樊文平

（廣東省核工業(yè)地質(zhì)局二九三大隊，廣東 廣州 510800）

一、新會計制度下行政事業(yè)單位開展內(nèi)部控制管理的重要性

新會計制度的推進行為行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作帶來了極大的促進作用，使得單位發(fā)展質(zhì)量得到了進一步的提升。新會計制度執(zhí)行過程中，有利于單位及時掌握其資產(chǎn)狀況，使得相關(guān)的監(jiān)督管控工作力度有所加強，有效避免了資產(chǎn)的流失，確保其安全性[1]，同時能夠為相關(guān)的內(nèi)部審計工作提供更加準確全面的數(shù)據(jù)信息，保證其工作效率及質(zhì)量。再有，新會計制度下，相應(yīng)的會計科目有所變化，使得會計科目表述更加詳細，使得單位的財務(wù)報表等資料更加詳盡，確保相關(guān)工作更加精準全面，從而保障單位內(nèi)部控制管理質(zhì)量，推動其高效發(fā)展。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作中存在的問題

（一）單位內(nèi)部控制觀念落后

先進的內(nèi)部控制管理理念是相關(guān)工作順利開展的重要前提，但是，在實際工作當中，很多行政事業(yè)單位并沒有樹立內(nèi)部控制管理意識，相關(guān)理念比較落后。首先，雖然行政事業(yè)單位內(nèi)部控制制度實施了很多年，但一些工作人員認為內(nèi)控工作只是一種形式，沒有必要太認真，且無形中增加了不少工作量，在實際工作過程中，很多內(nèi)控工作流于形式，做表面工作，填相關(guān)報表、撰寫一下相關(guān)報告上報就完事了，對內(nèi)控管理工作沒有正確的認知，對具體工作的開展也不夠重視，甚至認為沒有必要進行相關(guān)工作，使得單位的內(nèi)部控制管理受阻。其次，一些單位的領(lǐng)導(dǎo)層沒有認識到內(nèi)控管理的重要性，甚至認為內(nèi)控工作太麻煩，以前“一言堂”搞慣了，現(xiàn)在搞內(nèi)控增加了單位的成本，本能上有種抵觸情緒，對于內(nèi)控方面的新知識不能及時學(xué)習了解，使得其觀念落后，也無法將其融入日常決策與工作之中，不能有效結(jié)合會計制度制定內(nèi)控措施，致使相關(guān)會計工作出現(xiàn)紕漏，不利于行政事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（二）單位內(nèi)部控制管理體系不健全

健全的內(nèi)控管理體系是相關(guān)工作順利開展的重要保障，但是，部分行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理體系并不完善，其中存在的疏漏較多，制約了相關(guān)工作的有序開展。目前，一些單位內(nèi)控管理人員工作分工、工作流程以及工作原則等都不夠明確詳盡，使得單位的內(nèi)部控制管理效率大打折扣，影響單位的發(fā)展。同時，雖然一些單位已經(jīng)意識到完善內(nèi)控管理體系的重要性，也構(gòu)建了相應(yīng)的制度規(guī)范，但沒有根據(jù)實際情況及時調(diào)整相應(yīng)的制度，使其難以滿足單位發(fā)展新需求，從而無法有效處理工作中出現(xiàn)的問題，影響其工作質(zhì)量，牽制單位前行的步伐。再者，一些單位對制度的執(zhí)行不到位，制度成了擺設(shè)，這也是制約行政事業(yè)單位內(nèi)控管理建設(shè)的主要原因。

（三）單位內(nèi)控人員素質(zhì)有待提高

行政事業(yè)單位的內(nèi)控管理最終還是要落實到人，人員素質(zhì)與相關(guān)工作效率息息相關(guān)，目前部分單位的人員素質(zhì)并不能滿足其發(fā)展需求。首先，由于部分單位的內(nèi)部控制管理人員直接由領(lǐng)導(dǎo)指派，其素質(zhì)以及工作能力得不到保障，無法順利開展相關(guān)工作。其次，雖然單位現(xiàn)有的內(nèi)控人員具備一定專業(yè)基礎(chǔ)，但是由于對內(nèi)控工作不夠重視，無法及時學(xué)習新會計制度內(nèi)容，相應(yīng)的觀念比較落后，無法適應(yīng)新的工作需求，影響其工作效率。再次，在人才招聘方面，單位的人力資源部門，沒有全面考慮應(yīng)聘人員的專業(yè)知識、與本單位相符的工作經(jīng)驗、學(xué)習能力等方面的素質(zhì)，使得所招納的人員“名不符實”，難以有效參與到具體工作之中，從而影響內(nèi)控管理工作效率，阻礙單位的持續(xù)發(fā)展。

（四）單位缺乏有效的監(jiān)管機制

有效的監(jiān)督管理是行政事業(yè)單位相關(guān)工作得以落實的重要保障，在實踐中，很多單位的監(jiān)督工作開展效果并不理想。現(xiàn)階段，事業(yè)單位具有相應(yīng)的監(jiān)督管理措施，但是由于對相關(guān)工作重視程度不夠，使得會計監(jiān)管過于形式化，內(nèi)部控制管理工作中產(chǎn)生的問題難以被發(fā)現(xiàn)，其執(zhí)行效果無法保證。再有，會計工作的監(jiān)管部門沒有將職責進行明確劃分，監(jiān)管范圍容易出現(xiàn)重疊[2]，相關(guān)工作缺乏全面性，相關(guān)的會計工作會出現(xiàn)更大的問題，從而影響單位的穩(wěn)定發(fā)展。

三、新會計制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作優(yōu)化策略

（一）積極轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，提高內(nèi)控管理意識

內(nèi)控管理意識與觀念直接影響到行政事業(yè)單位相關(guān)工作的順利開展，必須加以重視。首先，應(yīng)該加強新會計制度以及內(nèi)控管理相關(guān)理念的宣傳教育，幫助員工認識到相關(guān)工作的重要性，促使其主動參與其中，確保其順利實施。其次，單位的領(lǐng)導(dǎo)層應(yīng)該及時轉(zhuǎn)變觀念，改變工作作風，提高按程序、規(guī)則辦事的意識，積極學(xué)習新會計制度內(nèi)容及內(nèi)部控制相關(guān)規(guī)定，保證對其有全面精準的掌握，并與內(nèi)部控制管理有效結(jié)合，也可以編寫進單位文化之中，為員工相關(guān)意識的培養(yǎng)提供途徑，避免由此引發(fā)的失誤，從而確保行政事業(yè)單位在新會計制度下內(nèi)控管理工作的高質(zhì)量開展，保障有關(guān)單位的穩(wěn)定前行。

（二）健全內(nèi)控管理體系，保證其質(zhì)量

完善的內(nèi)部控制管理體系能夠為相關(guān)工作開展保駕護航，所以行政事業(yè)單位必須重視相關(guān)制度的建立健全。在實際工作當中，有關(guān)單位應(yīng)該根據(jù)新政府會計制度，對內(nèi)控管理制度的內(nèi)容進行細化，將新政府會計制度核算要求與內(nèi)控管理工作原則、工作流程以及詳細分工結(jié)合起來并加以明確，確保內(nèi)控工作效率的提高。再有，單位應(yīng)該時刻關(guān)注其內(nèi)外部環(huán)境的變化，并結(jié)合實際情況對相關(guān)制度做出調(diào)整改進，保證其符合單位發(fā)展要求?？梢詫⑿聲嬛贫戎行略龅臅嬁颇窟M行有效利用[3]，使得相關(guān)的賬目科目更加細致，將內(nèi)部審查、資金管理與審計監(jiān)督有機融合，使得資金管理更加完善，從而確保內(nèi)控管理工作質(zhì)量，推動單位的持續(xù)發(fā)展。

（三）重視人員素質(zhì)，組建高水平專業(yè)團隊

高素質(zhì)的人才是相關(guān)工作得以順利進行的重要基礎(chǔ)，所以行政事業(yè)單位應(yīng)該積極組建高水平專業(yè)團隊，確保相關(guān)工作開展效果。首先，對于單位現(xiàn)有的內(nèi)控工作人員，應(yīng)該定期開展內(nèi)控管理以及新會計制度相關(guān)知識的講解培訓(xùn)，可以聘請專業(yè)人員結(jié)內(nèi)控管理要求對新會計制度進行解讀，保證單位內(nèi)控管理人員充分掌握相關(guān)內(nèi)容，豐富其知識構(gòu)架，提升其專業(yè)素養(yǎng)和工作能力，確保相關(guān)工作的順利開展。其次，單位在開展人才招聘工作時，必須全面考慮應(yīng)聘人員的專業(yè)知識、工作經(jīng)驗、學(xué)習能力等各方面的素質(zhì)，也可以與有關(guān)高校開展合作，吸納校內(nèi)高素質(zhì)人才，并及時開展入職培訓(xùn)，使其能夠順利投入工作當中。

（四）完善監(jiān)管機制，確保內(nèi)控規(guī)范性

監(jiān)督管理工作的有效開展能確保相關(guān)的內(nèi)控管理工作得到切實執(zhí)行，所以行政事業(yè)單位應(yīng)該加強監(jiān)管力度，使內(nèi)控管理充分發(fā)揮出應(yīng)有的作用。在實際工作當中，單位可以構(gòu)建評價制度，及時反饋單位內(nèi)控管理工作落實情況，有效識別其中存在的問題，并結(jié)合實際情況制定出科學(xué)的應(yīng)對措施，確保其實施質(zhì)量。同時，相關(guān)的監(jiān)管部門應(yīng)該及時將相關(guān)狀況向上級部門反映，保證其有效性。再有，單位相應(yīng)的評價結(jié)果應(yīng)該與單位有關(guān)人員的經(jīng)濟責任、人事調(diào)動以及財政績效相掛鉤，明確各部門以及人員的職責，端正其工作態(tài)度，保障監(jiān)督管理工作的全面、精準的開展，從而推動有關(guān)單位的持續(xù)發(fā)展。

四、結(jié)束語

總之，新會計制度的推行，使得行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理工作迎來了發(fā)展契機，相應(yīng)的工作要求也有所提高，有關(guān)單位必須結(jié)合實際情況，不斷探索創(chuàng)新，對相關(guān)工作進行優(yōu)化改進，確保其質(zhì)量。在實際工作當中，單位應(yīng)該積極轉(zhuǎn)變內(nèi)控觀念，提高內(nèi)控管理意識；健全內(nèi)控管理體系，保證其質(zhì)量；重視人員素質(zhì)，組建高水平專業(yè)團隊；完善監(jiān)管機制，確保內(nèi)控規(guī)范性，從而實現(xiàn)新會計制度下行政事業(yè)單位內(nèi)部控制管理工作的高效開展，推動單位的長效發(fā)展。