劉吉鵬 陳劍銳

摘要：隨著中國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)的到來，我國商業(yè)銀行內(nèi)外部經(jīng)營環(huán)境發(fā)生了巨變，如不及時(shí)調(diào)整經(jīng)營管理模式，特別對全面預(yù)算管理體系的調(diào)整，勢必影響商業(yè)銀行生存發(fā)展，影響其服務(wù)實(shí)體經(jīng)濟(jì)、防范系統(tǒng)性風(fēng)險(xiǎn)的能力。據(jù)此，本文從宏觀經(jīng)濟(jì)和實(shí)際經(jīng)營管理角度出發(fā)，首先，介紹了經(jīng)濟(jì)新常態(tài)、全面預(yù)算管理的有關(guān)內(nèi)容;其次，分析了全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行中運(yùn)用現(xiàn)狀及問題;最后提出了在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下的商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的建議。

關(guān)鍵詞：新常態(tài) 商業(yè)銀行 全面預(yù)算管理

一、引 言

隨著近年來我國經(jīng)濟(jì)的高速發(fā)展，銀行業(yè)規(guī)模也在不斷擴(kuò)張。但由于國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)和金融環(huán)境的調(diào)整，商業(yè)銀行的經(jīng)營管理模式也在不斷變化。目前，在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)背景下，隨著央行調(diào)控政策的調(diào)整，同時(shí)隨著基于信息技術(shù)及其應(yīng)用的互聯(lián)網(wǎng)金融、共享經(jīng)濟(jì)、平臺經(jīng)濟(jì)、社區(qū)經(jīng)濟(jì)、微經(jīng)濟(jì)、區(qū)塊鏈等新經(jīng)濟(jì)形態(tài)的不斷興起，人們的生活、消費(fèi)、理財(cái)、社交等理念不斷變化。在此深刻變革下，傳統(tǒng)商業(yè)銀行的全面預(yù)算管理呈現(xiàn)出新變化，同時(shí)也對商業(yè)銀行在新形勢下全面預(yù)算管理的能力提出了更高的要求。

二、相關(guān)概念的界定

（一）經(jīng)濟(jì)新常態(tài)

習(xí)近平總書記指出：“我國發(fā)展仍處于重要戰(zhàn)略機(jī)遇期，我們要增強(qiáng)信心，從當(dāng)前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的階段性特征出發(fā)，適應(yīng)新常態(tài)，保持戰(zhàn)略上的平常心態(tài)。” （節(jié)選自2014 年 5 月，國家主席習(xí)近平河南考察講話）。這是首次用“新常態(tài)”對中國經(jīng)濟(jì)的變化進(jìn)行描述，也是對當(dāng)前經(jīng)濟(jì)形勢的正確認(rèn)識。國內(nèi)經(jīng)濟(jì)學(xué)者也對這種經(jīng)濟(jì)新常態(tài)做了大量研究，總體歸納總結(jié)，認(rèn)為中國經(jīng)濟(jì)新常態(tài)主要體現(xiàn)在以下三個(gè)方面：

1.經(jīng)濟(jì)增長的新常態(tài)。我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的主要特點(diǎn)是：經(jīng)濟(jì)增長速度要從高速轉(zhuǎn)向中高速，發(fā)展方式要從規(guī)模速度型轉(zhuǎn)向質(zhì)量效率型，經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整要從增量擴(kuò)能為主轉(zhuǎn)向調(diào)整存量、做優(yōu)增量并舉，發(fā)展動力要從主要依靠資源和低成本勞動力等要素投入轉(zhuǎn)向創(chuàng)新驅(qū)動。經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新常態(tài)階段，這是在對國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)發(fā)展現(xiàn)實(shí)變化的科學(xué)分析和理性判斷的基礎(chǔ)上，對我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)程的總體認(rèn)識和現(xiàn)實(shí)考慮，也是我國在社會主義現(xiàn)階段的戰(zhàn)略布局和果斷決策?！靶鲁B(tài)”這一理念的提出，準(zhǔn)確反映了我國經(jīng)濟(jì)社會從高速增長型向高質(zhì)量發(fā)展型的重大轉(zhuǎn)變。

2.經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)調(diào)整的新常態(tài)。習(xí)近平總書記指出，我們提的供給側(cè)改革，完整地說是“供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革”，重點(diǎn)是解放和發(fā)展社會生產(chǎn)力，用改革的辦法推進(jìn)結(jié)構(gòu)調(diào)整，減少無效和低端供給，擴(kuò)大有效和中高端供給，增強(qiáng)供給結(jié)構(gòu)對需求變化的適應(yīng)性和靈活性，提高全要素生產(chǎn)率。簡言之，就是去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板。

3.宏觀經(jīng)濟(jì)政策的新常態(tài)。宏觀經(jīng)濟(jì)政策要堅(jiān)持穩(wěn)中求進(jìn)工作總基調(diào)，適度擴(kuò)大總需求，繼續(xù)實(shí)施積極的財(cái)政政策和穩(wěn)健的貨幣政策;以推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革為主線，有力、有度、有效落實(shí)好“三去一降一補(bǔ)”重點(diǎn)任務(wù);引導(dǎo)好發(fā)展預(yù)期，用穩(wěn)定的宏觀經(jīng)濟(jì)政策穩(wěn)定社會預(yù)期，用重大改革舉措落地增強(qiáng)發(fā)展信心。

（二）全面預(yù)算管理

全面預(yù)算管理，國內(nèi)對此的研究汗牛充棟，總得說來，就是利用預(yù)算對企業(yè)內(nèi)部各部門的各類資源進(jìn)行控制、考核、分配，統(tǒng)籌、組織、調(diào)整企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動，實(shí)現(xiàn)整體發(fā)展戰(zhàn)略，完成年度經(jīng)營考核任務(wù)。全面預(yù)算管理將單一經(jīng)營主體的戰(zhàn)略執(zhí)行、計(jì)劃編制、績效考核等方面通過資源配置、責(zé)任分解、日常管控等方法貫通起來，使企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營活動具體化，使企業(yè)自身的經(jīng)營環(huán)境、資源和戰(zhàn)略發(fā)展方向保持總體平衡。全面預(yù)算管理使企業(yè)經(jīng)營具有明確戰(zhàn)略目標(biāo)，可以有效配置資源，降低運(yùn)營風(fēng)險(xiǎn)。

三、全面預(yù)算管理在商業(yè)銀行中運(yùn)用現(xiàn)狀及問題

（一）運(yùn)用現(xiàn)狀

目前，國內(nèi)商業(yè)銀行非常重視全面預(yù)算管理，每年都組織大量人員編制經(jīng)營預(yù)算計(jì)劃，貫徹經(jīng)營戰(zhàn)略，配置各類資源，考核經(jīng)營行為，評價(jià)經(jīng)營成果。其編制、執(zhí)行、評價(jià)、運(yùn)用流程大致如下：首先總行根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟(jì)、金融形勢和總體經(jīng)營戰(zhàn)略，判斷有關(guān)經(jīng)營指標(biāo)的合理增幅，按存、貸款規(guī)模、財(cái)務(wù)指標(biāo)、具體業(yè)務(wù)產(chǎn)品等方面編制下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，并同時(shí)滿足各類外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)（如人民銀行、銀保監(jiān)會等）的監(jiān)管要求，其各一、二級經(jīng)營機(jī)構(gòu)對上級行下達(dá)的預(yù)算指標(biāo)層層分解，落實(shí)執(zhí)行。在執(zhí)行過程中，上級行會對實(shí)際預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析、督導(dǎo)，指揮下級機(jī)構(gòu)及時(shí)調(diào)整經(jīng)營思路，找出經(jīng)營管理中長短板，按時(shí)完成預(yù)算目標(biāo)。一個(gè)經(jīng)營年度終了，上級行將按下級行預(yù)算完成情況進(jìn)行績效兌現(xiàn)。

（二）存在問題

這種預(yù)算管理模式對貫徹落實(shí)上級行的經(jīng)營意圖和戰(zhàn)略，配備各類資源，調(diào)動經(jīng)營機(jī)構(gòu)積極性，都有著十分重要的作用，但也存在一定的問題，具體如下：

1.經(jīng)營戰(zhàn)略導(dǎo)向不明確。這種上對下的預(yù)算管理模式，由于站位不同，下級機(jī)構(gòu)在執(zhí)行過程中對戰(zhàn)略導(dǎo)向理解掌握不明確，為了執(zhí)行而執(zhí)行。只是將上級行的預(yù)算指標(biāo)做簡單分解執(zhí)行，但對其戰(zhàn)略執(zhí)行用意不甚了解，不能全面理解掌握戰(zhàn)略意圖，不能主動結(jié)合自身實(shí)際，對有關(guān)預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行因地制宜的執(zhí)行。

2.預(yù)算指標(biāo)設(shè)置的合理性、靈活性不高。在預(yù)算指標(biāo)設(shè)置過程中，為了保持整個(gè)預(yù)算指標(biāo)體系的穩(wěn)定性，很多維度是沿用往年的架構(gòu)，沒有完全考慮經(jīng)營環(huán)境的全部變化。也就是說，某些指標(biāo)不能及時(shí)響應(yīng)市場變化，預(yù)算實(shí)施控制會出現(xiàn)滯后性，某些預(yù)算目標(biāo)與實(shí)際執(zhí)行會有較大差異，對下級機(jī)構(gòu)全面完成預(yù)算目標(biāo)造成短板，產(chǎn)生較大不利影響。

3.全面預(yù)算差異分析缺乏。在預(yù)算管理執(zhí)行和情況分析時(shí)，上級行往往關(guān)注預(yù)算指標(biāo)的完成率、市場占比、貢獻(xiàn)度、進(jìn)步率等指標(biāo)，缺少對影響預(yù)算目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的因素分析，不能從全局高度，為下級機(jī)構(gòu)提供完整、深入的執(zhí)行分析報(bào)告，下級機(jī)構(gòu)在各類上級部門的督辦中迷失了經(jīng)營方向，不利于全年預(yù)算目標(biāo)的完成。

四、基于新常態(tài)下的商業(yè)銀行全面預(yù)算管理建議

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)發(fā)展的總體要求下，商業(yè)銀行的經(jīng)營戰(zhàn)略和思路也在發(fā)生變化，從過去單純追求經(jīng)營利潤、規(guī)模擴(kuò)張的粗放型發(fā)展道路轉(zhuǎn)變到注重結(jié)構(gòu)優(yōu)化、提升經(jīng)營質(zhì)量的精細(xì)化發(fā)展道路。在此背景下，全面預(yù)算管理的內(nèi)容和模式隨之調(diào)整，從總體框架和預(yù)算指標(biāo)設(shè)置上都開始體現(xiàn)內(nèi)涵式高質(zhì)量經(jīng)營發(fā)展理念，具體如下：

（一）在全面預(yù)算管理體系中引入經(jīng)濟(jì)資本管理概念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)控制

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，商業(yè)銀行通過在全面預(yù)算管理中引入經(jīng)濟(jì)資本指標(biāo)，推進(jìn)經(jīng)營結(jié)構(gòu)調(diào)整和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型，傳導(dǎo)風(fēng)險(xiǎn)約束和資本約束的經(jīng)營發(fā)展理念，優(yōu)化資產(chǎn)和業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，走輕資本的穩(wěn)健經(jīng)營和高質(zhì)量發(fā)展之路。在預(yù)算指標(biāo)設(shè)置上加大經(jīng)濟(jì)資本的比重，積極引導(dǎo)下級經(jīng)營機(jī)構(gòu)調(diào)整貸款投向，支持經(jīng)濟(jì)資本占用小、風(fēng)險(xiǎn)可控的業(yè)務(wù)。在貸款管控發(fā)放過程中進(jìn)行利潤測算，評估風(fēng)險(xiǎn)成本，為業(yè)務(wù)部門提供可靠的數(shù)據(jù)分析，引導(dǎo)其走集約化、精細(xì)化經(jīng)營道路。

（二）轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)精細(xì)化管控，合理配置資源

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，編制全面預(yù)算要體現(xiàn)商業(yè)銀行高質(zhì)量發(fā)展戰(zhàn)略和具體業(yè)務(wù)線、產(chǎn)品線的重點(diǎn)發(fā)展方向。預(yù)算實(shí)施過程要注重戰(zhàn)略目標(biāo)執(zhí)行情況分析，結(jié)合實(shí)際進(jìn)行指標(biāo)動態(tài)調(diào)整。預(yù)算管理要從資源導(dǎo)向目標(biāo)導(dǎo)向轉(zhuǎn)變，從平面預(yù)算（單一維度導(dǎo)向）轉(zhuǎn)向立體預(yù)算（多維度的綜合資源配置方案），體現(xiàn)精細(xì)化的發(fā)展戰(zhàn)略。

（三）在全面預(yù)算管理體系強(qiáng)化成本管理，體現(xiàn)集約化、高效發(fā)展理念

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，商業(yè)銀行間同業(yè)競爭激烈，內(nèi)部可供使用的財(cái)務(wù)資源有限，只有通過控成本、提質(zhì)效才能保持市場競爭力和發(fā)展內(nèi)生動力。主要是：一是深化全面成本理念和體系。優(yōu)化作業(yè)成本，重構(gòu)業(yè)務(wù)流程。劃定相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)，分部門、分業(yè)務(wù)、分產(chǎn)品核算，推行全面成本預(yù)算;二是建立投入產(chǎn)出評估制度，加強(qiáng)對預(yù)期收益的后評價(jià)，提高投入產(chǎn)出比;三是建立全面的成本管理分析系統(tǒng)，為預(yù)算管理責(zé)任劃分、績效考核、業(yè)務(wù)預(yù)算指標(biāo)維度設(shè)置等內(nèi)容提供參考。

（四）提升預(yù)算管理人員專業(yè)素質(zhì)，提高預(yù)算編制質(zhì)量

在經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，商業(yè)銀行要保持健康持續(xù)的發(fā)展，提升預(yù)算管理水平，加強(qiáng)預(yù)算管理人員隊(duì)伍建設(shè)十分必要。一是要進(jìn)一步發(fā)揮預(yù)算管理人員在價(jià)值創(chuàng)造、戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、資源配置等方面的參謀作用，調(diào)整商業(yè)銀行資源保障思路和方式，促進(jìn)發(fā)展轉(zhuǎn)型盡快實(shí)現(xiàn);二是預(yù)算管理人員要深入研究業(yè)務(wù)發(fā)展現(xiàn)狀，了解市場變化和業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型特點(diǎn)，從價(jià)值和資本兩個(gè)維度對業(yè)務(wù)產(chǎn)品進(jìn)行事前、事中、事后的預(yù)判、調(diào)整和總結(jié)，找出戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型、價(jià)值創(chuàng)造的長短板并給予完善;三是強(qiáng)化預(yù)算管理學(xué)習(xí)和培訓(xùn)，預(yù)算管理人員要系統(tǒng)學(xué)習(xí)國內(nèi)外關(guān)于商業(yè)銀行全面預(yù)算管理的理論知識，緊跟最新理論發(fā)展趨勢，提高預(yù)算管理人員理論素質(zhì)和專業(yè)水平，提升其對業(yè)務(wù)轉(zhuǎn)型和經(jīng)營決策的支援保障水平。

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（劉吉鵬系中國銀行股份有限公司宣城分行副行長，陳劍銳系安徽建筑大學(xué)數(shù)理學(xué)院黨委副書記）