王靜 李波濤

中共十八屆三中全會(huì)通過(guò)的《關(guān)于全面深化改革若干重大問(wèn)題的決定》中提出，合理確定并嚴(yán)格規(guī)范國(guó)有企業(yè)管理人員薪酬水平、職務(wù)待遇、職務(wù)消費(fèi)、業(yè)務(wù)消費(fèi)。中共中央政治局2014年8月29日召開(kāi)會(huì)議，審議通過(guò)了《中央管理企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬制度改革方案》（以下簡(jiǎn)稱(chēng)《方案》），并于2015年1月1日正式執(zhí)行。全國(guó)各地按照《方案》精神，相繼出臺(tái)有關(guān)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬改革的文件政策，拉開(kāi)了新一輪國(guó)企改革的序幕。本文試圖從咨詢(xún)機(jī)構(gòu)協(xié)助參與地方國(guó)有企業(yè)薪酬改革及經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核的角度，提供一些實(shí)務(wù)性的指導(dǎo)和經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，為咨詢(xún)機(jī)構(gòu)開(kāi)展相關(guān)咨詢(xún)業(yè)務(wù)提供借鑒。

一、國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬改革主要政策規(guī)定

（一）政策文件的相關(guān)內(nèi)容

1.《方案》規(guī)定，央企負(fù)責(zé)人薪酬將由過(guò)往基本年薪和績(jī)效年薪兩部分構(gòu)成，調(diào)整為由基本年薪、績(jī)效年薪、任期激勵(lì)收入三部分構(gòu)成。

2.《關(guān)于合理確定并嚴(yán)格規(guī)范中央企業(yè)負(fù)責(zé)人履職待遇、業(yè)務(wù)支出的意見(jiàn)》（2014年8月29日）首度對(duì)央企負(fù)責(zé)人公務(wù)用車(chē)、辦公用房、培訓(xùn)、業(yè)務(wù)招待、國(guó)內(nèi)差旅、因公臨時(shí)出國(guó)（境）、通信7項(xiàng)具體內(nèi)容設(shè)置上限標(biāo)準(zhǔn)，并明確對(duì)“企業(yè)用公款為負(fù)責(zé)人辦理的理療保健、運(yùn)動(dòng)健身和會(huì)所、俱樂(lè)部會(huì)員、高爾夫等各種消費(fèi)卡”、“企業(yè)按照職務(wù)為企業(yè)負(fù)責(zé)人個(gè)人設(shè)置定額的消費(fèi)”等內(nèi)容設(shè)置禁令。

3.《中共中央、國(guó)務(wù)院關(guān)于深化國(guó)有企業(yè)改革的指導(dǎo)意見(jiàn)》（2016年5月19日）規(guī)定，對(duì)國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員實(shí)行與選任方式相匹配、與企業(yè)功能性質(zhì)相適應(yīng)、與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相掛鉤的差異化薪酬分配辦法。對(duì)黨中央、國(guó)務(wù)院和地方黨委、政府及其部門(mén)任命的國(guó)有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員，合理確定基本年薪、績(jī)效年薪和任期激勵(lì)收入。對(duì)市場(chǎng)化選聘的職業(yè)經(jīng)理人實(shí)行市場(chǎng)化薪酬分配機(jī)制，可以采取多種方式探索完善中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。健全與激勵(lì)機(jī)制相對(duì)稱(chēng)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)、信息披露、延期支付、追索扣回等約束機(jī)制。嚴(yán)格規(guī)范履職待遇、業(yè)務(wù)支出，嚴(yán)禁將公款用于個(gè)人支出。

4.《中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員管理規(guī)定》（2018年5月11日）增加了經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核與黨建工作責(zé)任制落實(shí)情況考核的相關(guān)內(nèi)容，從綜合、業(yè)績(jī)、黨建三個(gè)維度，進(jìn)一步完善了中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員考核評(píng)價(jià)體系。在經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核方面，強(qiáng)調(diào)實(shí)行經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)分類(lèi)考核，按照中央企業(yè)功能定位、發(fā)展目標(biāo)和責(zé)任使命，對(duì)標(biāo)同行業(yè)先進(jìn)企業(yè)，提高考核的針對(duì)性和有效性；強(qiáng)調(diào)區(qū)別中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員崗位職責(zé)和履職特點(diǎn)，實(shí)現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)班子成員全覆蓋。在完善薪酬分配和激勵(lì)機(jī)制方面，提出堅(jiān)持物質(zhì)激勵(lì)與精神激勵(lì)相結(jié)合、短期激勵(lì)與任期激勵(lì)相結(jié)合，激發(fā)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員的創(chuàng)新活力和創(chuàng)業(yè)動(dòng)力。實(shí)行與中央企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員選任方式相匹配、與企業(yè)功能性質(zhì)相適應(yīng)、與經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)相掛鉤的差異化薪酬分配辦法。對(duì)職業(yè)經(jīng)理人實(shí)行市場(chǎng)化薪酬分配機(jī)制，可以采取多種方式探索完善中長(zhǎng)期激勵(lì)機(jī)制。

5.《中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法》（2016年12月8日國(guó)資委令第33號(hào)），從考核導(dǎo)向、分類(lèi)考核、目標(biāo)管理、考核實(shí)施、獎(jiǎng)懲等幾個(gè)方面對(duì)中央企業(yè)負(fù)責(zé)人經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核進(jìn)行了規(guī)定。

（二）薪酬改革主要內(nèi)容解讀

1.合理確定薪酬結(jié)構(gòu)和水平。國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬結(jié)構(gòu)由基本年薪、績(jī)效年薪、任期激勵(lì)收入三部分構(gòu)成。其中:基本年薪不超過(guò)本地區(qū)上年度國(guó)有企業(yè)在崗職工平均工資的2倍；績(jī)效年薪以基本年薪為基數(shù)，根據(jù)年度考核結(jié)果并結(jié)合績(jī)效年薪調(diào)節(jié)系數(shù)確定，最高不超過(guò)基本年薪的3倍；任期激勵(lì)收入根據(jù)任期考核評(píng)價(jià)結(jié)果確定，最高不超過(guò)基本年薪與績(jī)效年薪總和的30%。國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人理論年薪水平最高不超過(guò)本地區(qū)上年度國(guó)有企業(yè)在崗職工平均工資的10.4倍，平均不超過(guò)7.8倍?？己嗽u(píng)價(jià)系數(shù)和績(jī)效年薪調(diào)節(jié)系數(shù)由企業(yè)的監(jiān)管方，也就是薪酬審核部門(mén)在所轄企業(yè)的薪酬管理辦法和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法中確定。確定國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬要綜合考慮不同企業(yè)的功能性質(zhì)、行業(yè)特點(diǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模等因素，體現(xiàn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)、經(jīng)營(yíng)難度及其負(fù)責(zé)人承擔(dān)的經(jīng)營(yíng)責(zé)任、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)等差異。

企業(yè)負(fù)責(zé)人中，職業(yè)經(jīng)理人薪酬結(jié)構(gòu)和水平由董事會(huì)按市場(chǎng)化薪酬分配機(jī)制確定，報(bào)薪酬審核部門(mén)備案，同時(shí)對(duì)職業(yè)經(jīng)理人實(shí)行契約化管理，加強(qiáng)和完善業(yè)績(jī)考核，建立退出機(jī)制。

2.完善考核評(píng)價(jià)辦法。根據(jù)不同企業(yè)在經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展中的功能和作用，可將企業(yè)分為商業(yè)類(lèi)和公益類(lèi)。對(duì)不同功能的企業(yè)，突出不同考核重點(diǎn)，合理設(shè)置考核指標(biāo)及權(quán)重，確定差異化考核標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)施分類(lèi)考核。

(1)商業(yè)類(lèi)企業(yè)。按照市場(chǎng)化要求實(shí)行商業(yè)化運(yùn)作，以增強(qiáng)國(guó)有經(jīng)濟(jì)活力、放大國(guó)有資本功能、實(shí)現(xiàn)國(guó)有資產(chǎn)保值增值為主要目標(biāo)。結(jié)合企業(yè)實(shí)際，將商業(yè)類(lèi)企業(yè)細(xì)分為商業(yè)一類(lèi)、商業(yè)二類(lèi)。

商業(yè)一類(lèi)企業(yè)。主業(yè)處于充分競(jìng)爭(zhēng)行業(yè)和領(lǐng)域，發(fā)揮國(guó)有經(jīng)濟(jì)的引領(lǐng)作用，以經(jīng)濟(jì)效益最大化為主要目標(biāo)，重點(diǎn)考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)、國(guó)有資產(chǎn)保值增值和市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)能力。

商業(yè)二類(lèi)企業(yè)。主業(yè)處于關(guān)系區(qū)域經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的重要行業(yè)和關(guān)鍵領(lǐng)域，主要承擔(dān)基礎(chǔ)設(shè)施投融資建設(shè)、功能區(qū)開(kāi)發(fā)、戰(zhàn)略性新興產(chǎn)業(yè)培育等重大專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)和服務(wù)區(qū)域戰(zhàn)略性任務(wù)。在考核經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)指標(biāo)和國(guó)有資產(chǎn)保值增值情況的同時(shí)，加強(qiáng)對(duì)完成基礎(chǔ)設(shè)施投融資建設(shè)、公益項(xiàng)目投資建設(shè)、重大產(chǎn)業(yè)發(fā)展任務(wù)的考核。

(2)公益類(lèi)企業(yè)。以社會(huì)需求為導(dǎo)向，以保障民生、服務(wù)社會(huì)、提供公共產(chǎn)品和服務(wù)為主要目標(biāo)，不斷提高公共服務(wù)質(zhì)量和效率。重點(diǎn)考核成本控制、產(chǎn)品服務(wù)、營(yíng)運(yùn)效率和保障能力。

3.規(guī)范薪酬支付和管理。要完善國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬支付方式，基本年薪按月支付；績(jī)效年薪根據(jù)考核結(jié)果按考核年度一次性?xún)冬F(xiàn)，也可按基本年薪的1倍標(biāo)準(zhǔn)平攤到月發(fā)放，待年度考評(píng)工作結(jié)束后再清算；任期激勵(lì)收入依據(jù)任期考核和任期審計(jì)結(jié)果兌現(xiàn)。建立健全薪酬延期支付和追索扣回制度，嚴(yán)格禁止兼職取酬，規(guī)范離崗企業(yè)負(fù)責(zé)人的薪酬管理。

4.統(tǒng)籌規(guī)范福利性待遇。按照國(guó)家、省和市的有關(guān)規(guī)定為國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人建立企業(yè)年金、補(bǔ)充醫(yī)療保險(xiǎn)、繳存住房公積金的，要規(guī)范有關(guān)待遇標(biāo)準(zhǔn)，并納入薪酬體系統(tǒng)籌管理。企業(yè)為國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人繳存住房公積金比例最高不得超過(guò)12%，繳存基教最高不得超過(guò)當(dāng)?shù)亟y(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上一年度職工月平均工資的3倍，嚴(yán)禁企業(yè)負(fù)責(zé)人在企業(yè)領(lǐng)取其他福利性貨幣收入。

5.健全薪酬監(jiān)督管理機(jī)制。建立政府統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)、部門(mén)分工負(fù)責(zé)的管理體制，明確職責(zé)分工，落實(shí)部門(mén)責(zé)任，健全工作機(jī)制。人力資源部門(mén)要會(huì)同有關(guān)部門(mén)完善薪酬管理政策、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)不同行業(yè)企業(yè)負(fù)責(zé)人分配政策和薪酬水平，加強(qiáng)監(jiān)督檢查。有關(guān)部門(mén)根據(jù)職能分工，落實(shí)國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人考核評(píng)價(jià)和薪酬審核責(zé)任。建立企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬信息公開(kāi)制度，健全企業(yè)內(nèi)部、社會(huì)公眾監(jiān)督和行政監(jiān)督相結(jié)合的監(jiān)督體系，規(guī)范收入分配秩序。

二、國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬改革實(shí)施程序

（一）成立薪酬改革工作領(lǐng)導(dǎo)小組

政府主要領(lǐng)導(dǎo)任組長(zhǎng)，成員單位由市（區(qū)、縣）委組織部、宣傳部、發(fā)改委、審計(jì)局、財(cái)政局、國(guó)資委（辦）、人力資源局等部門(mén)組成。領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室一般設(shè)在人力資源部門(mén)。

（二）開(kāi)展調(diào)查摸底工作

對(duì)本地區(qū)國(guó)資委（辦）管理的所有國(guó)有企業(yè)和其他主管部門(mén)管理的國(guó)有企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、負(fù)責(zé)人任職、薪酬水平、職工平均工資等問(wèn)題進(jìn)行摸底調(diào)查，掌握本區(qū)國(guó)有企業(yè)的基本情況，確定各國(guó)有企業(yè)及其負(fù)責(zé)人的編制類(lèi)型、任命部門(mén)，為推進(jìn)下一步改革提供數(shù)據(jù)支撐。

（三）研究起草薪酬改革實(shí)施方案

根據(jù)上級(jí)有關(guān)文件精神并結(jié)合本地實(shí)際，擬定本地薪酬改革實(shí)施方案，送領(lǐng)導(dǎo)小組審核。通過(guò)后，再上報(bào)市（區(qū)、縣）政府、市（區(qū)、縣）委常委會(huì)審議。

（四）制訂考核辦法和薪酬管理辦法

根據(jù)審議通過(guò)的薪酬改革方案，研究制定國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬管理辦法、經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法及實(shí)施細(xì)則（綜合考核和黨建考核辦法由組織部門(mén)擬定），劃分企業(yè)類(lèi)型，明確考核重點(diǎn)和指標(biāo)體系。將兩個(gè)辦法征求企業(yè)意見(jiàn)，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)小組審核通過(guò)后，再報(bào)報(bào)市（區(qū)、縣）政府、市（區(qū)、縣）委常委會(huì)審議。審議通過(guò)后，發(fā)文實(shí)施。人力資源部門(mén)要擬定企業(yè)負(fù)責(zé)人基本年薪基數(shù)認(rèn)定辦法，在對(duì)管轄企業(yè)在崗職工平均工資進(jìn)行統(tǒng)計(jì)的基礎(chǔ)上，按照合理剔除、適當(dāng)平衡、注意銜接的原則審核認(rèn)定上年度本地區(qū)基本年薪基數(shù)水平。

（五）考核實(shí)施

企業(yè)主管部門(mén)根據(jù)考核辦法的規(guī)定，與企業(yè)協(xié)商確定考核指標(biāo)目標(biāo)值，并簽訂年度及任期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)責(zé)任書(shū)。企業(yè)主管部門(mén)根據(jù)年度及任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核結(jié)果對(duì)企業(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)施獎(jiǎng)懲。

三、咨詢(xún)機(jī)構(gòu)參與國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬改革所提供的服務(wù)

國(guó)有企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬改革涉及面廣，政策性強(qiáng)，關(guān)注度高，需要較高的政策水平和深厚的財(cái)務(wù)、管理等專(zhuān)業(yè)功底。因此，政府部門(mén)借助咨詢(xún)機(jī)構(gòu)提供專(zhuān)業(yè)報(bào)務(wù)也就成為不二選擇。

咨詢(xún)機(jī)構(gòu)如接受政府部門(mén)委托，參與薪酬改革有關(guān)政策制定和實(shí)施，應(yīng)如何開(kāi)展工作呢？

(一)熟悉相關(guān)政策規(guī)定

近幾年國(guó)家出臺(tái)的一系列有關(guān)國(guó)有企業(yè)改革、企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬改革及業(yè)績(jī)考核的文件，以及各地區(qū)制定的配套實(shí)施文件，是咨詢(xún)機(jī)構(gòu)參與薪酬改革有關(guān)工作的基礎(chǔ)，具有很強(qiáng)的指導(dǎo)性，必須熟練掌握，認(rèn)真領(lǐng)會(huì)，并結(jié)合具體實(shí)際創(chuàng)造性地運(yùn)用。

（二）確定納入改革企業(yè)范圍，有針對(duì)性地開(kāi)展盡職調(diào)查

接受委托后，咨詢(xún)機(jī)構(gòu)要指派有績(jī)效考核經(jīng)驗(yàn)的人員組成項(xiàng)目組，制定工作方案，盡快開(kāi)展工作。首先要確定納入薪酬改革和業(yè)績(jī)考核的企業(yè)范圍。實(shí)務(wù)中，以下兩類(lèi)企業(yè)一般不納入考核范圍：一是停產(chǎn)停業(yè)，沒(méi)有正常經(jīng)營(yíng)的企業(yè)；二是不適宜采用年薪制的企業(yè)，主要是指企業(yè)負(fù)責(zé)人本身在機(jī)關(guān)、事業(yè)單位領(lǐng)取薪酬的企業(yè)。確定企業(yè)范圍后，就要展開(kāi)盡職調(diào)查。盡職調(diào)查是了解企業(yè)基本情況的重要手段，既要全面掌握，也要突出重點(diǎn)。通過(guò)盡職調(diào)查，要了解掌握企業(yè)的歷史沿革、經(jīng)營(yíng)范圍、近幾年業(yè)績(jī)變化情況、企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和規(guī)劃、投資計(jì)劃、負(fù)責(zé)人構(gòu)成和薪酬結(jié)構(gòu)、薪酬水平、選任方式、職工收入水平等，初步界定企業(yè)所屬類(lèi)型、發(fā)展方向、考核重點(diǎn)，為下一步設(shè)計(jì)考核指標(biāo)體系打好基礎(chǔ)。

（三）劃分企業(yè)類(lèi)型，搭建指標(biāo)體系框架

通過(guò)盡職調(diào)查，了解了企業(yè)的基本情況、經(jīng)營(yíng)現(xiàn)狀和發(fā)展方向，就可以對(duì)企業(yè)按照其功能和作用進(jìn)行分類(lèi)。要注意的是，對(duì)企業(yè)分類(lèi)既要考慮企業(yè)目前的狀況，更要考慮企業(yè)未來(lái)的發(fā)展方向，尤其是對(duì)面臨經(jīng)營(yíng)重大轉(zhuǎn)型的企業(yè)更要謹(jǐn)慎。因?yàn)榉诸?lèi)與考核緊密相關(guān)，考核是面向未來(lái)的，是引導(dǎo)企業(yè)向預(yù)期目標(biāo)發(fā)展的，如果考核指標(biāo)停留在目前狀況，未考慮到企業(yè)即將面臨的業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，就會(huì)使考核滯后于企業(yè)變化，價(jià)值就會(huì)大打折扣。一般來(lái)說(shuō)，首先按企業(yè)所承擔(dān)的功能和作用，劃分為商業(yè)類(lèi)或公益類(lèi)。對(duì)劃分為商業(yè)類(lèi)的企業(yè)，按其參與市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)程度的高低，再劃分為商業(yè)一類(lèi)或商業(yè)二類(lèi)。企業(yè)承擔(dān)跨類(lèi)業(yè)務(wù)的，可對(duì)跨類(lèi)業(yè)務(wù)分離考核。

界定企業(yè)類(lèi)別后，就要考慮指標(biāo)體系的設(shè)計(jì)。指標(biāo)設(shè)計(jì)首先要區(qū)分年度考核和任期考核，兼顧短期目標(biāo)和長(zhǎng)遠(yuǎn)目標(biāo)。

1.年度考核指標(biāo)。一般包括基本指標(biāo)、分類(lèi)指標(biāo)和改革發(fā)展指標(biāo)。

（1）基本指標(biāo)和分類(lèi)指標(biāo)為同類(lèi)企業(yè)共性考核指標(biāo)。與企業(yè)功能性質(zhì)、資產(chǎn)性質(zhì)相適應(yīng)，按“一類(lèi)一策”原則確定。

商業(yè)一類(lèi)企業(yè)。圍繞提高盈利能力和價(jià)值創(chuàng)造能力，基本指標(biāo)主要考核利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率等，分類(lèi)指標(biāo)主要考核營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重等。

商業(yè)二類(lèi)企業(yè)。圍繞提高資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)能力和投融資建設(shè)保障能力，基本指標(biāo)主要考核利潤(rùn)總額、凈資產(chǎn)收益率、營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用占營(yíng)業(yè)收入比重等，分類(lèi)指標(biāo)主要考核重大專(zhuān)項(xiàng)任務(wù)投資建設(shè)等。

公益類(lèi)企業(yè)。圍繞公共服務(wù)資產(chǎn)營(yíng)運(yùn)效率和運(yùn)營(yíng)保障能力，基本指標(biāo)主要考核經(jīng)營(yíng)性營(yíng)業(yè)收入和經(jīng)營(yíng)性利潤(rùn)總額等，分類(lèi)指標(biāo)主要考核運(yùn)營(yíng)收入、成本費(fèi)用控制、服務(wù)質(zhì)量等相關(guān)。

（2）改革發(fā)展指標(biāo)為企業(yè)個(gè)性考核指標(biāo)。按照國(guó)企國(guó)資改革重要部署要求，按重要性、戰(zhàn)略性原則，圍繞做大做強(qiáng)主業(yè)、優(yōu)化資源配置、產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整、防范債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等工作，按“一企一策”原則確定。

2.任期經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核指標(biāo)。包括基本指標(biāo)和分類(lèi)指標(biāo)。

基本指標(biāo)中： 商業(yè)類(lèi)企業(yè)，圍繞資本回報(bào)、主業(yè)發(fā)展和持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力，主要考核國(guó)有資本保值增值率等指標(biāo)，商業(yè)二類(lèi)企業(yè)可剔除功能性業(yè)務(wù)對(duì)基本指標(biāo)的影響；公益類(lèi)企業(yè)，圍繞提升運(yùn)營(yíng)效率和財(cái)務(wù)平衡能力，主要考核經(jīng)營(yíng)性國(guó)有資本保值增值率等指標(biāo)。

分類(lèi)指標(biāo)根據(jù)不同企業(yè)功能定位、行業(yè)特點(diǎn)和發(fā)展短板，綜合考慮企業(yè)中長(zhǎng)期發(fā)展戰(zhàn)略及可持續(xù)發(fā)展能力等因素確定。

（四）起草薪酬管理及業(yè)績(jī)考核辦法，做好摸底測(cè)算

在完成企業(yè)的分類(lèi)及初步搭建考核指標(biāo)體系之后，就開(kāi)始著手起草兩個(gè)重要文件，即薪酬管理辦法和經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法。這兩個(gè)文件可參照國(guó)家、省、市國(guó)資委印發(fā)的相關(guān)文件，結(jié)合本地企業(yè)實(shí)際情況和監(jiān)管要求制定。薪酬管理辦法一般包括總則、年度薪酬、任期激勵(lì)收入、福利性待遇、職業(yè)經(jīng)理人薪酬、管理與監(jiān)督、附則等內(nèi)容。經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核辦法一般包括總則、分類(lèi)考核、年度考核、任期考核、考核獎(jiǎng)懲、附則等內(nèi)容。這兩個(gè)辦法完成后，還要起草配套的實(shí)施細(xì)則，細(xì)化各項(xiàng)考核指標(biāo)，并賦予各項(xiàng)指標(biāo)權(quán)重，設(shè)計(jì)計(jì)分規(guī)則，明確獎(jiǎng)勵(lì)加分和扣分事項(xiàng)，確定考核評(píng)價(jià)系數(shù)和績(jī)效年薪調(diào)節(jié)系數(shù)的計(jì)算公式。年度考核評(píng)價(jià)系數(shù)根據(jù)年度經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)考核綜合得分確定，最高不超過(guò)2。下面是實(shí)務(wù)中比較簡(jiǎn)單地確定年度考核評(píng)價(jià)系數(shù)的一種方法：年度考核評(píng)價(jià)系數(shù)=企業(yè)考核綜合得分÷當(dāng)年考核綜合得分最高分×2?？?jī)效年薪調(diào)節(jié)系數(shù)主要根據(jù)企業(yè)功能性質(zhì)、所在行業(yè)及企業(yè)資產(chǎn)總額、營(yíng)業(yè)收入、利潤(rùn)總額、從業(yè)人員等因素確定，最高不超過(guò)1.5。

在完成考核文件體系后，就可開(kāi)始摸底測(cè)算工作。按照企業(yè)上年度報(bào)表審計(jì)結(jié)果，取得人資部門(mén)認(rèn)定的上年度企業(yè)平均工資數(shù)據(jù)，模擬不同考核結(jié)果下薪酬水平狀況，基本上就能確定企業(yè)負(fù)責(zé)人薪酬變動(dòng)區(qū)間，為上級(jí)部門(mén)決策提供依據(jù)。

（五）與委托方和被考核企業(yè)進(jìn)行溝通，完善考核體系

咨詢(xún)機(jī)構(gòu)完成薪酬管理與考核體系后，要及時(shí)與委托方和被考核企業(yè)進(jìn)行溝通，做好宣傳解釋、解疑答惑工作。實(shí)務(wù)中包括企業(yè)監(jiān)管部門(mén)和被考核企業(yè)在內(nèi)，都是首次接觸這項(xiàng)工作，再加上財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)不足，對(duì)指標(biāo)含義、計(jì)分規(guī)則、系數(shù)計(jì)算、結(jié)果認(rèn)定等自然會(huì)有很多困惑，咨詢(xún)機(jī)構(gòu)人員要運(yùn)用自己掌握的政策依據(jù)、盡調(diào)信息、測(cè)算結(jié)論和實(shí)務(wù)經(jīng)驗(yàn)，一一解答對(duì)方的疑慮，對(duì)對(duì)方提出的合理意見(jiàn)經(jīng)過(guò)充分論證后予以適當(dāng)采納，使考核體系更加完備，更接地氣，也為日后順利執(zhí)行打下良好基礎(chǔ)。三方達(dá)成共識(shí)后，一般還要由企業(yè)監(jiān)管方征求改革領(lǐng)導(dǎo)小組成員單位意見(jiàn)，最后提交政府有關(guān)會(huì)議審議通過(guò)。

（六）做好考核實(shí)施、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)工作

方案審議通過(guò)后，一般由監(jiān)管部門(mén)發(fā)文，啟動(dòng)實(shí)施程序。在這個(gè)階段，咨詢(xún)機(jī)構(gòu)重點(diǎn)要做好以下幾項(xiàng)工作：

一是確定基本財(cái)務(wù)指標(biāo)的考核基準(zhǔn)值，作為下達(dá)考核目標(biāo)值的基礎(chǔ)。基準(zhǔn)值一般不能低于企業(yè)前三年完成平均值和上年完成值兩者中的較高值?；局笜?biāo)和分類(lèi)指標(biāo)的考核目標(biāo)值，由企業(yè)申報(bào)，監(jiān)管部門(mén)審核認(rèn)定。其中，對(duì)利潤(rùn)總額目標(biāo)建議值需說(shuō)明非經(jīng)常性損益、處理歷史遺留問(wèn)題等情況；商業(yè)二類(lèi)企業(yè)如包括功能類(lèi)凈資產(chǎn)，需說(shuō)明其對(duì)應(yīng)的具體項(xiàng)目和金額；商業(yè)二類(lèi)承擔(dān)的政府投融資建設(shè)任務(wù)、重點(diǎn)工作任務(wù)要與政府有關(guān)部門(mén)下達(dá)的任務(wù)保持一致；企業(yè)目標(biāo)建議值低于基準(zhǔn)值的，要求說(shuō)明相關(guān)情況。改革發(fā)展指標(biāo)，按“一企一策”確定，按照政府國(guó)企國(guó)資改革布署要求，結(jié)合國(guó)企改革中心工作，按重要性、戰(zhàn)略性原則針對(duì)企業(yè)重點(diǎn)改革方向和領(lǐng)域，由企業(yè)監(jiān)管部門(mén)確定下達(dá)。

二是指導(dǎo)企業(yè)簽訂經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)。要告知企業(yè)正確對(duì)待考核指標(biāo)申報(bào)，自樹(shù)目標(biāo)，自加壓力，積極提出具有挑戰(zhàn)性、科學(xué)性的考核目標(biāo)建議值，如低于考核基準(zhǔn)值要面臨扣分處罰。

三是做好考核打分、獎(jiǎng)懲兌現(xiàn)工作。年度或任期終了，在審計(jì)認(rèn)定基礎(chǔ)上，按照考核辦法和經(jīng)營(yíng)責(zé)任書(shū)的規(guī)定，對(duì)各指標(biāo)進(jìn)行評(píng)分。經(jīng)營(yíng)性考核指標(biāo)的完成值主要以年度財(cái)務(wù)審計(jì)報(bào)告為基礎(chǔ)，綜合考慮有關(guān)調(diào)整因素后確定。重點(diǎn)工作任務(wù)、公益性考核指標(biāo)、改革發(fā)展指標(biāo)等任務(wù)性考核指標(biāo)的完成情況，分別根據(jù)政府相關(guān)部門(mén)意見(jiàn)、社會(huì)第三方評(píng)價(jià)結(jié)果、監(jiān)管部門(mén)意見(jiàn)，并結(jié)合專(zhuān)項(xiàng)審核綜合確定。企業(yè)負(fù)責(zé)人年度或任期綜合考核評(píng)價(jià)為不勝任的，不得領(lǐng)取績(jī)效年薪或任期激勵(lì)收入。企業(yè)基層黨建工作專(zhuān)項(xiàng)考評(píng)為不合格，任期內(nèi)出現(xiàn)重大失誤，給企業(yè)造成重大損失的，追索、扣回部分或全部已發(fā)績(jī)效年薪和任期激勵(lì)收入。當(dāng)年本企業(yè)在崗職工平均工資不增長(zhǎng)的，企業(yè)負(fù)責(zé)人績(jī)效年薪不得增長(zhǎng)。

四、實(shí)務(wù)過(guò)程中的難點(diǎn)熱點(diǎn)問(wèn)題解析

1.“一企兩薪”問(wèn)題

國(guó)企高管薪酬制度改革，可能產(chǎn)生“一企兩薪”的局面。即根據(jù)企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員選任方式，行政任命的高管參照行政體制確定薪酬，市場(chǎng)化聘任的高管則按照市場(chǎng)化機(jī)制確定薪酬?！皟尚健笔欠窈弦?，需要根據(jù)企業(yè)具體情況來(lái)定。一般來(lái)說(shuō)，職業(yè)經(jīng)理人薪酬由企業(yè)董事會(huì)決定，企業(yè)既可選擇按市場(chǎng)協(xié)商機(jī)制確定其薪酬水平，也可參照政府委任的領(lǐng)導(dǎo)人員薪酬水平確定。但不管怎樣，必須體現(xiàn)權(quán)責(zé)利相統(tǒng)一的原則，風(fēng)險(xiǎn)與報(bào)酬對(duì)等。

2.加班工資、獎(jiǎng)金、補(bǔ)貼、福利性待遇問(wèn)題

如企業(yè)負(fù)責(zé)人因工作原因不能享受公休假，能否發(fā)放公休假補(bǔ)貼？答案是否定的，因?yàn)槠髽I(yè)負(fù)責(zé)人實(shí)行了年薪制，就不能再按一般職工的工資規(guī)定執(zhí)行。同理，駐村扶貧補(bǔ)貼、企業(yè)獲得政府有關(guān)部門(mén)的表彰獎(jiǎng)勵(lì)等，原則上都不允許享受。企業(yè)負(fù)責(zé)人繳納各項(xiàng)社保的工資基數(shù)和比例按人力資源部門(mén)政策規(guī)定執(zhí)行，但企業(yè)為企業(yè)負(fù)責(zé)人繳存住房公積金的比例最高不得超過(guò)繳存基數(shù)的12%，繳存基數(shù)最高不得超過(guò)政府統(tǒng)計(jì)部門(mén)公布的上一年度職工月平均工資的3倍。

關(guān)于履職待遇，包括公務(wù)用車(chē)、辦公用房、培訓(xùn)、業(yè)務(wù)招待、國(guó)內(nèi)差旅、因公臨時(shí)出國(guó)（境）、通信等，按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。關(guān)于公務(wù)用車(chē)，要么派車(chē)，要么發(fā)補(bǔ)貼，不能兩者都占。關(guān)于通信費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)，企業(yè)可制定相關(guān)規(guī)定限額據(jù)實(shí)報(bào)銷(xiāo)，但不允許定額發(fā)放到人。

3.無(wú)收入、利潤(rùn)企業(yè)考核問(wèn)題

有些平臺(tái)企業(yè)，由于項(xiàng)目建設(shè)期比較長(zhǎng)，可能剛開(kāi)始有幾年都沒(méi)有收入，到后期完工交付后又一下子確認(rèn)一大筆收入，導(dǎo)致各年指標(biāo)波動(dòng)較大。如果企業(yè)核算沒(méi)有問(wèn)題，可考慮在建設(shè)期以考核工程投資額、成本費(fèi)用控制為主，到完工交付后再考核收入、利潤(rùn)指標(biāo)。有的平臺(tái)企業(yè)公益性資產(chǎn)占比較大，導(dǎo)致凈資產(chǎn)收益率很低，可考慮考核經(jīng)營(yíng)性?xún)糍Y產(chǎn)收益率，剔除功能性業(yè)務(wù)對(duì)經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)影響。有的企業(yè)以公房出租為主，租金價(jià)格受政府控制，房屋折舊高于租金，導(dǎo)致虧損，可考慮將此類(lèi)企業(yè)劃分為公益類(lèi)企業(yè)考核，也可與其他業(yè)務(wù)分離考核。

4.全民所有制企業(yè)、上市公司考核問(wèn)題

目前還有一部分國(guó)有企業(yè)未改制，保持全民所有制身份，這樣的企業(yè)只要正常生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)，就可參照公司制企業(yè)進(jìn)行考核。對(duì)上市公司，如果企業(yè)高管是政府任命的，也可參照國(guó)有企業(yè)進(jìn)行考核，但要按上市公司治理規(guī)則要求，經(jīng)過(guò)董事會(huì)、股東會(huì)審議批準(zhǔn)。

5.外部董事、職工董事考核問(wèn)題

一般來(lái)說(shuō)，外部董事、職工董事不屬于企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員序列，不參與考核。但現(xiàn)實(shí)是很多企業(yè)職工董事是由工會(huì)主席兼任，按規(guī)定工會(huì)主席為企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)人員序列，應(yīng)參與考核。如由其他職工擔(dān)任，則不參與考核。

6.考核執(zhí)行時(shí)效問(wèn)題

有的企業(yè)負(fù)責(zé)人由其他單位調(diào)來(lái)，已到崗履職，但工資關(guān)系未同時(shí)轉(zhuǎn)來(lái)，仍在原單位拿工資。可以從其實(shí)際到崗履職之日起，按新單位待遇標(biāo)準(zhǔn)補(bǔ)足差額。同樣，企業(yè)負(fù)責(zé)人調(diào)離企業(yè)后，便從調(diào)離之日起停止享受原企業(yè)待遇。