張志剛

摘 要 本文首先對(duì)內(nèi)部控制的內(nèi)涵進(jìn)行了簡單的闡述，然后對(duì)國有企業(yè)在內(nèi)部控制過程中存在的問題進(jìn)行了分析，最后就如何有效解決這些問題并提升內(nèi)部控制效率提出了自己的看法，希望以此來幫助國有企業(yè)在不確定性的市場(chǎng)環(huán)境下實(shí)現(xiàn)自身的可持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞 國有企業(yè) 內(nèi)部控制 內(nèi)涵 問題 對(duì)策

一、引言

國有企業(yè)在自身的運(yùn)營與管理過程中會(huì)涉及比較多的要素，因此其管理比較煩瑣，要求國有企業(yè)必須加強(qiáng)對(duì)自身發(fā)展的控制，對(duì)相關(guān)管控流程進(jìn)行不斷優(yōu)化與整合，對(duì)自身的經(jīng)營安全和風(fēng)險(xiǎn)管理予以高度的重視。

二、內(nèi)部控制的內(nèi)涵

從某種程度上講，內(nèi)部控制事實(shí)上是風(fēng)險(xiǎn)管理的組成部分，其主要目的是幫助企業(yè)提升經(jīng)濟(jì)效益。嚴(yán)格按照國家相關(guān)方面的法律法規(guī)，對(duì)企業(yè)的資產(chǎn)狀況以及信息和發(fā)展質(zhì)量等進(jìn)行實(shí)時(shí)的監(jiān)督和管理，需要企業(yè)管理者和全體員工的共同參與，這是一個(gè)不斷進(jìn)行改進(jìn)，對(duì)職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)合理界定和劃分的過程。企業(yè)在開展內(nèi)部控制過程中，可以對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行有效的防范，此外，內(nèi)部控制還具備相關(guān)的監(jiān)督職責(zé)。因此，它是一個(gè)全方位、多層次、立體化的管理體系，它是以專業(yè)化的管理制度作為支撐，實(shí)現(xiàn)了理論和科學(xué)的結(jié)合。

三、國有企業(yè)在內(nèi)部控制過程中存在的問題

（一）對(duì)內(nèi)部控制工作缺乏足夠的重視

國有企業(yè)在日常的運(yùn)營與管理過程中的一項(xiàng)重要內(nèi)容就是內(nèi)部控制。隨著社會(huì)環(huán)境愈加復(fù)雜多樣，國有企業(yè)對(duì)其內(nèi)部控制提出了更高的要求，需要將內(nèi)部控制管理上升到戰(zhàn)略層面。但是，目前我國的一些國有企業(yè)管理者對(duì)內(nèi)部控制的相關(guān)管理工作缺乏足夠的重視，在制定發(fā)展戰(zhàn)略的時(shí)候，依然以傳統(tǒng)的觀念為主，從而難以實(shí)現(xiàn)其預(yù)期的運(yùn)營管理目標(biāo)。相關(guān)管理者意識(shí)上的不重視，致使缺乏對(duì)內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查，也缺乏相應(yīng)的應(yīng)急制度和緊急措施;對(duì)系統(tǒng)存在的漏洞和問題沒有及時(shí)進(jìn)行解決，自然難以對(duì)內(nèi)控系統(tǒng)各方面進(jìn)行檢查評(píng)估，及時(shí)反饋系統(tǒng)問題，也難以有效提升國有企業(yè)內(nèi)部控制的安全和效率。

（二）缺乏科學(xué)完善的內(nèi)部控制體制

在國有企業(yè)日常的運(yùn)營與管理過程中，內(nèi)部控制與管理作為一項(xiàng)重要的內(nèi)容，對(duì)資金的使用效率會(huì)產(chǎn)生直接的影響。但是，目前我國一些國有企業(yè)缺乏健全完善的資金管理制度，導(dǎo)致資金預(yù)算過程中的執(zhí)行情況不夠規(guī)范，難以按照相應(yīng)的預(yù)算標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行高效的內(nèi)部控制與管理。此外，在資金的使用過程中，缺乏有力的控制和監(jiān)督，造成資金的具體流向脫離了預(yù)期的計(jì)劃，并且沒有得以有效控制，從而降低了內(nèi)部控制的水平，為國有企業(yè)的發(fā)展帶來了巨大的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)。沒有對(duì)執(zhí)行管理的手段和方法進(jìn)行及時(shí)、有效的更新，造成國有企業(yè)的資金比較分散，難以提升資金整體的使用效益，不利于充分發(fā)揮現(xiàn)有資源的最大價(jià)值。

（三）內(nèi)部控制的方式方法滯后

隨著我國社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，國家對(duì)信息化建設(shè)的投入力度也在不斷加大。內(nèi)部控制與管理作為國有企業(yè)日常運(yùn)營與管理過程中的重要內(nèi)容，也需要加強(qiáng)自身的信息化建設(shè)，以順應(yīng)時(shí)代發(fā)展的潮流。可是，在具體的資金管理過程中，一些國有企業(yè)的管理者對(duì)財(cái)務(wù)信息化缺乏全面、清晰、準(zhǔn)確的認(rèn)識(shí)，從而導(dǎo)致信息化建設(shè)過程比較緩慢。

四、國有企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)策

（一）對(duì)內(nèi)部控制形成正確認(rèn)識(shí)并予以足夠重視

現(xiàn)階段，我國不少國有企業(yè)并沒有意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)于自身長遠(yuǎn)發(fā)展的重要意義。這需要企業(yè)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)與管理者強(qiáng)化全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)，形成與企業(yè)發(fā)展相適應(yīng)的內(nèi)部控制與管理理念，突破傳統(tǒng)管理的局限;發(fā)揮好表率作用和示范作用，積極宣傳風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，將內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管理貫穿到企業(yè)發(fā)展的始終;并且在相關(guān)制度和規(guī)定的設(shè)置上對(duì)內(nèi)部控制的地位予以足夠的重視，加大相關(guān)知識(shí)培訓(xùn)力度，強(qiáng)化其在企業(yè)發(fā)展過程中的重要作用。

（二）樹立應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控意識(shí)，加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防控

面對(duì)日益復(fù)雜多變的市場(chǎng)環(huán)境，國有企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)和管理者必須樹立應(yīng)有的風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)和內(nèi)控意識(shí);不僅只是在大型投資領(lǐng)域樹立風(fēng)險(xiǎn)防范和內(nèi)控意識(shí)，也需要對(duì)內(nèi)部的成本管理、人才梯隊(duì)建設(shè)予以足夠的重視。要從國有企業(yè)發(fā)展的特點(diǎn)和現(xiàn)階段運(yùn)營管理的實(shí)際狀況出發(fā)，結(jié)合企業(yè)的長遠(yuǎn)戰(zhàn)略規(guī)劃，對(duì)內(nèi)部控制機(jī)制進(jìn)行建立和完善;加強(qiáng)全面預(yù)算管理，對(duì)內(nèi)部控制相關(guān)要素進(jìn)行科學(xué)、合理的分析，從而及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)并積極采取行之有效的措施應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)，更好地發(fā)揮內(nèi)部控制在風(fēng)險(xiǎn)防范方面的積極作用。

（三）積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才

人才是國有企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的核心。因此，國有企業(yè)要想切實(shí)有效地加強(qiáng)內(nèi)部控制，必須積極引進(jìn)和培養(yǎng)高素質(zhì)的復(fù)合型人才;對(duì)其加大教育和培訓(xùn)力度，使其充分了解和有效掌握內(nèi)控建設(shè)的相關(guān)理論知識(shí);不斷增強(qiáng)自身的實(shí)際操作能力，使其可以結(jié)合國有企業(yè)的發(fā)展特點(diǎn)提出有針對(duì)性的解決方案，從而為國有企業(yè)發(fā)展效率的提升貢獻(xiàn)自己的力量。

（四）積極健全內(nèi)控制度，完善內(nèi)控方法

我國的國有企業(yè)需要不斷完善其內(nèi)部控制體系，與時(shí)俱進(jìn)地更新自身的內(nèi)控方法，從自身現(xiàn)階段發(fā)展的實(shí)際特點(diǎn)和情況出發(fā)，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的局限。對(duì)原有的風(fēng)險(xiǎn)管理制度進(jìn)行重新梳理和優(yōu)化，調(diào)整工作流程，對(duì)不同工作崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)、合理、清晰的劃分，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要做到全面的了解和有效的應(yīng)對(duì)。加快完善內(nèi)控制度，形成全員參與、全面監(jiān)控、相互約束又相互推動(dòng)的內(nèi)部控制體系，引進(jìn)和學(xué)習(xí)先進(jìn)的內(nèi)部控制方法，不斷提升本企業(yè)內(nèi)部控制的效率、質(zhì)量與水平。

（作者單位為重慶凱瑞偉柯斯環(huán)保科技有限公司）

參考文獻(xiàn)

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