王悠然

（東莞市厚街海清污水處理有限公司，廣東 東莞 523953）

一、城市生活污水處理企業(yè)實(shí)施增值稅“即征即退”后，納稅政策變化分析

我國(guó)在稅制改革以后，對(duì)城市生活污水處理企業(yè)產(chǎn)生了一定的影響，城市生活污水處理企業(yè)的納稅方式以及相關(guān)稅務(wù)工作也發(fā)生了一定的變化，其變化主要表現(xiàn)在以下三方面：

（一）稅收的優(yōu)惠比例調(diào)整

為了使城市生活污水處理企業(yè)的納稅更加合理、規(guī)范，我國(guó)財(cái)務(wù)部門(mén)稅務(wù)部門(mén)對(duì)勞務(wù)增值稅優(yōu)惠政策進(jìn)行了整合和調(diào)整，其中稅收優(yōu)惠政策變化最大的就是將原來(lái)免征增值稅的污水處理勞務(wù)改為“即征即退”增值稅優(yōu)惠，在實(shí)施增值稅“即征即退”政策以后，享受的優(yōu)惠程度和之前相比有所下降，由原來(lái)的免征增值稅變?yōu)椤凹凑骷赐恕?0%。

（二）稅收優(yōu)惠方式改變

城市生活污水處理企業(yè)的稅收優(yōu)惠方式也發(fā)生了變化，在實(shí)施稅收優(yōu)惠政策改革之前，城市生活污水處理企業(yè)只需要向主管水務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)備就可以接受優(yōu)惠，而在實(shí)施增值稅“即征即退”政策以后，企業(yè)要享受稅收優(yōu)惠政策，首要進(jìn)行備案，在取得稅收優(yōu)惠資格以后才可以進(jìn)行納稅申報(bào)，申報(bào)完成以后每個(gè)月再提起退稅申請(qǐng)，經(jīng)過(guò)相關(guān)部門(mén)退稅審批后可以享受70%的退稅優(yōu)惠。

（三）納稅申報(bào)以及發(fā)票開(kāi)具發(fā)生變化

在水務(wù)企業(yè)實(shí)施增值稅“即征即退”稅收優(yōu)惠政策以后，城市生活污水處理企業(yè)開(kāi)具發(fā)票的形式發(fā)生了變化。其一，在企業(yè)實(shí)施“即征即退”稅收優(yōu)惠政策以前，企業(yè)的增值稅稅率為0，可以享受免稅。享受稅收優(yōu)惠的一般納稅人企業(yè)只能開(kāi)具“增值稅普通發(fā)票”，其取得的進(jìn)項(xiàng)稅額可以進(jìn)行抵扣。其二，納稅申報(bào)填寫(xiě)發(fā)生變化，在城市生活污水處理企業(yè)污水處理勞務(wù)稅收政策未調(diào)整之前，企業(yè)實(shí)施免稅優(yōu)惠政策，其在當(dāng)期申報(bào)時(shí)，只在填寫(xiě)申報(bào)表時(shí)只需要填寫(xiě)“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)”，其他項(xiàng)不用填寫(xiě)。在實(shí)施“即征即退”優(yōu)惠政策以后，申報(bào)表的填寫(xiě)發(fā)生了一定的變化，納稅人在當(dāng)期進(jìn)行申報(bào)時(shí)，銷(xiāo)售額需要填寫(xiě)增值稅申報(bào)表中的“即征即退”貨物項(xiàng)及勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)項(xiàng)，以及應(yīng)稅勞務(wù)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額，同時(shí)需要將取得的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票進(jìn)行認(rèn)證抵扣。

二、實(shí)施增值稅“即征即退”政策對(duì)城市生活污水處理企業(yè)的影響

（一）降低了企業(yè)的盈利空間

污水處理勞務(wù)在實(shí)施“即征即退”政策以后，在一定程度上影響了企業(yè)的利潤(rùn)空間，使城市生活污水處理企業(yè)的利潤(rùn)空間大大降低。通過(guò)對(duì)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本進(jìn)行分析，在實(shí)施“即征即退”政策以后，企業(yè)需要繳納相應(yīng)的增值稅，同時(shí)還有相關(guān)附加稅費(fèi)，這導(dǎo)致企業(yè)的稅負(fù)增加，進(jìn)而增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本。另外，由于城市生活污水處理企業(yè)稅收優(yōu)惠政策調(diào)整以后，企業(yè)繳納稅金的時(shí)間早于退稅時(shí)間，納稅和退稅之間產(chǎn)生了時(shí)間差，這會(huì)給企業(yè)的經(jīng)營(yíng)帶來(lái)壓力，使企業(yè)財(cái)務(wù)費(fèi)用增加。

（二）對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)人員專(zhuān)業(yè)能力提出了更高要求

就水務(wù)企業(yè)而言，在實(shí)施增值稅“即征即退”稅收優(yōu)惠政策以后，企業(yè)的相關(guān)業(yè)務(wù)的工作流程以及方法都發(fā)生了一定的變化，甚至?xí)黾酉鄳?yīng)的工作內(nèi)容，這就需要企業(yè)的財(cái)務(wù)人員具備更高的職業(yè)素養(yǎng)。具體表現(xiàn)在以下三個(gè)方面：其一，在稅收優(yōu)惠政策調(diào)整以后，城市生活污水處理企業(yè)的會(huì)計(jì)人員要對(duì)企業(yè)的進(jìn)項(xiàng)稅額，以及銷(xiāo)項(xiàng)稅額等進(jìn)行會(huì)計(jì)處理，工作難度加大。其二，對(duì)增值稅發(fā)票的管理提出了更高的要求。其三，企業(yè)為了保證資金鏈的正常運(yùn)轉(zhuǎn)需要投入更多的精力，同時(shí)企業(yè)還要加強(qiáng)對(duì)資金的預(yù)測(cè)。綜上分析，城市生活污水處理企業(yè)實(shí)施“即征即退”稅收優(yōu)惠政策以后，企業(yè)的財(cái)務(wù)工作難度和壓力增加，也對(duì)財(cái)務(wù)人員的專(zhuān)業(yè)水平提出了更高的要求。

（三）增加了企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

納稅是企業(yè)的一項(xiàng)重要的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，合理的納稅可以有效降低企業(yè)的稅收風(fēng)險(xiǎn)。在未實(shí)行增值稅“即征即退”政策時(shí)，城市生活污水處理企業(yè)的污水處理勞務(wù)是免征增值稅的，企業(yè)的稅務(wù)人員不需要處理這部分業(yè)務(wù)，其稅務(wù)工作相對(duì)簡(jiǎn)單，在實(shí)施新政策以后，企業(yè)的納稅發(fā)生了一定的變化，為了獲取更多的“即征即退”金額，以及降低增值稅風(fēng)險(xiǎn)，企業(yè)需要盡量獲取更多的增值稅專(zhuān)用發(fā)票，這有利于降低納稅金額。企業(yè)既要抵扣進(jìn)項(xiàng)稅，又不能抵扣過(guò)多，使得增值稅發(fā)票的管理難度增加，同時(shí)也使得企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)增加。

三、鑒于實(shí)行增值稅“即征即退”政策，城市水務(wù)企業(yè)的應(yīng)對(duì)措施

（一）重視培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)管理人員

企業(yè)要重視培養(yǎng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員和稅務(wù)人員，提升企業(yè)的管理水平，以盡量降低新的稅收優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)的影響。在稅收政策變化以后，企業(yè)要組織企業(yè)財(cái)務(wù)部門(mén)和稅務(wù)部門(mén)人員學(xué)習(xí)新的稅收政策，稅收政策不僅影響了企業(yè)的稅務(wù)工作，也影響了企業(yè)的財(cái)務(wù)工作，組織企業(yè)員工學(xué)習(xí)新的稅收法規(guī)等知識(shí)，是為了結(jié)合新的稅收政策的需要，提升企業(yè)員工的專(zhuān)業(yè)能力和水平，企業(yè)可以邀請(qǐng)專(zhuān)業(yè)的財(cái)務(wù)人員對(duì)員工進(jìn)行培訓(xùn)。

（二）重視企業(yè)的稅收籌劃工作

城市生活污水處理企業(yè)的納稅業(yè)務(wù)是經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中一項(xiàng)重要的支出[1]，為了降低增值稅“即征即退”政策對(duì)企業(yè)稅務(wù)工作的影響，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的合理納稅，企業(yè)應(yīng)重視稅務(wù)籌劃，企業(yè)通過(guò)合理的納稅可以降低企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的稅務(wù)人員要做好對(duì)進(jìn)項(xiàng)稅以及銷(xiāo)項(xiàng)稅等的核算工作，核算過(guò)程中一定要保證其準(zhǔn)確性，在核算完成以后，企業(yè)要結(jié)合新的稅收政策要求，為企業(yè)制定長(zhǎng)期的增值稅稅收規(guī)劃。

（三）重視創(chuàng)新，降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本

企業(yè)是以盈利為目的的，在稅收政策變化以后[2]，企業(yè)會(huì)面臨納稅成本增加的問(wèn)題，因此城市生活污水處理企業(yè)需要重視對(duì)污水處理技術(shù)的創(chuàng)新，重視企業(yè)管理制度的創(chuàng)新，采用科學(xué)的技術(shù)和管理制度來(lái)降低企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，從而保障企業(yè)的盈利。企業(yè)要引入高質(zhì)量、高效率的污水處理設(shè)備，提升污水處理水平，這雖然在短期內(nèi)會(huì)增加企業(yè)的經(jīng)營(yíng)成本，但是從長(zhǎng)期考慮，可以有效地提升企業(yè)處理污水的效率，引進(jìn)尖端設(shè)備可以降低企業(yè)對(duì)于人力、物力等方面的投入，另外要完善相應(yīng)的管理制度。企業(yè)應(yīng)調(diào)動(dòng)全員的積極性，對(duì)污水處理環(huán)節(jié)工藝流程進(jìn)行優(yōu)化，做好對(duì)污水排放的周期性的數(shù)據(jù)分析工作，并據(jù)此尋找能降低能耗，提升排放效率的方法，這可以大大提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

四、結(jié)束語(yǔ)

隨著我國(guó)工業(yè)化進(jìn)程和城市化進(jìn)程的不斷推進(jìn)[3]，城市已經(jīng)發(fā)生了翻天覆地的變化，現(xiàn)代化建設(shè)更是有力推動(dòng)了城市的發(fā)展，但是其也在一定程度上造成了城市污染，解決污染問(wèn)題成為當(dāng)前工作的重點(diǎn)。如今的城市污染是多方面的，比較嚴(yán)重的就是水污染，為了凈化水質(zhì)，降低水污染，污水處理就顯得尤為重要，這對(duì)城市污水處理企業(yè)提出了更高的要求。國(guó)家針對(duì)城市生活污水處理企業(yè)實(shí)施增值稅“即征即退”政策，有助于加強(qiáng)對(duì)企業(yè)的稅收監(jiān)管，同時(shí)促進(jìn)城市污水處理企業(yè)稅收的規(guī)范性和科學(xué)性。在國(guó)家實(shí)施增值稅“即征即退”政策以后，城市生活污水處理企業(yè)的稅收優(yōu)惠比例、優(yōu)惠方式、發(fā)票開(kāi)具等環(huán)節(jié)都發(fā)生了一定的變化，這使得城市污水處理企業(yè)的稅收體系和流程更加規(guī)范、合理。作為城市生活污水處理企業(yè)，應(yīng)客觀審視增值稅稅收優(yōu)惠政策對(duì)自身業(yè)務(wù)的影響，積極采用科學(xué)、合理、規(guī)范的“即征即退”稅收優(yōu)惠方式進(jìn)行納稅。