陳康龍

（廣東冠粵路橋有限公司，廣東 廣州 511400）

自營改增以來，施工企業(yè)的財務(wù)管理增加了不少新的工作流程，以及需要解決更多營業(yè)稅模式下不曾遇到的問題，這就需要施工企業(yè)的財務(wù)人員不斷掌握新的國家稅收政策，并不斷提升自身財務(wù)管理工作的效率。施工企業(yè)有著不同于其他行業(yè)的特點，我們需要先熟悉分析施工企業(yè)的特點，制定相關(guān)設(shè)計原則，才能更好地對提升施工企業(yè)財務(wù)管理效率做出設(shè)計建議。

一、施工企業(yè)的財務(wù)管理有別于其他行業(yè)的財務(wù)管理，具有以下幾個特點：

（一）施工企業(yè)的財務(wù)管理具有地域化分散的特點；

（二）施工企業(yè)的財務(wù)管理具有項目臨時性的特點；

（三）施工企業(yè)的工程項目根據(jù)項目增值稅計稅性質(zhì)的不同采取不同的財務(wù)管理方法；

（四）施工企業(yè)項目會計核算、稅費預(yù)繳與總部報表匯總、稅費匯算清繳等業(yè)務(wù)需要協(xié)調(diào)統(tǒng)一。

二、針對施工企業(yè)財務(wù)管理的以上特點，需要提升施工企業(yè)財務(wù)管理的效率，就需要做到以下幾點設(shè)計原則：

（一）及時性原則。因為施工企業(yè)的項目十分分散，如果各個項目部的財務(wù)管理工作不能及時有效地開展，勢必影響到公司整體的財務(wù)管理。

（二）協(xié)調(diào)性原則。施工企業(yè)項目部有工程部、合約部、機材部、綜合部等諸多部門，要提升項目部財務(wù)管理的效率，必然需要協(xié)調(diào)好與其他各部門的工作，才能在票據(jù)獲取、資金收支、賬務(wù)核算等方面更加高效、準確。

（三）統(tǒng)一性原則?？偣局贫ǖ母鞣N財務(wù)規(guī)章制度、工作規(guī)范流程必須能夠統(tǒng)一落實到各個項目部的財務(wù)管理工作中去[1]。

三、了解了施工企業(yè)的特點以及制定了提升財務(wù)管理效率的原則后，我們就可以對提升施工企業(yè)財務(wù)管理效率進行有效的部署，一般步驟如下：

（一）將日常財務(wù)管理工作進行分類，然后才能針對同一類業(yè)務(wù)進行專門的改進設(shè)計

1、資金管理方面，可以再細分為：資金收支、資金上交、資金統(tǒng)籌等。項目部財務(wù)人員按資金收支屬性做好資金的分類登記，例如業(yè)主結(jié)算收入資金、投標保函占用資金、信貸證明占用資金、合同成本占用資金、報銷費用占用資金等；按資金上交屬性分類，例如經(jīng)營借款、代付費用、社會保險費、住房公積金、機械使用費、周轉(zhuǎn)材料使用費、實驗器材使用費、項目管理費用、經(jīng)濟補償金、工會經(jīng)費、職工教育經(jīng)費等；資金統(tǒng)籌主要是公司總部層面的劃分，例如上交指標資金統(tǒng)籌、投標資金統(tǒng)籌、銀行承兌匯票資金統(tǒng)籌、重大事項資金統(tǒng)籌等。

2、會計核算方面，可以細分為：資產(chǎn)科目的核算、負債科目的核算、收入科目的核算、成本科目的核算等。資產(chǎn)科目的核算又可以細分為：應(yīng)收賬款的核算、存貨的核算、固定資產(chǎn)的核算等；負債科目的核算又可以細分為：應(yīng)付賬款的核算、其他應(yīng)付款的核算、應(yīng)付職工薪酬的核算等。

3、報表匯總方面，根據(jù)報表填寫單位分類可以細分為：在建項目報表、完工項目報表、分公司報表、子公司報表、公司本部報表、公司合并報表等；根據(jù)報表的內(nèi)容，可以細分為：資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益變動表、管理費用明細表、工程項目結(jié)算情況一覽表、完工進度明細表等。

4、稅費報繳方面，可以細分為：跨區(qū)域涉稅事項的辦理、銷項收入發(fā)票的開具、進項成本發(fā)票的收取、納稅申報、稅費繳納等。

（二）改善財務(wù)管理工作流程，優(yōu)化財務(wù)管理表格，減少不必要的重復(fù)勞動

對于同一類財務(wù)管理業(yè)務(wù)，首先，公司層面需要畫出工作流程圖，制定出工作流程制度表，規(guī)定某個項目環(huán)節(jié)的時點必須進行相應(yīng)的財務(wù)工作。然后，通過合并簡化重復(fù)多余的表格，通過優(yōu)化了的財務(wù)管理表格來規(guī)范財務(wù)的工作。最后，在高效的工作流程中，財務(wù)人員減少了不必要的重復(fù)勞動，才能很好地完成財務(wù)管理工作。

例如，系統(tǒng)規(guī)定在銀行收到業(yè)主工程款或者合約部收到錄入的業(yè)主中期支付證書時，就需要提示項目財務(wù)人員通過在財務(wù)系統(tǒng)填寫《增值稅發(fā)票申請表》來申請開具業(yè)主發(fā)票；同時系統(tǒng)會根據(jù)審批通過的《增值稅發(fā)票申請表》的相關(guān)信息，自動生成銷項收入發(fā)票的臺賬，準確記錄本次的開票日期、計稅方法、發(fā)票類型、發(fā)票代碼、發(fā)票號碼、付款方信息、貨物或應(yīng)稅勞務(wù)、服務(wù)名稱、金額、稅率、稅額、價稅合計、預(yù)繳稅金、項目信息以及跨區(qū)域涉稅事項報告表編碼等；發(fā)票開具完成的同時，提醒財務(wù)人員在總賬系統(tǒng)進行會計核算，并通過稅控系統(tǒng)數(shù)據(jù)，復(fù)核銷項發(fā)票臺賬數(shù)據(jù)以及會計核算的數(shù)據(jù)是否正確。

（三）建立風(fēng)險管理日常應(yīng)急機制，匯總統(tǒng)計各項目遇到的新問題，制定行之有效的應(yīng)對策略，供全公司所有項目參考執(zhí)行

在項目日常財務(wù)管理工作中，可能會遇到各式各樣的新問題。公司應(yīng)當(dāng)建立風(fēng)險管理應(yīng)急機制，收集匯總項目部遇到的各種問題與困難。自行解決的，報告成功解決的經(jīng)驗；無法自行解決的，報總公司相關(guān)人員，公司調(diào)查了解分析研究后做出如何處理意見。公司設(shè)專門崗位人員收集國家各種政策法規(guī)，向國家政府相關(guān)部門咨詢了解或者通過國家政府部門的官網(wǎng)、電話了解政府對于各種問題的處理意見，形成公司的一套風(fēng)險管理系統(tǒng)。

（四）定期更新公司財務(wù)管理制度，組織項目人員財務(wù)管理工作培訓(xùn)，提升財務(wù)人員的財務(wù)管理技能

由于國家稅收法律法規(guī)以及財務(wù)會計政策等隨著時間的推移會不斷更新，公司的財務(wù)管理制度也需要與時俱進不斷更新。同時，項目財務(wù)人員需要接受公司定期系統(tǒng)的工作培訓(xùn)，以適應(yīng)新時期財務(wù)管理工作的要求。

例如，國家頒布了新的《個人所得稅法》及《個人所得稅專項附加扣除操作辦法（試行）》相關(guān)操作指引，公司需及時組織總部相關(guān)財務(wù)管理人員接受稅局的培訓(xùn)，通過財務(wù)人員對新的個稅法規(guī)及相關(guān)軟件的培訓(xùn)學(xué)習(xí)，更高效地完成個人所得稅申報納稅的工作。

（五）在全公司內(nèi)控制度完善的基礎(chǔ)上，使用ERP系統(tǒng)，統(tǒng)一各部門核算口徑，充分利用軟件的自動化功能，進行大數(shù)據(jù)分析，更好地指引財務(wù)管理工作

首先，通過協(xié)調(diào)溝通計算不同部門數(shù)據(jù)的差異數(shù)額，統(tǒng)一核算口徑；其次，應(yīng)該將不同部門統(tǒng)計數(shù)據(jù)的系統(tǒng)統(tǒng)一，使用同一個ERP系統(tǒng)，將各部門的原始數(shù)據(jù)通過ERP系統(tǒng)歸集并實現(xiàn)無縫傳輸，使得不同部門取得其他部門的數(shù)據(jù)的傳輸效率達到最優(yōu)；再次，通過ERP系統(tǒng)對從其他部門取得的數(shù)據(jù)進行大數(shù)據(jù)分析，并結(jié)合財務(wù)部門的核算特點，對核算分析出的數(shù)據(jù)進行說明，令財務(wù)管理能更好地指導(dǎo)工程施工、成本監(jiān)控和預(yù)算管理，為建筑施工企業(yè)的工程作業(yè)服務(wù)[2]。

例如，工程部的施工員通過當(dāng)天施工前場地得到的瀝青攤鋪工程量數(shù)據(jù)，當(dāng)天及時報送到工程部，工程部統(tǒng)計員將工程量原始數(shù)據(jù)錄入ERP系統(tǒng)的工程部模塊；機材部則將當(dāng)天出庫的瀝青等材料及時錄入ERP系統(tǒng)的機材部模塊；系統(tǒng)將根據(jù)試驗室的瀝青配合比數(shù)據(jù)以及分析比對工程部機材部的數(shù)據(jù)計算出當(dāng)天材料的實際利用量并計算出損耗量；以上數(shù)據(jù)最終會根據(jù)單價數(shù)量等自動計算轉(zhuǎn)換成金額，將金額實時傳送到財務(wù)部，財務(wù)部可以每天根據(jù)系統(tǒng)數(shù)據(jù)更新項目部的材料收發(fā)存數(shù)據(jù)以及工程施工的合同成本數(shù)據(jù)。通過ERP系統(tǒng)的使用，整個施工流程的動態(tài)化、實時化、精確化管理得以充分實現(xiàn)。

綜上所述，施工企業(yè)財務(wù)管理工作，需要從認清施工企業(yè)的特點入手，秉承及時性、協(xié)調(diào)性和統(tǒng)一性的原則，在對施工企業(yè)的財務(wù)管理工作內(nèi)容清晰分類的基礎(chǔ)上，通過改善工作流程及優(yōu)化表格，減少重復(fù)勞動，并建立行之有效的風(fēng)險應(yīng)對機制，定期修編制度，組織財務(wù)人員培訓(xùn)學(xué)習(xí)，打通各部門的核算口徑，將整個施工管理工作統(tǒng)一到同一個ERP系統(tǒng)中核算、共享及大數(shù)據(jù)分析，才能充分提高施工企業(yè)財務(wù)管理工作的效率。