項靜榕

（連城縣審計局，福建 龍巖 366200）

2010年10月兩辦印發(fā)《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，為經(jīng)濟責任審計的開展及審計評價賦予法定權(quán)利。為適應(yīng)新形勢新要求，完善經(jīng)濟責任審計制度，2019年7月兩辦印發(fā)了《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟責任審計規(guī)定》，推動經(jīng)濟責任審計工作深化發(fā)展。建立鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計量化評價指標體系是創(chuàng)新審計方式方法，提高審計質(zhì)量，完善審計監(jiān)督的有效途徑。

一、構(gòu)建經(jīng)濟責任審計量化評價指標體系的必要性

（一）經(jīng)濟責任審計面臨的形勢

受托責任關(guān)系是審計產(chǎn)生和發(fā)展的動因，隨著社會經(jīng)濟的發(fā)展和公眾受托責任觀念的不斷增強，社會公眾越來越關(guān)注政府的履職情況。經(jīng)濟責任審計是對干部在任職期間，對其管轄范圍內(nèi)貫徹執(zhí)行黨和國家經(jīng)濟方針政策、決策部署，推動經(jīng)濟和社會事業(yè)發(fā)展，管理公共資金、國有資產(chǎn)、國有資源，防控重大經(jīng)濟風險等有關(guān)經(jīng)濟活動應(yīng)當履行的職責進行審計，健全了監(jiān)督管理，促進廉政建設(shè)。

（二）經(jīng)濟責任審計評價體系的現(xiàn)狀

1、經(jīng)濟責任審計最大的難點在于評價，長期以來在經(jīng)濟責任審計中普遍存在鑒定模糊、缺乏規(guī)范統(tǒng)一、便于操作的定性定量評價標準體系。同時，由于評價結(jié)果未有一個量化標準，相關(guān)部門也難以直接運用審計結(jié)果。

2、在現(xiàn)實中由于審計人員個體素質(zhì)的參差不齊，每個審計人員的經(jīng)驗判斷及所掌握的法律法規(guī)政策知識量不同，在審計中把握的評價尺度也有差別，影響審計結(jié)果和公信力。

二、鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計量化評價指標體系的構(gòu)建

（一）量化評價指標體系構(gòu)建的原則

1、適應(yīng)經(jīng)濟社會發(fā)展變化的要求

在當前尚未有科學(xué)統(tǒng)一規(guī)范審計評價體系的狀況下，構(gòu)建經(jīng)濟責任審計評價體系的關(guān)鍵在于，將審計工作目標與當?shù)卣ぷ髂繕司o密結(jié)合，評價體系應(yīng)充分考慮到經(jīng)濟社會不斷發(fā)展與變化，能科學(xué)反映其履行經(jīng)濟責任的現(xiàn)狀與變化趨勢。

2、構(gòu)建評價體系的原則與方法

審計評價要依照相關(guān)法律法規(guī)政策、考核目標、行業(yè)標準等，在法定職責范圍內(nèi)發(fā)表客觀、公正的審計意見。對于鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計，評價的基本原則是依法依規(guī)、客觀公正、實事求是、權(quán)責一致、定性與定量相結(jié)合，具體要堅持以下原則：

（1）導(dǎo)向性原則。結(jié)合本縣經(jīng)濟社會發(fā)展和經(jīng)濟責任審計工作實際，建立導(dǎo)向明確、指標科學(xué)、全面反映經(jīng)濟責任履行情況的評價指標體系。

（2）客觀性原則。審計評價標準要明確清晰，盡量選用直接數(shù)據(jù)和審計結(jié)果為依據(jù)，并取得相關(guān)證據(jù)資料，防止審計人員因主觀因素而影響評價。

（3）統(tǒng)一性與差異性相結(jié)合原則。黨委書記和鄉(xiāng)鎮(zhèn)長適用同一套評價指標，通過指標權(quán)重和責任界定來體現(xiàn)評價的差異性。

（4）定量與定性分析相結(jié)合原則。經(jīng)濟責任審計評價采用定量與定性分析相結(jié)合的辦法，盡可能采用定量指標，不能取得定量指標的可以用定性分析的方法加以描述。

（5）動態(tài)變化原則?？筛鶕?jù)社會經(jīng)濟發(fā)展形勢、政策和審計重點的變動，對評價指標進行補充完善，但同時段被審計對象采用同一套評價指標。

3、構(gòu)建層次分明選擇合理的指標體系

根據(jù)審計工作實踐，連城縣探索構(gòu)建三個級次指標體系，其中：一級指標7個，二級指標12個，三級指標30個。三個層次指標都按參考標準的執(zhí)行情況分為ABCD四檔，A為優(yōu)秀，B為良好，C為一般，D為較差。檔次得分系數(shù)是A為1，B為0.8，C為0.6，D為0。單一模塊得分=該模塊基本分/該模塊三級指標標準分值之和*∑（該模塊每個三級指標標準分值*評定檔次分值），七個模塊得分總和為基本指標最后得分。

（二）主要內(nèi)容

1、貫徹執(zhí)行上級黨委政府有關(guān)促進本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)濟和社會發(fā)展政策措施方面

（1）縣委縣政府經(jīng)濟工作及績效考核排名及完成情況。主要是縣委縣政府經(jīng)濟工作目標管理考核情況，招商引資工作目標完成情況，河長制考核情況等。

（2）財政收入考核排名及完成情況。主要是稅收收入與財政收入完成情況。

（3）財政風險控制情況，主要是政府性債務(wù)率、償債率是否達到省定標準，預(yù)算赤字情況。

（4）三公經(jīng)費總體規(guī)模及增減情況，關(guān)注是否有不規(guī)范，如關(guān)注公務(wù)用車、公務(wù)接待和公務(wù)出國境三項經(jīng)費是否存在超范圍、超標準支出的問題；是否存在將三公經(jīng)費尤其是招待費，轉(zhuǎn)移到其他單位或在其他科目列支等行為。

2、重大經(jīng)濟決策情況

（1）決策制度、議事規(guī)則建立情況。重大經(jīng)濟決策事項、議事范圍、議事形式、議事程序、責任落實是否有明確的制度規(guī)定，是否體現(xiàn)依法決策、科學(xué)決策、民主決策原則。

（2）重大經(jīng)濟決策執(zhí)行情況。黨委、政府會議是否按規(guī)定形成會議記錄，會議記錄是否詳細、明確；重大事項是否形成會議紀要。

（3）項目引進的科學(xué)性。任期內(nèi)引進項目是否按合同落地投產(chǎn)；是否存在不經(jīng)環(huán)評、能評就直接引進的項目。

（4）資產(chǎn)決策民主性。資產(chǎn)購置、出租、出讓、報損是否經(jīng)集體決策；合同的簽訂是否科學(xué)合理規(guī)范；大額資金使用是否經(jīng)集體決策。

（5）項目決策民主性。重點工程建設(shè)項目是否經(jīng)集體。

（6）資金決策民主性。本級及所屬單位的融資、抵押、擔保、對外投資等事項以及大額資金使用是否經(jīng)集體決策。

2018年全國職業(yè)院校導(dǎo)游技能大賽中增加了現(xiàn)場導(dǎo)游詞創(chuàng)作與講解賽項，內(nèi)容為100個旅游文化元素和15個團型。選手現(xiàn)場抽選出一個旅游文化元素和一個團型，準備時長30分鐘，選手獨立完成現(xiàn)場導(dǎo)游詞創(chuàng)作。30分鐘后上場，在2分鐘內(nèi)用中文進行脫稿講解。

3、財政決算和其他財政收支情況

（1）預(yù)算編制程序的規(guī)范化程度。是否嚴格預(yù)算編制程序，是否赤字預(yù)算及赤字金額。

（2）專項資金收支總規(guī)模。關(guān)注是否積極爭取專項資金，專項資金收支總規(guī)模及使用管理情況。

（3）財政收入管理。政府非稅收入是否依法納入綜合財政預(yù)算，是否存在國家明令禁止的攤派、收費行為，即是否存在有通過違規(guī)設(shè)立政府性基金、自立收費項目、自行提高收費標準等方式增加財政收入，自定收費項目的種類和規(guī)模。

（4）財政支出管理規(guī)范化程度。各類財政支出是否嚴格按權(quán)限得到批準；是否存在無預(yù)算支出及超標準、超范圍支出。（公式：違規(guī)支出金額/總支出金額）

（5）上級財政撥入的專項資金和轉(zhuǎn)移支付資金的使用績效。資金是否及時撥付，有無被擠占挪用等情況；資金的效益和效果。（公式：違規(guī)專項資金/抽查專項資金總額）

（6）鄉(xiāng)鎮(zhèn)往來款項管理。有無：①三年以上未清理的往來款②無法收回的應(yīng)收款項③無法支付的應(yīng)付款項④干部職工借款超六個月未歸還情況。

（7）政府性債務(wù)的管理。鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）債務(wù)管理制度是否建立健全；舉借債務(wù)是否編制收支計劃；當年舉債額度是否超出計劃；是否向個人舉債。

4、內(nèi)部管理情況

（1）內(nèi)部控制制度建立執(zhí)行的有效程度。內(nèi)控制度是否建立；不相容職務(wù)是否分離；財務(wù)人員是否配備齊全。

（2）下屬單位管理和監(jiān)督情況。是否對下屬單位建立財務(wù)管理、考核分配等制度。下屬單位經(jīng)濟事項規(guī)范情況，關(guān)注下屬單位的設(shè)立是否合法合規(guī)，行使行政職權(quán)是否符合有關(guān)規(guī)定，下屬單位有無違法違規(guī)經(jīng)營行為，是否存在經(jīng)營不善造成國有資產(chǎn)損失等問題。是否履行對村級集體集體經(jīng)濟的管理監(jiān)督職責。

（3）固定資產(chǎn)管理情況。資產(chǎn)的購買、出租、出借、出讓、出售、報損：①是否明確職責、統(tǒng)一管理，是否公開招投標或按規(guī)定程序②資產(chǎn)收益是否完整，嚴格按合同履行③是否定期盤點核對資產(chǎn)④是否登記入賬。

（4）票據(jù)管理。是否有票據(jù)核銷、領(lǐng)購申請表；是否設(shè)立票據(jù)管理臺賬；是否使用自購收款收據(jù)等不合規(guī)票據(jù)。

5、政府投資項目的建設(shè)和管理方面

（1）重點工程建設(shè)項目是否經(jīng)集體決策，是否建立和健全政府投資項目管理制度，政府重點投資項目的規(guī)模和資金總量（包括使用上級專項資金的項目）。

（2）工程項目管理規(guī)范化。①可研、②環(huán)評、初步設(shè)計有無違反基本建設(shè)程序；項目立項、勘測設(shè)計、監(jiān)理、工程是否按規(guī)定進行招標；項目合同簽訂是否及時、合法；工程變更是否經(jīng)過審批；③竣工結(jié)（決）算是否按規(guī)定進行審計；竣工驗收是否及時；資產(chǎn)是否及時足額入賬（①②③按項目數(shù)量計算，其余按金額計算，公式：違規(guī)個數(shù)/總個數(shù)，違規(guī)金額/總金額）。

（3）承包施工項目、咨詢服務(wù)項目市場化程度。投資工程施工發(fā)包；招標代理、勘探、設(shè)計、監(jiān)理、廣告等咨詢采購是否進中心公開招投標（公式：任期內(nèi)未招投標數(shù)/應(yīng)公開招投標數(shù)）

6、干部個人遵守財經(jīng)紀律、廉政規(guī)定情況和履行黨風廉政建設(shè)責任情況

（1）以進點會上民主測評情況作為分析；（2）審計公示舉報情況；（3）被問責或通報批評；（4）是否有違反中央八項規(guī)定和厲行節(jié)約反對浪費條例的情況；（5）拒絕或推諉拖延提供審計事項有關(guān)資料或干擾審計工作、隱瞞事實真相、不如實提供信息的。

7、對以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況

以往審計或其他檢查發(fā)現(xiàn)的問題是否有具體的整改措施，整改效果如何，同類問題有重復(fù)發(fā)生的情況，有無治標不治本的情況。

三、連城縣運用鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計量化評價指標體系的實踐

2018年連城縣審計局受托在對廟前鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計中全面運用了上述審計指標，運用實踐表明：量化評價指標能較真實、全面地反映鎮(zhèn)黨政主要干部任期履行經(jīng)濟責任的綜合能力，在促進經(jīng)濟社會發(fā)展中的工作業(yè)績，對黨政主要干部的決策、管理與服務(wù)的意識有較強的促進與警示作用。同時為審計人員提供了評有所據(jù)的利器，初步解決困擾審計人員審什么、怎么評的老問題。對廟前鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計評價指標體系運用結(jié)果如下：一是貫徹執(zhí)行上級黨委政府有關(guān)促進本鄉(xiāng)（鎮(zhèn)）經(jīng)濟和社會發(fā)展政策措施方面總分20分，評分得14分；二是重大經(jīng)濟決策情況總分20分，評分得20分；三是財政決算和其他財政收支情況總分20分，評分得15.2分；四是內(nèi)部管理情況總分10分，評分得7.2分；五是政府投資項目的建設(shè)和管理方面總分10分，評分得9.2分；六是干部個人遵守財經(jīng)紀律、廉政規(guī)定情況和履行黨風廉政建設(shè)責任情況總分15分，評分得14分；七是對以往審計發(fā)現(xiàn)問題的整改情況總分5分，評分得5分?？傇u84.6分。

通過實踐，探索建立的鄉(xiāng)鎮(zhèn)經(jīng)濟責任審計量化評價指標體系在堅持以財政經(jīng)濟活動、資金管理與使用績效為評價主線下，重點關(guān)注政策及決策部署，重大經(jīng)濟決策，預(yù)算執(zhí)行和其他財政收支，內(nèi)部管理，以及黨風廉政建設(shè)責任履行等情況，揭示存在的問題，對其任職期間履行經(jīng)濟責任情況做出實事求是、客觀公正的評價和責任界定，促進被審計單位加強管理，完善制度，規(guī)范權(quán)力運行，依法履職盡職。為黨委、政府及組織人事等部門綜合考核、提拔任用干部提供依據(jù)，為強化權(quán)力運行制約和監(jiān)督體系，服務(wù)完善國家治理發(fā)揮積極功效。