陳康娣

（廣東電網(wǎng)有限責(zé)任公司湛江供電局，廣東 湛江 524048）

引言

電網(wǎng)企業(yè)足夠重視財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作與風(fēng)險(xiǎn)管理工作，學(xué)會(huì)運(yùn)用先進(jìn)的科學(xué)技術(shù)補(bǔ)充管理內(nèi)容，簡(jiǎn)化監(jiān)督步驟，這樣一來，很好地促進(jìn)了企業(yè)效益的穩(wěn)定增長(zhǎng)，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力也有更大的提升空間。我們以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，不斷優(yōu)化財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作，明確目標(biāo)后維護(hù)運(yùn)營(yíng)系統(tǒng)，進(jìn)行規(guī)范化操作，內(nèi)控作用得以發(fā)揮，研究?jī)r(jià)值越來越高。下面，筆者簡(jiǎn)單闡述了幾點(diǎn)不同的看法，僅為電網(wǎng)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理及財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供合理參考與借鑒。

一、財(cái)務(wù)內(nèi)部控制與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的概述

財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的開展、有效策略的具體實(shí)施，必須考慮電網(wǎng)企業(yè)實(shí)際的運(yùn)營(yíng)情況，選擇科學(xué)的、規(guī)范的、系統(tǒng)的評(píng)價(jià)方法，全面落實(shí)財(cái)務(wù)管理，然后提升財(cái)務(wù)水平，相關(guān)理念的滲透過程就是財(cái)務(wù)內(nèi)控的執(zhí)行過程。而風(fēng)險(xiǎn)管理則是指電網(wǎng)企業(yè)管理者、部門負(fù)責(zé)人對(duì)目標(biāo)事項(xiàng)進(jìn)行識(shí)別，根據(jù)標(biāo)準(zhǔn)判斷經(jīng)營(yíng)是否合理，潛在風(fēng)險(xiǎn)如何控制，再由基層員工付出更多的努力，朝著正確方向一邊突破原有局限，一邊提升風(fēng)險(xiǎn)管理的水平[1]。確保事項(xiàng)識(shí)別、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通、系統(tǒng)監(jiān)控等相互關(guān)聯(lián)，讓電網(wǎng)企業(yè)順利走在創(chuàng)新道路上，將來有所突破，更好地帶動(dòng)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)實(shí)現(xiàn)飛速的發(fā)展。

二、電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制中存在的問題

（一）內(nèi)部控制觀念不強(qiáng)

規(guī)范經(jīng)營(yíng)管理和建立良好的內(nèi)部控制，都是為了促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)的協(xié)調(diào)發(fā)展。領(lǐng)導(dǎo)人員、基層員工認(rèn)真執(zhí)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)，是優(yōu)化內(nèi)部控制效果的最好方式[2]。安全固然重要，但經(jīng)濟(jì)問題、管理問題、內(nèi)部控制問題一個(gè)也不能忽視。為了個(gè)人利益損害公司利益，缺乏很強(qiáng)的內(nèi)部控制責(zé)任意識(shí)，最容易造成企業(yè)管理危機(jī)，使企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力不斷下降以后，沒有辦法再在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)活動(dòng)中占據(jù)到絕對(duì)的優(yōu)勢(shì)地位。長(zhǎng)期以來，電網(wǎng)企業(yè)普遍存在著重安全生產(chǎn)、輕內(nèi)部管理的現(xiàn)象，或多或少還有執(zhí)行力不強(qiáng)、觀念不強(qiáng)的問題，內(nèi)控機(jī)制形同虛設(shè)，管理行為并不規(guī)范。

（二）內(nèi)控的執(zhí)行力不強(qiáng)

首先，內(nèi)部控制能不能發(fā)揮出重要的作用，完全依靠其執(zhí)行能力的強(qiáng)弱。近些年來，電網(wǎng)企業(yè)普通追求“執(zhí)行力”，在內(nèi)部也刮起了一股強(qiáng)風(fēng)，側(cè)面反映著“執(zhí)行第一”這項(xiàng)原則，不論是高層領(lǐng)導(dǎo)、中層干部，還是部門負(fù)責(zé)人、基層員工等，都在想方設(shè)法執(zhí)行“標(biāo)準(zhǔn)計(jì)劃”，卻未考慮實(shí)際情況，在管理模式的優(yōu)化、財(cái)務(wù)工作內(nèi)容的補(bǔ)充以及內(nèi)部控制質(zhì)量的提高上下足功夫。高層執(zhí)行力很強(qiáng)，基層員工抵觸情緒較明顯，經(jīng)常有領(lǐng)導(dǎo)提出管理要求而員工只會(huì)應(yīng)付的現(xiàn)象，各方合作并不順利，部門工作進(jìn)展困難。層次結(jié)構(gòu)的劃分在實(shí)施階段出現(xiàn)了很大偏差，人們只知道執(zhí)行卻不知為何執(zhí)行，由此導(dǎo)致管理風(fēng)險(xiǎn)，致使財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的水平也在下降。其次，上級(jí)單位制定的財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度不符合基層單位的實(shí)際情況，部分工作人員無法按照上級(jí)規(guī)定完成中心任務(wù)，還常做出一些類似“公款私存”的違法行為來[3]。一些領(lǐng)導(dǎo)者利用自己的社會(huì)關(guān)系，給基層員工施加壓力，他們的權(quán)利凌駕于財(cái)務(wù)內(nèi)部控制之上，既破壞了電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部?jī)?yōu)化管理的正常局面，也讓其他的人產(chǎn)生了不好的想法，如“他不執(zhí)行我也不執(zhí)行”“他不管理我就不管理”等。

三、基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的建議

電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制問題有很多，有效措施、實(shí)施策略的系統(tǒng)性研究，必須引起相關(guān)人員的高度重視[4]。在實(shí)踐中積累經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)控，通過風(fēng)險(xiǎn)預(yù)估、風(fēng)險(xiǎn)管理、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)價(jià)，進(jìn)一步提升電網(wǎng)企業(yè)的綜合競(jìng)爭(zhēng)力，使各個(gè)部門工作人員有機(jī)會(huì)溝通交流，同時(shí)發(fā)表不同意見，以降低財(cái)務(wù)管理的風(fēng)險(xiǎn)性，讓電網(wǎng)企業(yè)盡快實(shí)現(xiàn)內(nèi)控行為的規(guī)范、管理制度的完善、管理水平的提升，成功規(guī)避各種風(fēng)險(xiǎn)，財(cái)務(wù)工作進(jìn)展順利。

（一）強(qiáng)化內(nèi)控觀念

新形勢(shì)下，電網(wǎng)企業(yè)要強(qiáng)化內(nèi)控觀念，全面認(rèn)識(shí)到內(nèi)控工作開展的必要性。首先，財(cái)務(wù)內(nèi)控人員應(yīng)摒棄傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)觀念，為全面實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制提供基礎(chǔ)保障，形成風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)后選擇科學(xué)方法，去建立風(fēng)險(xiǎn)機(jī)制，規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。其次，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)以及普通員工，都要明確自身職責(zé)，系統(tǒng)分析相關(guān)制度與法規(guī)后，積極參與到職責(zé)范圍內(nèi)的控制工作中去。最后，專門設(shè)立獎(jiǎng)罰制度，進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)人員內(nèi)部控制的熱情，始終遵照“嚴(yán)格管控”原則，更加努力的完成財(cái)務(wù)內(nèi)部控制任務(wù)。

（二）完善內(nèi)控機(jī)制

為了避免不必要的經(jīng)濟(jì)損失和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，電網(wǎng)企業(yè)必須在建立經(jīng)營(yíng)管理機(jī)制的同時(shí)加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度的完善，有計(jì)劃性提升財(cái)務(wù)工作水平，集中精力調(diào)整部門之間的管理體系，要求工作人員認(rèn)真學(xué)習(xí)專業(yè)知識(shí)，從而提高自身的業(yè)務(wù)能力和責(zé)任意識(shí)。財(cái)務(wù)內(nèi)部控制規(guī)則的嚴(yán)格實(shí)施，需要明確方向以后進(jìn)一步加強(qiáng)管理制度、風(fēng)險(xiǎn)管理、控制目標(biāo)的有機(jī)整合，通過制定便于內(nèi)部控制的創(chuàng)新型策略，充分保證財(cái)務(wù)工作的流暢性，及時(shí)應(yīng)用信息技術(shù)手段，成功構(gòu)建起信息化的管理模式，讓財(cái)務(wù)內(nèi)部控制始終有目標(biāo)的支持和制度的支持，管理難度越來越小，管理效果隨之優(yōu)化。

（三）風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避功能

以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向，避免電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)，應(yīng)該加強(qiáng)控制風(fēng)險(xiǎn)的功能研究。因?yàn)樨?cái)務(wù)管理屬于一種特殊性質(zhì)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，所以一定會(huì)有各種風(fēng)險(xiǎn)，容易造成嚴(yán)重的不良后果。有目的的強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避功能，將是促進(jìn)電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)水平迅速提升，管理能力全面提高的關(guān)鍵所在。首先，我們應(yīng)該找到預(yù)測(cè)風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的有效機(jī)制，來為財(cái)務(wù)管理提供必要的支持。其次，主動(dòng)參與到風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估與風(fēng)險(xiǎn)管理的活動(dòng)中，根據(jù)法律法規(guī)進(jìn)行規(guī)范操作，培養(yǎng)出大批高素質(zhì)、專業(yè)型人才完成這項(xiàng)任務(wù)，逐漸縮小了財(cái)務(wù)控制、內(nèi)部管理等工作的差異，電網(wǎng)企業(yè)整體規(guī)劃的合理性、科學(xué)性、先進(jìn)性特征很明顯，真正實(shí)現(xiàn)長(zhǎng)期發(fā)展的目標(biāo)計(jì)劃非常方便。

（四）提高人員執(zhí)行力

人是電網(wǎng)企業(yè)基于風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向財(cái)務(wù)內(nèi)部控制工作順利推進(jìn)的關(guān)鍵條件。我們要提高管理型人才、技術(shù)型人才的執(zhí)行能力，要求他們確定經(jīng)營(yíng)環(huán)境后，用智慧打破傳統(tǒng)的內(nèi)部控制格局，主動(dòng)學(xué)習(xí)財(cái)務(wù)內(nèi)控的新機(jī)制、新方法、新觀點(diǎn)等，一邊降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，一邊為企業(yè)現(xiàn)代化建設(shè)提供助力[5]。真正做到“計(jì)劃執(zhí)行”，最終取得理想成效。電網(wǎng)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)要想辦法去除執(zhí)行人員的不良情緒，使他們產(chǎn)生主動(dòng)參與財(cái)務(wù)內(nèi)部控制活動(dòng)的興趣，逐漸縮短層次結(jié)構(gòu)劃分的差異性，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)就可以進(jìn)一步提升財(cái)務(wù)內(nèi)控水平了。

四、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，社會(huì)經(jīng)濟(jì)在發(fā)展，電網(wǎng)企業(yè)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的要求越來越多。利用有效的風(fēng)險(xiǎn)管理辦法，為企業(yè)健康、持續(xù)、穩(wěn)定的發(fā)展提供必要條件，相關(guān)部門人員再進(jìn)行各項(xiàng)工作的協(xié)調(diào)，管理意見的補(bǔ)充，相信這樣一來，電網(wǎng)企業(yè)綜合競(jìng)爭(zhēng)能力就會(huì)有更大程度的提高，可以在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)有利位置，促進(jìn)國(guó)民經(jīng)濟(jì)穩(wěn)定增長(zhǎng)，社會(huì)效益不斷提升。倘若財(cái)務(wù)管理方面一直存在風(fēng)險(xiǎn)，管理問題沒有得到解決的話，那么企業(yè)是沒有條件具體的落實(shí)內(nèi)控計(jì)劃的，導(dǎo)致財(cái)務(wù)管理效果的優(yōu)化變得異常困難?；陲L(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向內(nèi)部控制機(jī)制的建立具有重要的作用，我們投入更多的精力，做到風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)部控制的有機(jī)協(xié)調(diào)，電網(wǎng)企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)才更順利。