陳言杰

摘 要：內(nèi)部控制管理對于現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展而言非常重要，也是國有企業(yè)適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)管理的關(guān)鍵所在。本文針對國有企業(yè)內(nèi)部控制，首先簡要介紹了國有企業(yè)的特殊性及在內(nèi)部控制中常見問題，進而就提高國有企業(yè)內(nèi)部控制管理水平作了相應(yīng)論述。

關(guān)鍵詞：國企 ?內(nèi)部控制 ?改進優(yōu)化

國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展過程中所面臨的外部競爭以及經(jīng)營環(huán)境日趨多變，同時國有企業(yè)在自身的組織架構(gòu)、管理理念、經(jīng)營模式范圍等方面都出現(xiàn)了較大的變化，這些都對國有企業(yè)的內(nèi)部控制也提出了較高的要求。要求國有企業(yè)在自身經(jīng)營發(fā)展過程中，應(yīng)該全面認(rèn)識經(jīng)營管理理念以及經(jīng)營模式創(chuàng)新對于國有企業(yè)的新要求，改進完善國有企業(yè)的內(nèi)部控制管理體系，促進國有企業(yè)整體管理水平的提升，為國有企業(yè)的健康可持續(xù)發(fā)展提供良好基礎(chǔ)條件。

一、國有企業(yè)的特殊性及內(nèi)部控制中存在的問題分析

我國的國有企業(yè)，主要是指全民出資超過一半的企業(yè)，國有企業(yè)的類型中既包括了資金來源于全部國有資產(chǎn)的企業(yè)，也包括了經(jīng)過股份整改的企業(yè)，還包括了各級地方政府控制運營的企業(yè).國有企業(yè)其特殊性主要體現(xiàn)在以下幾方面：國有企業(yè)的委托代理關(guān)系相對較為特殊，國有企業(yè)的經(jīng)營權(quán)和所有權(quán)分離，主要是通過政府監(jiān)督部門以再委托的方式將國有企業(yè)的管理落實到各級政府;國有企業(yè)的職能具有雙重化的屬性，國有企業(yè)是以營利為主要經(jīng)營目標(biāo)的經(jīng)濟主體，同時還應(yīng)該圍繞實現(xiàn)政府職能而延伸公益性的價值創(chuàng)造;國有企業(yè)通常是以產(chǎn)業(yè)鏈較為龐大、集團換運營模式明顯的大型企業(yè)集團為主，對于企業(yè)內(nèi)部控制的要求較高。

當(dāng)前在國有企業(yè)內(nèi)部控制的具體實施方面，仍然存在不少問題，主要表現(xiàn)在：在內(nèi)部控制環(huán)境方面，有的國有企業(yè)內(nèi)部的權(quán)責(zé)分配不夠合理，組織架構(gòu)相對過于復(fù)雜，一定程度上存在著組織架構(gòu)和人員設(shè)置僵化的問題;在內(nèi)部風(fēng)險管理方面，大多數(shù)的國有企業(yè)在內(nèi)部控制中都有著完備的風(fēng)險評估管理體系，但是內(nèi)部風(fēng)險評估體系的具體運作過程不夠科學(xué)，對于風(fēng)險的防范控制還不夠系統(tǒng)嚴(yán)謹(jǐn);在內(nèi)部控制活動方面，主要是有的國有企業(yè)內(nèi)部缺乏系統(tǒng)的內(nèi)部控制規(guī)范，一些關(guān)鍵的內(nèi)部控制活動在企業(yè)內(nèi)部沒有得到系統(tǒng)有效的執(zhí)行落實。在內(nèi)部監(jiān)督方面，主要是國有企業(yè)的內(nèi)部審計監(jiān)督機構(gòu)的獨立性容易受到影響，內(nèi)部審計中發(fā)現(xiàn)的一些問題得不到及時的發(fā)現(xiàn)解決，很大程度上依賴于外部的財政、審計和監(jiān)察部門的監(jiān)督管理。

二、提升國有企業(yè)內(nèi)部控制的對策分析

（一）改進完善國有企業(yè)內(nèi)部控制環(huán)境

首先，應(yīng)該建立完善國有企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)，堅持科學(xué)精簡、高效制衡的基本原則，綜合考慮國有企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、管理要求等，對國有企業(yè)內(nèi)部各個層級的管理需求，確保國有企業(yè)內(nèi)部各級各個部門職責(zé)權(quán)限的要求，確保在國有企業(yè)內(nèi)部建立相互制約以及彼此之間相互協(xié)調(diào)的管理機制。其次，應(yīng)該優(yōu)化國有企業(yè)內(nèi)部的人力資源管理，對國有企業(yè)內(nèi)部的崗位管理體系進行重建，重點是強化績效考評管理，完善企業(yè)的薪酬管理體系，提高國有企業(yè)的人力資源管理水平。

（二）提高風(fēng)險評估和內(nèi)部控制活動執(zhí)行力度

解決國有企業(yè)內(nèi)部控制中存在的問題，一方面應(yīng)該突出風(fēng)險評估管理，建立基于風(fēng)險導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系，做好國有企業(yè)經(jīng)營發(fā)展風(fēng)險的識別和動態(tài)評估分析，建立完善企業(yè)內(nèi)部的風(fēng)險清單，全面加強風(fēng)險監(jiān)控預(yù)警，對于危害指數(shù)相對較高的風(fēng)險事項，設(shè)置風(fēng)險目錄進行動態(tài)跟蹤分析，最大程度防范控制財務(wù)風(fēng)險問題的發(fā)生。另一方面，應(yīng)該強化國有企業(yè)內(nèi)部控制活動的執(zhí)行管理，完善企業(yè)內(nèi)部的授權(quán)審批機制、不相容職務(wù)分離制度、全面預(yù)算管理機制、內(nèi)部會計系統(tǒng)控制、資金資產(chǎn)管理相關(guān)制度機制，全面加強國有企業(yè)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行，促進提高國有企業(yè)內(nèi)部控制整體水平。

（三）構(gòu)建完善國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系

促進提高國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性，還應(yīng)該根據(jù)國有企業(yè)的實際情況，建立完善國有企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督體系，尤其是突出國有企業(yè)的內(nèi)部審計管理，完善國有企業(yè)的內(nèi)部審計委派制度，更加重視內(nèi)部審計對于國有企業(yè)的重要作用，確保內(nèi)部審計制度和權(quán)力相匹配，并增強內(nèi)部審計的獨立性，重點對國有企業(yè)日常經(jīng)營活動中的預(yù)算執(zhí)行情況、決算情況、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動、固定資產(chǎn)購置使用情況等進行有效的審計管理，提高國有企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。

三、結(jié)束語

對于國有企業(yè)內(nèi)部控制的改進，應(yīng)該從優(yōu)化完善企業(yè)內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)、風(fēng)險控制的強化以及健全內(nèi)部監(jiān)督體系等方面出發(fā)，全面加強國企內(nèi)部控制體系建設(shè)，通過規(guī)范有序的內(nèi)部控制管理，提高國有企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展水平，促進實現(xiàn)國有企業(yè)的戰(zhàn)略發(fā)展。