理，審核部門只是聘用一些業(yè)務(wù)能力不足的員工，就不能進行有效修補，造成一部分工作人員工作態(tài)度不認真，促使預(yù)算結(jié)果出現(xiàn)很大偏差，從而損害企業(yè)利益。

（四）預(yù)算管理實施與考核脫節(jié)

一般情況下，企業(yè)預(yù)算指標是在每一年度的年初下達的，電力企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營中需要經(jīng)歷業(yè)務(wù)拓展變化，市場環(huán)境變化等多種變化，這樣就造成預(yù)算出現(xiàn)松弛情況，包括固定的績效目標很難衡量新增加業(yè)務(wù)、沒有緊跟企業(yè)職能部門的線條動向，沒有重視考核目標或者評價口徑調(diào)整等信息，從而很大程度減弱了全面預(yù)算管理的預(yù)期效果。

四、加強全面預(yù)算管理在電力企業(yè)中的應(yīng)用的策略

（一）思想上真正重視起來

電力企業(yè)全體員工都應(yīng)當(dāng)重視財務(wù)預(yù)算管理工作，這是最關(guān)鍵的一步。電力企業(yè)全面預(yù)算管理工作并非只是財務(wù)部門的責(zé)任，而是全體員工的共同努力方向，比如，在編制預(yù)算時，各部門和人員都應(yīng)當(dāng)積極參與，建言獻策，結(jié)合實際情況，采取有效的宣傳措施和方法來提高思想重視度，尤其是領(lǐng)導(dǎo)層，更應(yīng)當(dāng)及時轉(zhuǎn)變思想觀念，強化財務(wù)管理意識。無論是財務(wù)預(yù)算管理機制的制定還是具體執(zhí)行，都應(yīng)當(dāng)加強思想重視，樹立牢固的思想防線。

（二）制定合理的預(yù)算模式

合理的預(yù)算模式，能夠提高電力企業(yè)的經(jīng)濟效益，從而促進電力企業(yè)的良好運營。電力企業(yè)應(yīng)堅持價值引領(lǐng)，提高投入產(chǎn)出意識，強化預(yù)算的目標導(dǎo)向和資源配置功能，創(chuàng)新預(yù)算安排方式。對適應(yīng)市場競爭需要、搶占市場、優(yōu)質(zhì)服務(wù)類項目，實行機動預(yù)算管理，積極推動責(zé)權(quán)下放；提高基層單位預(yù)算管控自主性，激發(fā)基層干事創(chuàng)業(yè)熱情。對機動預(yù)算，公司應(yīng)堅持放管結(jié)合，明晰管理邊界，優(yōu)化管控手段，并納入全面預(yù)算管理范疇，杜絕“放而不管，管而不嚴”的情況。

（三）建立健全的預(yù)算執(zhí)行崗位落實制度

電力企業(yè)在實際的實施過程中，建立健全的全面預(yù)算管理崗位落實制度是非常有必要的，其能夠把企業(yè)各項工作納入到整個計劃中，對整個計劃進行編制，與此同時把大數(shù)據(jù)模型和企業(yè)發(fā)展規(guī)劃合理分配到每個崗位中，促進企業(yè)的全面發(fā)展。另外，不同單位目標和責(zé)任也不同，應(yīng)該對其進行明確改善，保證且內(nèi)部各項工作的有序開展和完成，做好相互協(xié)調(diào)和扶持，從而提高企業(yè)運營能力，減少企業(yè)內(nèi)部矛盾。

（四）提升全面預(yù)算管理的監(jiān)督能力

良好的預(yù)算監(jiān)督體系是保證企業(yè)全面預(yù)算管理順利開展的關(guān)鍵，電力企業(yè)應(yīng)該對考核與監(jiān)督工作足夠重視，積極制定符合公司全面預(yù)算管理特點的監(jiān)督機制，并且將其有效地落實到具體的工作實踐中。一是基于電力企業(yè)的特點和實施情況建立一套科學(xué)完善的考核指標體系，充分考慮基層單位的企業(yè)特點，制定符合企業(yè)自身特點的考核指標；不斷優(yōu)化對標和業(yè)績指標，增加貢獻度、規(guī)范性、準確性等指標權(quán)重，發(fā)揮指標評價正向引導(dǎo)作用。同時將涉及財務(wù)安全的結(jié)構(gòu)性指標和涉及運行效率的效益性指標全部納入預(yù)算管理考核體系，增強管理的針對性、協(xié)同性。二是要運用現(xiàn)代科技手段，完善全面預(yù)算管理評價體系。電力企業(yè)要不斷推進管理會計平臺和戰(zhàn)略財務(wù)系統(tǒng)建設(shè)，全面分析公司主要經(jīng)營指標、業(yè)務(wù)預(yù)算執(zhí)行、經(jīng)營形勢變化、重點任務(wù)落實等情況；構(gòu)建綜合分析體系與評價體系，提高財務(wù)分析報告的管理價值。

（五）建立完善的考核激勵體系

良好的考核體系對電力企業(yè)的發(fā)展是非常重要的，一是可以結(jié)合預(yù)算目標和任務(wù)對各個部門、單位的考核指標和目標終值將財務(wù)預(yù)算延伸到生產(chǎn)經(jīng)營領(lǐng)域和業(yè)務(wù)前端，對每一個責(zé)任主體進行綜合考慮，對于影響企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營發(fā)展的因素和薄弱環(huán)節(jié)需要引起高度重視，使得責(zé)任能夠一層一層傳遞，落實到基層中，從而保障工作人員高質(zhì)量地完成各項預(yù)算工作。二是建立差異化的獎勵約束機制，積極主動的引導(dǎo)各個單位和部門，爭取創(chuàng)建一流企業(yè)，如果預(yù)算工作出現(xiàn)失責(zé)必須進行深究，對履行職責(zé)不力的情況要追究責(zé)任，對預(yù)算執(zhí)行表現(xiàn)較好的員工要獎勵，給一些表現(xiàn)好的工作人員頒發(fā)獎勵，給予機會和舞臺，從而就能全方面調(diào)動預(yù)算管理人員的工作積極性，確保他們主動地參與到工作中。

五、結(jié)束語

綜上所述，為了更好地促進企業(yè)的良性發(fā)展，做好電力企業(yè)管理工作是非常重要的，在電力企業(yè)中實施全面預(yù)算管理能夠明確生產(chǎn)經(jīng)營管理目標，科學(xué)合理的分配方案，優(yōu)化企業(yè)資源。因此電力企業(yè)應(yīng)該結(jié)合實際情況和特點，加強企業(yè)全面預(yù)算管理工作，從而就能提高電力企業(yè)財務(wù)管理水平，推動電力企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。