毛亞丹 包關(guān)云

[摘 要] 黨的十九大以來(lái)，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)在加強(qiáng)全面從嚴(yán)治黨和推進(jìn)國(guó)家治理體系及治理能力現(xiàn)代化中的作用越來(lái)越重要。從整體上來(lái)看，行政事業(yè)單位雖然已經(jīng)建立起了適合各單位工作特點(diǎn)的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，但是長(zhǎng)期以來(lái)存在缺乏創(chuàng)新、不夠完善等問(wèn)題。隨著新常態(tài)的到來(lái)，現(xiàn)行經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的不足逐漸暴露出來(lái)，已經(jīng)嚴(yán)重影響到了行政事業(yè)單位工作的開(kāi)展和公共服務(wù)職能的發(fā)揮。在這一背景下探究符合時(shí)代要求的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新路徑，也成為行政事業(yè)單位深化改革道路上的一項(xiàng)重要工作內(nèi)容。

[關(guān)鍵詞] 事業(yè)單位;經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì);行政問(wèn)責(zé)

[中圖分類號(hào)]F239.47

1 引 言

貫徹落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，切實(shí)提高領(lǐng)導(dǎo)干部經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)成效，既是新常態(tài)下切實(shí)提高行政事業(yè)單位履職能力的重要抓手，同時(shí)也是關(guān)系到全面從嚴(yán)治黨、預(yù)防貪污腐敗等工作開(kāi)展成效的重大政治任務(wù)。因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)下對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作提出的新要求，通過(guò)強(qiáng)化責(zé)任意識(shí)、創(chuàng)新審計(jì)方法、完善審計(jì)制度和提高審計(jì)能力等方面，在推動(dòng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新發(fā)展中發(fā)揮作用、貢獻(xiàn)力量。

2 新常態(tài)下事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)存在的問(wèn)題

2.1 配套評(píng)價(jià)體系不完善

由于行政事業(yè)單位自身性質(zhì)和審計(jì)對(duì)象的特殊性，決定了要想確保經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作保質(zhì)保量地開(kāi)展下去，必須要有一套完善的評(píng)價(jià)體系，一來(lái)發(fā)揮約束、督促作用，確保了審計(jì)人員能夠嚴(yán)格履行職責(zé)，保證審計(jì)工作的公平性、公正性和透明化，讓審計(jì)結(jié)果更加真實(shí)可信;二來(lái)借助于評(píng)價(jià)體系，優(yōu)化審計(jì)工作流程，減小審計(jì)過(guò)程中的阻力。但是目前來(lái)看，許多事業(yè)單位雖然建立起了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)評(píng)價(jià)體系，但是在內(nèi)容上不完善，執(zhí)行上不到位，給審計(jì)工作的開(kāi)展增加了很大難度。

2.2 審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素養(yǎng)參差不齊

為了適應(yīng)新常態(tài)，事業(yè)單位也在不斷進(jìn)行深化改革，對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作也提出了更加嚴(yán)格的要求，而現(xiàn)階段很多審計(jì)人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)難以達(dá)到工作要求，也會(huì)影響到經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的開(kāi)展成效和創(chuàng)新發(fā)展。導(dǎo)致審計(jì)隊(duì)伍業(yè)務(wù)素質(zhì)參差不齊的原因有多種，例如，受到招聘形式的限制，對(duì)審計(jì)人員的專業(yè)能力和工作經(jīng)驗(yàn)沒(méi)有過(guò)多的考察，導(dǎo)致審計(jì)人員上崗后，由于工作經(jīng)驗(yàn)不足，對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程不熟，工作效率和審計(jì)質(zhì)量都會(huì)受到影響。還有就是事業(yè)單位提供的培訓(xùn)機(jī)會(huì)較少，審計(jì)人員入職后很少有機(jī)會(huì)參加單位組織的培訓(xùn)、學(xué)習(xí)，久而久之個(gè)人的專業(yè)技能也會(huì)與新常態(tài)下的崗位要求脫節(jié)。

2.3 內(nèi)部監(jiān)督體系落實(shí)不到位

在事業(yè)單位內(nèi)部開(kāi)展經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，離不開(kāi)配套的監(jiān)督機(jī)制。由于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的對(duì)象主要是事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部，在沒(méi)有完善的監(jiān)督機(jī)制下，部分領(lǐng)導(dǎo)干部可能會(huì)以各種理由甚至采用行政手段，阻撓經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的正常開(kāi)展。目前存在的問(wèn)題是，事業(yè)單位內(nèi)部關(guān)于經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)的監(jiān)督機(jī)制尚不完善，或是執(zhí)行不到位。例如，在對(duì)領(lǐng)導(dǎo)班子財(cái)務(wù)收支的審核環(huán)節(jié)中，因?yàn)楸O(jiān)督機(jī)制的不完善，導(dǎo)致審計(jì)工作的透明度不高，審計(jì)結(jié)果也就難以令人信服，在一定程度上失去了審計(jì)工作的價(jià)值。

3 新常態(tài)下創(chuàng)新事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的必要性

3.1 做好政府問(wèn)責(zé)工作的需要

政治新常態(tài)下需要完善行政問(wèn)責(zé)機(jī)制，完善內(nèi)部監(jiān)督和追究責(zé)任的規(guī)范性制度，擴(kuò)展人民群眾監(jiān)督的渠道，從而形成“三不腐”的有效機(jī)制，形成新常態(tài)下的行政問(wèn)責(zé)機(jī)制。行政問(wèn)責(zé)是行政管理的統(tǒng)一性、連續(xù)性和穩(wěn)定性的手段;行政問(wèn)責(zé)是保證提高行政效率的前提。針對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部對(duì)職責(zé)、義務(wù)的履行情況實(shí)施問(wèn)責(zé)機(jī)制，將行政監(jiān)察與審計(jì)監(jiān)督結(jié)合起來(lái)，有責(zé)必問(wèn)、有錯(cuò)必究。事實(shí)上，經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)不僅僅是對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部財(cái)務(wù)收入的監(jiān)督，還涉及經(jīng)濟(jì)責(zé)任和社會(huì)責(zé)任的監(jiān)督，其延伸到領(lǐng)導(dǎo)干部的決策情況、履職績(jī)效情況等。

3.2 發(fā)揮事業(yè)單位公共服務(wù)職能的需要

行政事業(yè)單位公共服務(wù)職能的發(fā)揮，一方面有賴于領(lǐng)導(dǎo)干部的宏觀決策和統(tǒng)籌指導(dǎo)，另一方面還需要財(cái)務(wù)資金的支持。新常態(tài)下，行政事業(yè)單位需要承擔(dān)更加繁重的公共服務(wù)職能，相應(yīng)的對(duì)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作的要求也變得更加嚴(yán)格。通過(guò)適應(yīng)形勢(shì)發(fā)展，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，能夠確保事業(yè)單位的領(lǐng)導(dǎo)干部自覺(jué)地接受審計(jì)部門的監(jiān)督，積極配合審計(jì)人員完成相關(guān)工作。只有確保了審計(jì)的透明性，才能更好地接受廣大群眾的監(jiān)督，真正建立一個(gè)為民服務(wù)、為民辦事的陽(yáng)光單位。另外，將創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制與全面從嚴(yán)治黨相結(jié)合，從源頭上杜絕領(lǐng)導(dǎo)干部貪腐行為，在確保財(cái)務(wù)資金安全方面發(fā)揮了積極作用。

4 新常態(tài)下事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制的創(chuàng)新路徑

4.1 建立完善監(jiān)督體系，切實(shí)落實(shí)監(jiān)督責(zé)任

在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制創(chuàng)新的過(guò)程中，配套的制度必須要盡快建立起來(lái)，并且要根據(jù)審計(jì)工作的新要求，對(duì)制度內(nèi)容也做出補(bǔ)充和完善。由于制度規(guī)范的建立是一項(xiàng)動(dòng)態(tài)化、復(fù)雜化的工作，為了能夠真正發(fā)揮監(jiān)督機(jī)制在經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作開(kāi)展中的實(shí)際作用，某事業(yè)單位通過(guò)以下渠道構(gòu)建了體系化的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度。

首先，出臺(tái)了經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)指標(biāo)體系。通過(guò)量化指標(biāo)，讓評(píng)價(jià)工作具有更高的可信度，同時(shí)也更加直觀地表現(xiàn)出領(lǐng)導(dǎo)干部的經(jīng)濟(jì)責(zé)任。

其次，創(chuàng)新性的實(shí)行內(nèi)外雙重監(jiān)督機(jī)制，通過(guò)完善內(nèi)控制度實(shí)行內(nèi)部監(jiān)督，通過(guò)引進(jìn)社會(huì)監(jiān)督員，進(jìn)行外部監(jiān)督。通過(guò)內(nèi)外監(jiān)督有機(jī)協(xié)調(diào)，讓本單位的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作更加透明。

4.2 重點(diǎn)加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)培訓(xùn)

在創(chuàng)新事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制工作上，審計(jì)隊(duì)伍的業(yè)務(wù)素養(yǎng)發(fā)揮了至關(guān)重要的作用。某事業(yè)單位為了建立一支專業(yè)化、高素質(zhì)的審計(jì)隊(duì)伍，采取了以下措施。

首先，該單位以季度為單位，每個(gè)季度組織一批審計(jì)人員參加為期1周的專項(xiàng)培訓(xùn)，并確保每年內(nèi)本單位所有審計(jì)人員都至少有一次培訓(xùn)機(jī)會(huì)。通過(guò)這種經(jīng)常性的培訓(xùn)，切實(shí)提高了本單位審計(jì)隊(duì)伍的專業(yè)水平，在創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制和嚴(yán)格提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)效率方面發(fā)揮了重要作用。

其次，除了重視業(yè)務(wù)培訓(xùn)外，該事業(yè)單位還同步開(kāi)展職業(yè)道德教育，提升審計(jì)人員的職業(yè)操守，不受金錢利益誘惑，不怕強(qiáng)權(quán)壓迫，嚴(yán)格按照規(guī)章制度完成審計(jì)任務(wù)。

4.3 創(chuàng)新審計(jì)方法，提高工作效率

新常態(tài)下事業(yè)單位審計(jì)工作方法也需要做出適應(yīng)性調(diào)整，這是保證經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制始終發(fā)揮價(jià)值的前提。某事業(yè)單位結(jié)合自身特點(diǎn)和工作開(kāi)展要求，創(chuàng)新性地制定了以下審計(jì)方法。

首先，實(shí)施“全過(guò)程”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，做好審前準(zhǔn)備、嚴(yán)控審中行為、落實(shí)審后責(zé)任，確保了整個(gè)審計(jì)工作的各個(gè)流程、環(huán)節(jié)，都可以嚴(yán)格按照制度實(shí)施，提高了審計(jì)專業(yè)性。

其次，創(chuàng)新性的將大數(shù)據(jù)等信息技術(shù)與審計(jì)工作相結(jié)合，將本單位與統(tǒng)一行政區(qū)域內(nèi)其他事業(yè)單位的審計(jì)數(shù)據(jù)進(jìn)行共享，在提高審計(jì)效率方面成效顯著。

最后，該單位提出了“四方會(huì)審”的經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，有審計(jì)部門、被審計(jì)對(duì)象、特聘專家、社會(huì)監(jiān)督員全程參與經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作，保證了專業(yè)性和公正性。

4.4 創(chuàng)新行政問(wèn)責(zé)機(jī)制，從“事后處罰”向“事前預(yù)防”轉(zhuǎn)變

新常態(tài)下的問(wèn)責(zé)機(jī)制不僅要對(duì)造成責(zé)任事故的責(zé)任人進(jìn)行問(wèn)責(zé)，更應(yīng)該對(duì)責(zé)任人履行責(zé)任的執(zhí)法過(guò)程、效率和效果問(wèn)責(zé)，也就是說(shuō)不僅要對(duì)責(zé)任事故產(chǎn)生的“負(fù)效應(yīng)”進(jìn)行問(wèn)責(zé)，也需要對(duì)責(zé)任人在履行其責(zé)任的過(guò)程中產(chǎn)生的“正效應(yīng)”進(jìn)行問(wèn)責(zé)。通過(guò)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)對(duì)行政部門責(zé)任履行的全面評(píng)價(jià)，為責(zé)任事故的處理環(huán)節(jié)提供其責(zé)任履行的全面性、完整性、系統(tǒng)性信息，當(dāng)然責(zé)任問(wèn)題的處理應(yīng)當(dāng)包括對(duì)責(zé)任履行的好的單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的獎(jiǎng)勵(lì)和對(duì)責(zé)任履行不好的單位及其領(lǐng)導(dǎo)干部的處罰。由事后應(yīng)急型問(wèn)責(zé)推向事前的免疫性問(wèn)責(zé)，由非常態(tài)化問(wèn)責(zé)向新常態(tài)化問(wèn)責(zé)轉(zhuǎn)變。

5 結(jié) 論

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)制度作為一種上層建筑，不僅反作用于社會(huì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，也對(duì)國(guó)家政治、社會(huì)建設(shè)具有重要影響。主動(dòng)適應(yīng)新常態(tài)，創(chuàng)新經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)機(jī)制，是當(dāng)前審計(jì)管理工作的重點(diǎn)任務(wù)。行政事業(yè)單位應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身特點(diǎn)和工作開(kāi)展需要，在監(jiān)督機(jī)制、問(wèn)責(zé)機(jī)制、審計(jì)方法等方面進(jìn)行創(chuàng)新，在不斷提高經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)工作成效的同時(shí)，也促進(jìn)了行政事業(yè)單位自身的發(fā)展。參考文獻(xiàn)：

[1]許嘉揚(yáng).新常態(tài)下包容性創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)區(qū)域經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的路徑機(jī)制研究——基于浙江11個(gè)地市的面板數(shù)據(jù)[J].浙江金融，2018（2）.

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[作者簡(jiǎn)介]毛亞丹，女，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，高級(jí)教師，浙江省第五期會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才，浙江省高級(jí)會(huì)計(jì)師評(píng)審委員會(huì)專家，浙江省教壇新秀;包關(guān)云，男，本科，高級(jí)會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師，浙江財(cái)經(jīng)大學(xué)全日制碩士研究生社會(huì)導(dǎo)師，浙江省第五期會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才，紹興市首批會(huì)計(jì)專家。