陳靜

（合肥高新技術(shù)產(chǎn)業(yè)開發(fā)區(qū)城建設(shè)計院有限公司，安徽 合肥 230000）

一、全面預(yù)算管理的相關(guān)概念

全面預(yù)算管理屬于財務(wù)管理的范疇，主要是指利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門以及各單位的財務(wù)及非財務(wù)資源進(jìn)行分配、考核和控制，以便有效的組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營活動，完成既定的經(jīng)營目標(biāo)。目前，全面預(yù)算管理已經(jīng)成為企業(yè)合理規(guī)劃經(jīng)營活動，實現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益增長最重要的方式，企業(yè)在實施內(nèi)部控制時，需要遵循一定的原則，可以概括為動態(tài)性原則，全面性原則以及目標(biāo)化管理原則。

二、案例分析

（一）企業(yè)概況

安徽A建筑施工企業(yè)成立于2010年，屬于大型建筑施工企業(yè)，注冊資金500萬元。通過多年的市場拼搏、積極探索和發(fā)展，企業(yè)主要負(fù)責(zé)地基與基礎(chǔ)工程施工，室內(nèi)以及室外裝飾裝修工程施工，建筑幕墻工程施工，市政公用工程施工，機(jī)電設(shè)備安裝工程施工，古建筑工程施工，建筑勞務(wù)分包，建筑材料，裝潢材料，五金交電，日用百貨，辦公用品批發(fā)，零售，房屋租賃，倉儲服務(wù)，搬運裝卸服務(wù)等。

（二）企業(yè)全面預(yù)算管理現(xiàn)狀以及存在問題分析

目前，建筑施工企業(yè)的經(jīng)營業(yè)務(wù)較多，承接不同的建筑項目，預(yù)算管理水平較差，主要問題表現(xiàn)在以下幾個方面：首先，企業(yè)內(nèi)部的員工預(yù)算管理意識不足，其次，缺乏完善的預(yù)算管理體系，最后，預(yù)算指標(biāo)設(shè)計不科學(xué)，缺乏完整性與先進(jìn)性，且預(yù)算考核方法不合理，預(yù)算優(yōu)化效果不理想。

（三）企業(yè)加強(qiáng)全面預(yù)算管理主要原因

建筑施工企業(yè)在之前的運營管理中，并沒有將預(yù)算管理放在一個非常重要的位置，過分看重短期的經(jīng)濟(jì)效益以及施工工期等，導(dǎo)致預(yù)算管理過程中碎片化現(xiàn)象嚴(yán)重。

三、總體設(shè)計

（一）實施全面預(yù)算管理的目標(biāo)

首先，通過實施全面預(yù)算管理有利于提升企業(yè)的經(jīng)營效益，使得企業(yè)的經(jīng)營活動得以量化，將企業(yè)收支控制一個合理的范圍內(nèi)，實現(xiàn)最大的經(jīng)濟(jì)效益。其次，實施全面預(yù)算管理可以合理規(guī)劃企業(yè)的施工活動，為企業(yè)經(jīng)營活動的實施提供科學(xué)的參考依據(jù)。最后，實施全面預(yù)算管理有助于合理的績效考評，進(jìn)而進(jìn)行循環(huán)優(yōu)化，最終促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

（二）實施全面預(yù)算管理的總體思路

圍繞企業(yè)的施工情況，可以通過以下方面實施全面預(yù)算管理。首先，確定全面預(yù)算管理目標(biāo)階段：通過合同交底，可以將合同中的有關(guān)資料作為全面預(yù)算管理活動的數(shù)據(jù)基礎(chǔ)，以此進(jìn)行預(yù)算編制，其次，預(yù)算編制階段：在企業(yè)內(nèi)部應(yīng)該成立目標(biāo)小組，收集相應(yīng)的材料信息，核定相應(yīng)的工程數(shù)量，再次，預(yù)算審批與下達(dá)階段：在這一個階段，主要的工作是將預(yù)算編制在各個部門內(nèi)部交叉復(fù)核，領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行簽字，對重點項目的目標(biāo)成本進(jìn)行評審，預(yù)算通過之后應(yīng)該與企業(yè)的施工項目簽訂預(yù)算目標(biāo)責(zé)任書，確定了相關(guān)的責(zé)任，進(jìn)而保證預(yù)算活動的有效執(zhí)行。再次，預(yù)算執(zhí)行控制階段：這一階段全面預(yù)算管理工作需要從以下三個方面開展，預(yù)算目標(biāo)分解方面，預(yù)算執(zhí)行分析方面以及預(yù)算控制方面。再次，預(yù)算調(diào)整階段：在預(yù)算調(diào)整階段，應(yīng)該注意兩個問題，第一個問題是應(yīng)該注意預(yù)算調(diào)整要經(jīng)過上級單位或者預(yù)算審批單位批準(zhǔn)，其調(diào)整范圍主要限定在鋼筋，水泥，沙石以及其他不可抗因素的成本限定上，另一個問題是重大成本的調(diào)整應(yīng)該由項目經(jīng)理核實之后，通過會議的形式提出，并且由專項領(lǐng)導(dǎo)進(jìn)行審批。再次，預(yù)算考核階段：這是檢驗全面預(yù)算管理工作成果的階段，也能夠為后續(xù)的優(yōu)化提出針對性的整改建議，最后，預(yù)算結(jié)束之后，確認(rèn)實際執(zhí)行績效與預(yù)算目標(biāo)之間的差異，撰寫考核報告，為企業(yè)實施獎懲以及循環(huán)優(yōu)化提供準(zhǔn)確的依據(jù)。

四、應(yīng)用過程

（一）建筑施工企業(yè)的組織架構(gòu)以及組織運作

目前，公司設(shè)有董事會，負(fù)責(zé)企業(yè)重大業(yè)務(wù)決策，下設(shè)有總經(jīng)理辦公室，在總經(jīng)理的領(lǐng)導(dǎo)下，有企業(yè)總工，生產(chǎn)副總，副總經(jīng)理以及經(jīng)營副總進(jìn)行具體的業(yè)務(wù)部署，企業(yè)內(nèi)部設(shè)有較多的科室，例如質(zhì)量科，安全科以及生產(chǎn)科，行政部以及財務(wù)部，市場經(jīng)營部，來實現(xiàn)建筑施工企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步。

（二）參與部門和人員

牽頭領(lǐng)導(dǎo)：企業(yè)總經(jīng)理；執(zhí)行領(lǐng)導(dǎo)：企業(yè)總工以及工程項目部的負(fù)責(zé)人；參與部門：企業(yè)全部業(yè)務(wù)部門；參與人員：各部門主要負(fù)責(zé)人及主要工作人員、各單位主要負(fù)責(zé)人及主要科室負(fù)責(zé)人。

（三）實施全面預(yù)算管理的資源、環(huán)境、信息化條件等部署要求

在資源要求方面，建筑施工企業(yè)應(yīng)該根據(jù)施工項目的總體預(yù)算，進(jìn)行全面預(yù)算管理工作，一方面，在施工各個環(huán)節(jié)配備相應(yīng)的預(yù)算人員，對全過程進(jìn)行預(yù)算管理，保證最后預(yù)算管理目標(biāo)的實現(xiàn)，另一方面，定期制定預(yù)算執(zhí)行報告，提交給項目負(fù)責(zé)人，進(jìn)而制定有效的預(yù)算控制方案。環(huán)境要求一般是針對宏觀環(huán)境，產(chǎn)業(yè)環(huán)境，內(nèi)部環(huán)境等的控制以及優(yōu)化。在信息化層面，全面預(yù)算管理的運用要求企業(yè)要有信息化的支持，大量的數(shù)據(jù)運算及對比、配比等不能單靠手工去完成，要有信息化技術(shù)作支撐。

（四）在實施過程中遇到的主要問題和解決方法

在實施過程中，主要出現(xiàn)了以下問題，首先，全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)企業(yè)的員工的全面參與，而不是特定的部門，這與員工的思想認(rèn)知存在偏差，其次，在編制預(yù)算，執(zhí)行預(yù)算以及預(yù)算控制環(huán)節(jié)，建筑施工企業(yè)預(yù)算人員業(yè)務(wù)水平有待提升，缺乏相關(guān)的預(yù)算經(jīng)驗，最后，全面預(yù)算管理要求各個部門的員工有協(xié)作性，但是各個建設(shè)項目環(huán)節(jié)的員工容易在溝通與共識上產(chǎn)生分歧。針對這種情況，應(yīng)該從以下幾個方面進(jìn)行改善，首先，明確全面預(yù)算管理的作用，獲得全體員工的支持。

其次，加強(qiáng)企業(yè)的信息化建設(shè)，通過建立項目集成平臺實現(xiàn)項目各個環(huán)節(jié)的信息共享，最后，注重各個部門，項目之間的溝通、交流與宣傳。

五、取得成效

（一）應(yīng)用全面預(yù)算管理方法前后情況對比

目前，公司的凈利潤、成本費用利潤率等均呈上升趨勢，說明全面預(yù)算管理工作取得良好成效，進(jìn)一步提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。見圖表1

（二）對解決管理問題的評價

實施有效的全面預(yù)算管理程序一方面解決了建筑施工企業(yè)的成本費用節(jié)節(jié)攀升，資源浪費等現(xiàn)象，另一方面加強(qiáng)了企業(yè)內(nèi)部員工的配合，實現(xiàn)了領(lǐng)導(dǎo)與員工、員工與員工之間的協(xié)調(diào)與溝通與內(nèi)部資源整合，最終提升了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（三）對支持單位制定和落實戰(zhàn)略的評價

全面預(yù)算管理的成功運營幫助企業(yè)確定了整體的戰(zhàn)略目標(biāo)與具體的預(yù)算實施路徑，在合理提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的基礎(chǔ)上保證企業(yè)總體的戰(zhàn)略目標(biāo)的實現(xiàn)，促進(jìn)了資源的優(yōu)化。

（四）對提升單位管理決策有用性的評價

通過全面預(yù)算管理程序在項目施工中運用和反饋的信息，可以根據(jù)成本費用的使用情況及時調(diào)整企業(yè)的經(jīng)營決策，進(jìn)而實現(xiàn)動態(tài)的控制，提升決策的實用性與科學(xué)性。

六、經(jīng)驗總結(jié)

（一）全面預(yù)算管理方法的基本應(yīng)用條件

在建設(shè)施工企業(yè)實施全面預(yù)算管理時，戰(zhàn)略目標(biāo)應(yīng)該十分明確，并且企業(yè)管理層對全面預(yù)算管理十分重視，制定相應(yīng)的預(yù)算管理制度辦法，再次，員工積極響應(yīng)，認(rèn)真完成預(yù)算管理工作。

（二）全面預(yù)算管理方法成功應(yīng)用的關(guān)鍵因素

全面預(yù)算管理在實施過程中，需要領(lǐng)導(dǎo)支持與員工配合，并且有明確的戰(zhàn)略目標(biāo)和設(shè)置合理的考核指標(biāo)，再次，需要有經(jīng)驗的全面預(yù)算管理人才，最后，加強(qiáng)信息化建設(shè)是全面預(yù)算管理工作的保證。

（三）對改進(jìn)全面預(yù)算管理方法應(yīng)用效果的思考

在實施全面預(yù)算管理時，企業(yè)打破了各個部門的壁壘，實現(xiàn)部門之間的預(yù)算工作協(xié)同，并且選聘優(yōu)秀的全面預(yù)算管理人才保證預(yù)算管理工作的順利實施，再次，各個部門的預(yù)算目標(biāo)應(yīng)該設(shè)置的具體明確，員工職責(zé)明確，能夠根據(jù)預(yù)算管理目標(biāo)開展相應(yīng)的控制工作。

（四）全面預(yù)算管理方法在應(yīng)用中的優(yōu)缺點

在全面預(yù)算管理實施過程中，實現(xiàn)了項目各個環(huán)節(jié)的協(xié)同與管理，提升資源使用效益。但是，全面預(yù)算管理沒有受到企業(yè)管理人員的重視，員工執(zhí)行預(yù)算控制程序時較為懈怠。