高磊

摘 要：隨著我國經(jīng)濟的不斷發(fā)展，經(jīng)濟體系也愈發(fā)龐大，其中電子商務已成為現(xiàn)代人們日常生活中不可或缺的部分，利用電子商務可以使人們的工作生活變得更加便捷高效，電子商務已成為推動我國經(jīng)濟發(fā)展的重要組成部分。尤其是進入“新常態(tài)”以來，電子商務發(fā)揮的作用愈發(fā)重要，而在此背景下，電子商務的稅收征管機制也在不斷地完善，2015年我國發(fā)布的《稅收征收管理法修訂草案》首次將電子商務納入稅收征管的法律規(guī)范，但相關細節(jié)規(guī)定還存在缺陷?；诖?，本文將對“新常態(tài)”視域下電子商務的稅收征管機制進行探討，并分析影響該機制的因素，從而提出一些能夠完善電子商務稅收征管機制的措施，以促進我國電子商務更有效地發(fā)展，使其服務于整體經(jīng)濟建設。

關鍵詞：“新常態(tài)”視域;電子常務;稅收征管機制

一、我國當前的電子商務稅收管理現(xiàn)狀

電子商務雖然出現(xiàn)的時間不長，卻取得了顯著的成績，促進了我國稅務工作的改革。電子商務的發(fā)展必須有穩(wěn)定的環(huán)境支持，因此，在對電子商務進行稅收檢查時需要十分慎重。由于我國還沒有制定完善的與電子商務稅收相關的法律法規(guī)，所以相關部門需要提升稅收環(huán)境的有序性與公平性。而如何建立更加完善的電子商務稅收管理制度一直都是相關部門的工作重點，下文將對當前電子商務稅收管理制度現(xiàn)狀進行簡單的介紹。

（一）相關法律法規(guī)滯后

隨著電子商務在我國經(jīng)濟體系中發(fā)揮的作用越來越大，國家對電子商務稅收問題也更加重視，但有關電子商務經(jīng)營的稅收管理制度還不健全。2015年我國發(fā)布的《稅收征收管理法修訂草案》只明確強調了電商企業(yè)必須依法納稅，其內容僅包括網(wǎng)絡納稅人對外公開稅務登記證、電子鏈接標識以及電商平臺向稅務機關提供登記注冊信息等方面，這一草案的出臺的確使得征稅機關更加方便登記、收集及掌控電子商務主體信息，但其缺乏稅務檢查方面的規(guī)定，只針對網(wǎng)絡交易平臺以及網(wǎng)絡支付機構明確了稅務檢查。而電子商務本身具備一定的隱蔽性、虛擬性，在這種交易環(huán)境下完善稅務檢查等工作存在很大的難度，這就更需要相關法律法規(guī)的支持，使電子商務環(huán)境更加穩(wěn)定和諧。

（二）電子商務稅收征信系統(tǒng)存在缺陷

電子商務從業(yè)者本身屬于納稅主體，但在稅務管理中需要判斷與分析電子商務中涉稅信息的真實性，使電子商務稅務征收更加高效，這就需要完善電子商務稅收征信系統(tǒng)。但當前我國電子商務稅收征信系統(tǒng)仍存在很多問題，限制了其的應用，征稅部門難以通過該系統(tǒng)有效監(jiān)控電子商務納稅主體的納稅信息。這是因為電子商務本身是在互聯(lián)網(wǎng)上進行交易的，交易信息較為分散且存在很強的隱蔽性，征稅機構掌握電子商務納稅者所有征信信息存在很大難度，同時因為涉及交易的企業(yè)或個人信息具有保密性與封閉性，信息征集存在較大難度。電子商務稅收征信系統(tǒng)需要解決通用信息共享的問題，建立更加有效的機制來監(jiān)控納稅的所有交易行為，為稅務征收提供信息支撐。

（三）電子商務稅收存在流失問題

隨著我國經(jīng)濟不斷發(fā)展，電子商務的產(chǎn)業(yè)規(guī)模也發(fā)展得越來越大，但在電子商務取得突破性進展的同時，其稅收增幅較小，這表明電子商務稅收機制不完善，存在較為嚴重的稅收流失現(xiàn)象。例如，淘寶、京東、拼多多等眾多電商平臺活躍在市場上，其中包含了數(shù)以千萬計的電子商務賣家，直到2014年，電子商務平臺才按照要求在進行交易時開具相應的發(fā)票，但我國的消費者在消費過程中索要發(fā)票的意識不強，在網(wǎng)上消費時更是沒有心思索要發(fā)票，這就使得稅務征收管理部門通過發(fā)票監(jiān)管電子商務交易行為的操作性不強。此外，電子商務平臺還存在很多沒有完善工商注冊與稅務登記的店家，這就進一步加大了電子商務稅收征管的難度，并且使電子商務稅收流失嚴重化。

二、我國電子商務稅收征管機制的完善策略

（一）進行專門的電子商務稅務登記

《稅收征收管理法修訂草案》規(guī)定：“從事網(wǎng)絡交易的納稅人應當在其網(wǎng)站首頁或者從事經(jīng)營活動主頁面的醒目位置公開稅務登記的登載信息或者電子鏈接標識?！币虼耍娮由虅沾嬖谝欢ǖ臏嗜霗C制，而且有稅收的門檻，為使電子商務稅收登記工作更加全面有效地開展，需要利用互聯(lián)網(wǎng)建立專門的電子商務稅務登記端口，并且配備健全的電子商務登記機制，明確規(guī)定電子商務稅務登記中的登記細則以及注意事項。電子商務納稅主體需要在該網(wǎng)絡端口進行稅務登記，并且登記的信息可以作為網(wǎng)絡交易的準入憑證，稅務機關需要妥善分析與審核登記的準入憑證，在審核完成后導入數(shù)據(jù)并保存在電子商務稅務信息庫中。建立完善的電子商務網(wǎng)絡稅務登記制度并妥善保存登記信息，在一定程度上能夠堵塞電子商務稅收征管中存在的漏洞，防止由于信息不健全導致稅源流失，完善電子商務稅收征管機制。

（二）電子商務稅收繳納模式靈活化

電子商務本身存在隱蔽性，且交易行為分散化以及虛擬化的特征十分明顯，因此，傳統(tǒng)的稅收征管機制不再適應電子商務的現(xiàn)實需求，需要創(chuàng)新機制。首先，需要推廣稅收申報，納稅人的申報信息需要經(jīng)過稅務部門的詳細審核，也可以根據(jù)電子商務的特點，推行電子發(fā)票，這就可以解決消費者索要發(fā)票不積極的問題，而且電子商務發(fā)票也可以通過計算機技術進行真?zhèn)舞b定;其次，要建立相關的法律法規(guī)，保證電子發(fā)票在基本的報銷、入賬等商務活動中擁有與紙質發(fā)票相同的法律效力;最后，加強對電子商務納稅主體的稅務知識教育，使這些電子賣家認識到稅收征管的作用，并且積極使用電子發(fā)票，提升納稅積極性。

（三）建設電子商務稅收人才隊伍

電子商務稅收征管不僅需要稅務工作人員具有扎實的基本稅務知識，還需要了解互聯(lián)網(wǎng)以及電子商務信息，因此需要建立掌握信息技術的專業(yè)稅收人才隊伍。在電子商務發(fā)展愈來愈快的背景下，掌握基本的信息技術是今后稅務從業(yè)人員必備的素質。因此，需要針對這一發(fā)展趨勢建設專業(yè)的人才隊伍，首先，需要對稅務工作人員在電子商務稅收中應用互聯(lián)網(wǎng)的技術以及相關操作技能進行培訓，使他們可以熟練操作電子商務稅務登記、申報以及檢查等技術環(huán)節(jié)。其次，需要調整高校稅務專業(yè)的人才培養(yǎng)計劃，使學生所學的知識能夠滿足電子商務相關的網(wǎng)絡應用需求。最后，在人員安排時需要根據(jù)稅務工作人員的技能及其基礎知識進行崗位分配，使電子商務稅收相關崗位能夠分配到高素質的信息技術人才，以便更好地開展電子商務稅收征管工作。

三、結語

當前，電子商務已經(jīng)成為我國經(jīng)濟體系的重要組成部分，而隨著經(jīng)濟的發(fā)展，需要完善稅收征管機制，尤其在“新常態(tài)”視域下，更需要采取一定的措施更好地開展稅收登記、申報、檢查等工作，完善我國的稅務體系。

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