黃鮮桃 陳興才 黃麓璇 黃志碧

[摘? ? 要] 根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》（財(cái)會(huì)[2012]21號(hào)）（以下簡(jiǎn)稱“內(nèi)控規(guī)范”）規(guī)定和《財(cái)政部關(guān)于加強(qiáng)財(cái)政內(nèi)部控制工作的若干意見(jiàn)》（財(cái)監(jiān)[2015]86號(hào)）的要求，某醫(yī)科大學(xué)直屬公立醫(yī)院（以下簡(jiǎn)稱“醫(yī)院”）基本上能夠在2016年年底前施行內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)工作。作者作為內(nèi)部控制規(guī)范改革整個(gè)過(guò)程的實(shí)踐者，在2018年開(kāi)展的2017年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)質(zhì)量“回頭看”工作中還是發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制存在一些突出的共性問(wèn)題，必須引起高度重視，并采取有效措施加以改進(jìn)，以促進(jìn)公立醫(yī)院健康發(fā)展。

[關(guān)鍵詞] 公立醫(yī)院;內(nèi)部控制;措施

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2019. 21. 013

[中圖分類號(hào)] F239.45? ? [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]? A? ? ? [文章編號(hào)]? 1673 - 0194（2019）21- 0035- 04

1? ? ? 某醫(yī)科大學(xué)直屬公立醫(yī)院及內(nèi)部控制建設(shè)情況

某醫(yī)科大學(xué)創(chuàng)建于1934年11月21日，現(xiàn)有及在建的校區(qū)共4個(gè)，是某自治區(qū)政府重點(diǎn)建設(shè)的大學(xué)之一，是該自治區(qū)醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)研究、臨床醫(yī)療和預(yù)防保健的中心。學(xué)校現(xiàn)有138個(gè)實(shí)踐教學(xué)基地，6所直屬臨床醫(yī)院（其中：5所獨(dú)立核算的公立醫(yī)院、1所獨(dú)立核算股份制醫(yī)院），11所非直屬臨床獨(dú)立核算公立醫(yī)院，均為“三級(jí)甲等”綜合醫(yī)院，主要從事醫(yī)療衛(wèi)生保健、醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科研工作，引領(lǐng)壯鄉(xiāng)高等醫(yī)學(xué)教育、醫(yī)學(xué)科學(xué)研究和醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù)的發(fā)展。

該醫(yī)科大學(xué)非常重視直屬公立醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)工作，為了貫徹落實(shí)《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《財(cái)政部關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)的指導(dǎo)意見(jiàn)》等文件精神，建立健全內(nèi)部控制的長(zhǎng)效機(jī)制， 2017年成立了以學(xué)校黨委書(shū)記和校長(zhǎng)為主要成員的內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組，內(nèi)控領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室由各二級(jí)職能部門領(lǐng)導(dǎo)班子成員組成。內(nèi)部控制領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室牽頭制定了《某醫(yī)科大學(xué)內(nèi)部控制建設(shè)工作方案》，2017年完成了內(nèi)部控制手冊(cè)的編制工作，對(duì)全校內(nèi)部控制工作起到了統(tǒng)領(lǐng)和指導(dǎo)作用，監(jiān)督校本部和各直屬公立醫(yī)院的內(nèi)部控制建設(shè)工作。

根據(jù)該自治區(qū)財(cái)政廳和衛(wèi)健委的要求，該校5所獨(dú)立核算的公立醫(yī)院編制了2017年度行政事業(yè)單位內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)質(zhì)量“回頭看”，并按照內(nèi)部控制系統(tǒng)的評(píng)價(jià)體系，各直屬公立醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制工作進(jìn)行了自查，對(duì)自查的問(wèn)題進(jìn)行匯總整改，開(kāi)展了“找洞補(bǔ)洞”的內(nèi)部控制自查整改工作，在自查過(guò)程中發(fā)現(xiàn)了一些突出的共性問(wèn)題。

2? ? ? 內(nèi)部控制存在的突出問(wèn)題及原因

2.1? ?內(nèi)部控制缺乏全面的信息系統(tǒng)化管理，導(dǎo)致單位內(nèi)部控制管理效果不明顯

隨著醫(yī)院信息化程度的不斷提高，信息化管理已經(jīng)在醫(yī)院各部門運(yùn)用，如財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)、醫(yī)院OA系統(tǒng)、電子病歷等等，但是信息化的程度不高。醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)是一個(gè)完整的全過(guò)程的系統(tǒng)工程，整合了全醫(yī)院內(nèi)外部信息的傳遞、溝通和反饋相關(guān)信息，但各醫(yī)院還未能形成以醫(yī)院某一業(yè)務(wù)控制“主線”為無(wú)形 “抓手”的完整的全過(guò)程的內(nèi)部控制信息管理系統(tǒng)。而其他信息系統(tǒng)在使用過(guò)程中，存在諸多不完善的地方：如信息系統(tǒng)建設(shè)不全，系統(tǒng)碎片化，共享程度不高，醫(yī)院各科室的信息系統(tǒng)還處于各自為政的信息孤島狀態(tài)，輔助管理決策能力弱化;未能合理設(shè)置權(quán)限，忽略關(guān)鍵業(yè)務(wù)、重點(diǎn)環(huán)節(jié)、重要崗位和重大風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的控制，還存在不相容崗位現(xiàn)象出現(xiàn);業(yè)務(wù)流程不能順暢執(zhí)行或者不合理，甚至有違規(guī)刪除更改原始數(shù)據(jù)等現(xiàn)象;系統(tǒng)管理者不重視數(shù)據(jù)備份，信息系統(tǒng)存在崩潰的安全隱患。如何保證信息的真實(shí)性和安全性，克服信息孤島，監(jiān)管信息系統(tǒng)的使用，許多醫(yī)院目前還沒(méi)有有效的控制手段。

2.2? ?醫(yī)院內(nèi)部管理環(huán)境因素的影響，導(dǎo)致控制效果有限

2.2.1? ?醫(yī)院管理體制不合理

由于醫(yī)院基本投入是政府投資，醫(yī)院管理者只能行使管理權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，造成了政府、醫(yī)院以及醫(yī)院管理者之間的責(zé)權(quán)利關(guān)系不清，從而導(dǎo)致了內(nèi)部控制環(huán)境失衡，產(chǎn)權(quán)所有者與經(jīng)營(yíng)管理者不一致，醫(yī)院管理者單方面追求經(jīng)濟(jì)效益，完全不顧國(guó)家利益，這種管理體制結(jié)構(gòu)上的不合理，在很大程度上影響了各項(xiàng)政策貫徹落實(shí)。

2.2.2? ?醫(yī)院管理層對(duì)內(nèi)控制度重視不夠，宣傳不到位

部分醫(yī)院對(duì)內(nèi)部控制有“提高管理水平、節(jié)約增效、防范風(fēng)險(xiǎn)”作用的宣傳不夠，造成了對(duì)內(nèi)控的資金投入和科研能力弱化，沒(méi)有形成全院各部門協(xié)同的合力。資產(chǎn)管理、合同管理、檔案數(shù)據(jù)資料以及計(jì)算機(jī)輔助管理等監(jiān)督的工作落后，致使部分公立醫(yī)院“人、法、技”建設(shè)沒(méi)能與內(nèi)部控制工作協(xié)同發(fā)展。

2.2.3? ?醫(yī)院各科室人員崗位設(shè)置不匹配

經(jīng)調(diào)查，各公立醫(yī)院都按三甲醫(yī)院的管理模式設(shè)置了獨(dú)立的財(cái)務(wù)、人事、審計(jì)、后勤、設(shè)備、監(jiān)察等科室，但為了控制人員、節(jié)約醫(yī)院成本未能按業(yè)務(wù)量要求配備人員，如有些醫(yī)院審計(jì)科僅配置審計(jì)員2至3名，紀(jì)檢監(jiān)察室配置1至2名，設(shè)備科也僅配置3至4名。由于人員配置嚴(yán)重不足，僅能完成日常的科室工作，很難做到崗位、人員之間工作的相互監(jiān)督和控制，也疏于對(duì)政策的潛心學(xué)習(xí)研究，導(dǎo)致對(duì)政策法規(guī)在認(rèn)識(shí)上存在偏差與執(zhí)行的移位，在一定程度上影響著各科室職責(zé)、崗位履職的有效實(shí)現(xiàn)。

2.2.4? ?行政部門崗位權(quán)責(zé)權(quán)限界定不清

由于未能有效識(shí)別醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)管理的關(guān)鍵崗位，導(dǎo)致關(guān)鍵崗位權(quán)責(zé)不清，涉及醫(yī)療收入、設(shè)備采購(gòu)、合同管理等的崗位職責(zé)不明確，由于人員不足，工作量大，科室內(nèi)部權(quán)責(zé)分配不清、監(jiān)督不力，不能滿足內(nèi)部控制分權(quán)行事、分級(jí)設(shè)權(quán)、分級(jí)授權(quán)的基本要求，各項(xiàng)工作屬于被動(dòng)狀態(tài)，沒(méi)有真正起到監(jiān)督作用。

2.2.5? ?行政管理科室的人員素質(zhì)整體不高

據(jù)調(diào)查，公立醫(yī)院行政干部中學(xué)歷不高，專業(yè)人員少，部分醫(yī)院把各行政科室作為醫(yī)院的“收容所和安置所”，把非專業(yè)人員安置在重要崗位，人員職稱低，中級(jí)及以上職稱的人員所占比例很低，一些人員雖是高職稱但為非本專業(yè)管理人員，人員老齡化的現(xiàn)象十分嚴(yán)重，平均年齡在45歲以上?，F(xiàn)有人員缺乏基本的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)、審計(jì)、資產(chǎn)管理等專業(yè)知識(shí)，對(duì)醫(yī)院改革和各項(xiàng)政策、法規(guī)理解不深，掌握不到位，使用的工作模式和方法落后。由于人員綜合素質(zhì)整體低下，管理干部履職能力低，與現(xiàn)代化醫(yī)院管理干部應(yīng)具備較高管理水平的要求不相適應(yīng)。

2.2.6? ?醫(yī)院管理人員的政治思想素質(zhì)有待提高

部分醫(yī)院忽視思想政治素質(zhì)和廉政教育，一些行政管理干部政治素質(zhì)低下，組織紀(jì)律性差，工作的自覺(jué)性不高，工作熱情低，出現(xiàn)庸、懶、散和消極應(yīng)付等不良行為，當(dāng)工作出現(xiàn)差錯(cuò)時(shí)相互推諉，或者直接歸咎于內(nèi)部控制的各項(xiàng)管理制度，無(wú)人承擔(dān)責(zé)任。

2.2.7? ?管理科室和項(xiàng)目管理都未能合理設(shè)立績(jī)效管理目標(biāo)

部分醫(yī)院未能要求各管理科室設(shè)置人員績(jī)效目標(biāo);未能開(kāi)展醫(yī)院各項(xiàng)支出的預(yù)算執(zhí)行績(jī)效監(jiān)控和缺乏對(duì)資金實(shí)施績(jī)效評(píng)價(jià);未能及時(shí)根據(jù)國(guó)家新的醫(yī)改政策及時(shí)調(diào)整完善科室的職責(zé)分工以及人員構(gòu)成;未能對(duì)發(fā)現(xiàn)和存在的問(wèn)題及時(shí)進(jìn)行反饋和糾正等。

2.3? ?醫(yī)院各項(xiàng)制度陳舊不完善，制度和流程之間缺乏銜接，政策執(zhí)行不通暢

部分醫(yī)院許多管理制度未能及時(shí)更新修訂，存在設(shè)備物資采購(gòu)及管理、資金使用管理等制度不夠完善的問(wèn)題，未能隨著國(guó)家相關(guān)政策的出臺(tái)而重新修訂，對(duì)擬解決的主要問(wèn)題發(fā)生誤判甚至出現(xiàn)重大漏洞。在重大事項(xiàng)決策、重要崗位輪換、重要項(xiàng)目安排和大額資金使用等方面約束力和監(jiān)督力不夠。同時(shí)，醫(yī)院內(nèi)部業(yè)務(wù)流程不完善，流程規(guī)則不明確，審批程序和權(quán)限設(shè)置與目前管理不相適應(yīng)，導(dǎo)致各項(xiàng)政策與規(guī)章制度未能得到有效貫徹執(zhí)行。

2.4? ?醫(yī)院未實(shí)行全面預(yù)算管理，資金管理存在隱患

2.4.1? ?醫(yī)院尚未實(shí)行全面預(yù)算管理

未能嚴(yán)格按照《預(yù)算法》實(shí)行全面預(yù)算，部分編制的預(yù)算由于缺乏完善的制度和工作機(jī)制，預(yù)算編制依據(jù)不充分，造成了編制不夠科學(xué)、準(zhǔn)確、細(xì)化。例如，預(yù)算支出的定額標(biāo)準(zhǔn)、資產(chǎn)配置標(biāo)準(zhǔn)、項(xiàng)目設(shè)置條件以及基礎(chǔ)資料數(shù)據(jù)庫(kù)的確定缺乏相關(guān)依據(jù)，在收支預(yù)測(cè)方面，部分醫(yī)院財(cái)務(wù)科對(duì)影響收入、支出的因素調(diào)查不清、掌握不夠，以至于不能準(zhǔn)確預(yù)測(cè)醫(yī)院收支數(shù)額，導(dǎo)致年終無(wú)法實(shí)現(xiàn)平衡的現(xiàn)象。在政府采購(gòu)方面，由于上級(jí)管理部門一直沒(méi)有強(qiáng)制要求預(yù)算單位編報(bào)年度政府采購(gòu)預(yù)算，導(dǎo)致采購(gòu)計(jì)劃性不強(qiáng)，隨意性大，個(gè)別醫(yī)院甚至將項(xiàng)目肢解，化整為零規(guī)避招投標(biāo)的違規(guī)現(xiàn)象。在政府采購(gòu)詢價(jià)方面，一些物品的采購(gòu)價(jià)格無(wú)法找到可比價(jià)格，單憑經(jīng)驗(yàn)審核，導(dǎo)致價(jià)格出現(xiàn)偏高。

2.4.2? ?資金使用效率不高

在醫(yī)院預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，相關(guān)部門未能及時(shí)按預(yù)算法的規(guī)定對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，對(duì)在不同預(yù)算科目、預(yù)算級(jí)次或者項(xiàng)目間的預(yù)算資金確需調(diào)劑使用的，也沒(méi)有按照有關(guān)程序和規(guī)定辦理，導(dǎo)致預(yù)算剛性不足，部分項(xiàng)目支出進(jìn)度較慢，資金使用安全性不高和效益不明顯等。

2.4.3? ?資金的監(jiān)督制度和形式不完善

一些專用基金未能做到真正的“?？顚Ｓ谩?，由于受到財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)的制約，醫(yī)院都未能做到按項(xiàng)目進(jìn)行信息化專項(xiàng)管理，還停留在手工的“經(jīng)費(fèi)本”管理，對(duì)于科研經(jīng)費(fèi)的專項(xiàng)支出，很容易導(dǎo)致醫(yī)院的預(yù)算資金被套取或挪用的現(xiàn)象發(fā)生，一些項(xiàng)目由于前期沒(méi)有設(shè)定量化的考核目標(biāo)，導(dǎo)致不能完整地對(duì)項(xiàng)目進(jìn)行全面的績(jī)效考核和評(píng)價(jià)。

3? ? ? 應(yīng)對(duì)措施

公立醫(yī)院內(nèi)部控制存在的管理職能未能有效履行，政策執(zhí)行存在一定風(fēng)險(xiǎn)，歸根到底是單位內(nèi)部控制管理不規(guī)范造成，因此，需按照財(cái)政部“內(nèi)控規(guī)范”建設(shè)的要求，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制操作規(guī)程和監(jiān)督評(píng)價(jià)體系。

3.1? ?醫(yī)院管理層要高度重視內(nèi)部控制建設(shè)

醫(yī)院管理層應(yīng)在重視醫(yī)院內(nèi)涵建設(shè)的同時(shí)，加大力度對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制建設(shè)，樹(shù)立從管理要效益，防范廉政風(fēng)險(xiǎn)的理念，發(fā)揮醫(yī)院內(nèi)部控制體系在醫(yī)院建設(shè)與發(fā)展中應(yīng)有的作用，保證內(nèi)控的執(zhí)行力。醫(yī)院各管理科室應(yīng)統(tǒng)一思想，全院上下一條心，加大對(duì)內(nèi)部控制建設(shè)的宣傳力度，明確建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)對(duì)提高醫(yī)院管理水平的重要性。

3.2? ?準(zhǔn)確把握內(nèi)控建設(shè)的基本內(nèi)涵，提高對(duì)內(nèi)部控制改革的執(zhí)行力

財(cái)政部2012年印發(fā)的“內(nèi)控規(guī)范”，從2014年1月1日起正式實(shí)施，該文件為財(cái)政系統(tǒng)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范提供了一個(gè)內(nèi)容全面、框架清晰、路徑明確的指引。據(jù)調(diào)查部分醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范的內(nèi)涵理解不深，認(rèn)識(shí)不透，重點(diǎn)工作方向放在醫(yī)院的內(nèi)涵建設(shè)，未能意識(shí)到把內(nèi)部控制建設(shè)融入醫(yī)院內(nèi)涵建設(shè)的重要性，致使醫(yī)院內(nèi)部規(guī)范實(shí)施緩慢。因此，應(yīng)重視對(duì)“內(nèi)控規(guī)范”的學(xué)習(xí)，對(duì)醫(yī)院管理層面和行政業(yè)務(wù)層面實(shí)施內(nèi)部控制規(guī)范改革，并對(duì)改革的成果實(shí)施評(píng)價(jià)與監(jiān)督。

3.3? ?完善醫(yī)院控制制度，促進(jìn)內(nèi)部控制改革成果的有效運(yùn)用

按照財(cái)政部?jī)?nèi)部控制要求，各醫(yī)院應(yīng)結(jié)合實(shí)際情況，推進(jìn)完善的內(nèi)部控制建設(shè)，制定醫(yī)院的控制目標(biāo)，按計(jì)劃目標(biāo)完成內(nèi)部控制體系建設(shè)、整改、測(cè)評(píng)、總結(jié)報(bào)告等內(nèi)部控制實(shí)施工作任務(wù)，確保內(nèi)控實(shí)施與評(píng)價(jià)工作平穩(wěn)、有序、順利進(jìn)行，內(nèi)控管理工作機(jī)制得以長(zhǎng)效運(yùn)行。

3.4? ?堅(jiān)持以問(wèn)題為導(dǎo)向開(kāi)展全面自查梳理，為實(shí)施內(nèi)控規(guī)范提供信息基礎(chǔ)

醫(yī)院應(yīng)在現(xiàn)行機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員構(gòu)成、崗位職責(zé)等調(diào)查的基礎(chǔ)上，組織醫(yī)院各部門實(shí)施內(nèi)部控制監(jiān)督評(píng)價(jià)，編制內(nèi)部控制自評(píng)報(bào)告，針對(duì)內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)質(zhì)量“回頭看”發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，形成內(nèi)部監(jiān)督制度缺陷情況匯報(bào)材料，對(duì)存在的缺陷提出整改建議，“查缺補(bǔ)漏、找洞補(bǔ)洞”;收集整理現(xiàn)行的規(guī)章制度，并對(duì)過(guò)時(shí)的制度和辦法提出修正意見(jiàn);針對(duì)資金使用不規(guī)范、責(zé)權(quán)利不匹配、監(jiān)督缺位、信息化建設(shè)弱化等突出問(wèn)題開(kāi)展業(yè)務(wù)訪談，摸清醫(yī)院內(nèi)部各科室的業(yè)務(wù)流程和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，形成本單位內(nèi)控自查梳理成果;通過(guò)以問(wèn)題為導(dǎo)向的全面風(fēng)險(xiǎn)調(diào)查分析，為實(shí)施全面的內(nèi)控規(guī)范提供基礎(chǔ)信息。

3.5? ?開(kāi)展全醫(yī)院的內(nèi)部控制業(yè)務(wù)全景再架構(gòu)分析，為內(nèi)部控制體系建設(shè)指明方向

首先，結(jié)合醫(yī)院各項(xiàng)業(yè)務(wù)的實(shí)際情況設(shè)計(jì)好業(yè)務(wù)辦理的具體流程，明確內(nèi)部控制建設(shè)重點(diǎn)業(yè)務(wù)、事項(xiàng)、崗位及監(jiān)督評(píng)價(jià)體系;其次，醫(yī)院要分析內(nèi)部控制改革前后醫(yī)療管理業(yè)務(wù)運(yùn)作上發(fā)生的變化，分析確認(rèn)主要業(yè)務(wù)流程的內(nèi)部控制缺陷和關(guān)鍵控制點(diǎn);再次，醫(yī)院要針對(duì)各行政管理部門自查梳理出的隱患和單位內(nèi)部管理效果不明顯的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，編制經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防控表并對(duì)關(guān)鍵風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)進(jìn)行識(shí)別;最后，根據(jù)以上的分析確定應(yīng)從哪個(gè)業(yè)務(wù)作為內(nèi)部控制的“抓手”，科學(xué)搭建內(nèi)控框架，突出業(yè)務(wù)流程優(yōu)化和風(fēng)險(xiǎn)防范，為內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)指明方向。本次的內(nèi)部控制報(bào)告編報(bào)質(zhì)量“回頭看”，部分醫(yī)院已經(jīng)分析并做出了以全面預(yù)算控制為“主線”這一無(wú)形的“抓手”來(lái)搭建內(nèi)部控制框架。

3.6? ?開(kāi)展風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、識(shí)別和防范體系工作，降低不當(dāng)行為帶來(lái)的影響

風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是及時(shí)識(shí)別、科學(xué)分析影響醫(yī)院戰(zhàn)略和管理目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的各種不確定因素并采取應(yīng)對(duì)策略的過(guò)程，是實(shí)施內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)。醫(yī)院風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估應(yīng)注重大型項(xiàng)目事前、事中等測(cè)算評(píng)價(jià)，并貫穿醫(yī)院所有醫(yī)療經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的整個(gè)過(guò)程，風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估是量化測(cè)評(píng)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動(dòng)過(guò)程中因不當(dāng)行為給其帶來(lái)的影響或損失的可能程度，醫(yī)院各部門要對(duì)本部門的權(quán)力清單、業(yè)務(wù)流程存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行梳理自查并進(jìn)行初步界定，出具風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與診斷建議報(bào)告。

3.7? ?加強(qiáng)并重視內(nèi)部控制人員的選拔和培訓(xùn)，營(yíng)造全院的內(nèi)部控制環(huán)境

沒(méi)有高素質(zhì)的人員，即使內(nèi)部控制制度再完善也會(huì)由于執(zhí)行不力原因而失效，也不能夠保證內(nèi)部控制工作的質(zhì)量。因此，醫(yī)院應(yīng)該建立內(nèi)部控制管理人員的選拔、培訓(xùn)、考核及晉升管理制度。一要加強(qiáng)內(nèi)部控制管理人員選拔，建立公開(kāi)、公平、公正及擇優(yōu)選人用人制度，選擇專業(yè)技能過(guò)硬，職業(yè)道德良好的人員加入，切實(shí)做到按需設(shè)崗，精簡(jiǎn)高效。二要建立崗前培訓(xùn)制度，加強(qiáng)對(duì)內(nèi)部控制人員專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)，使其能適應(yīng)崗位要求。三要建立合理科學(xué)的績(jī)效考核機(jī)制，不定期地對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制人員進(jìn)行績(jī)效與知識(shí)考核，并根據(jù)其考核結(jié)果給予相應(yīng)的晉升、聘任及薪酬分配，充分調(diào)動(dòng)人員的積極性。四要對(duì)醫(yī)院各行政管理部門的內(nèi)部控制執(zhí)行進(jìn)行績(jī)效評(píng)價(jià)，做得好的要給予表彰獎(jiǎng)勵(lì)，做得差的要扣績(jī)效，嚴(yán)重的開(kāi)除處分，形成人人參與到醫(yī)院的內(nèi)控建設(shè)中。

4? ? ? 結(jié)? ? 語(yǔ)

醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)是新醫(yī)改形勢(shì)下公立醫(yī)院順利發(fā)展的主要保障，建立健全醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)，對(duì)提高醫(yī)院管理水平、建立現(xiàn)代化的醫(yī)院有著極其重要的意義，只有完善醫(yī)院內(nèi)部控制系統(tǒng)，加強(qiáng)醫(yī)院內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管理，提高醫(yī)院內(nèi)部控制效果，才能保障醫(yī)院健康發(fā)展。

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