譚澤欣

[摘 要]稅收籌劃是通過合理合法的方式在確保依法納稅的前期下降低稅收負(fù)擔(dān)，通過有效的稅收籌劃，企業(yè)能夠降低自身的稅收成本，促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益的提高。而對(duì)于不少中小企業(yè)而言，稅收籌劃中依然存在一些問題，影響了稅收籌劃的實(shí)際效果，也在一定程度上制約了企業(yè)的正常發(fā)展。文章從稅收籌劃的內(nèi)涵出發(fā)，就中小企業(yè)稅收籌劃存在的問題及對(duì)策進(jìn)行了分析，希望能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)稅收籌劃提供參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]中小企業(yè);稅收籌劃;稅收體系建設(shè)

[中圖分類號(hào)]F275

1 前 言

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)的發(fā)展得到了規(guī)范，同時(shí)也需要面臨日益激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，雖然不少企業(yè)都已經(jīng)開始通過拓展籌資渠道、降低成本等方式來提升自身經(jīng)濟(jì)效益，但是由于稅負(fù)的存在，中小企業(yè)利潤(rùn)空間相對(duì)較小，需要通過稅收籌劃來降低稅收負(fù)擔(dān)，才能實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)健康發(fā)展。

2 稅收籌劃概述

稅收籌劃是指納稅人為了能夠減輕自身的稅收負(fù)擔(dān)，降低稅收風(fēng)險(xiǎn)，在稅法允許范圍內(nèi)，針對(duì)企業(yè)的各項(xiàng)活動(dòng)進(jìn)行安排調(diào)整。成功的稅收籌劃能夠幫助企業(yè)在減輕稅收負(fù)擔(dān)的同時(shí)，實(shí)現(xiàn)稅收零風(fēng)險(xiǎn)，兩者缺一，稅收籌劃就不能算是成功。稅收籌劃能夠幫助企業(yè)通過合理有效的措施和方法，避免納稅過重的現(xiàn)象，在開展稅收籌劃的過程中，必須符合市場(chǎng)行情和法律效應(yīng)。

經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展背景下，企業(yè)面臨著巨大的生存壓力，實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展是企業(yè)經(jīng)營(yíng)的一個(gè)重要目標(biāo)。稅收籌劃在企業(yè)中的作用十分突出，合理的稅收籌劃可以促進(jìn)企業(yè)盈利能力和償還能力的提高，實(shí)現(xiàn)資金的合理應(yīng)用，減少浪費(fèi)現(xiàn)象，同時(shí)也能夠幫助企業(yè)有效規(guī)避稅收陷阱，避免在盲目追求利益最大化過程中陷入納稅陷阱的窘境，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的穩(wěn)定健康發(fā)展。因此，在企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，需要切實(shí)做好稅收籌劃工作[1]。

3 中小企業(yè)稅收籌劃中存在的問題

3.1 稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱

稅收籌劃不僅要求中小企業(yè)必須具備相對(duì)完善的管理制度，還應(yīng)該有真實(shí)可靠的數(shù)據(jù)信息作為支撐，更需要有專業(yè)的稅收籌劃人員。但是從目前來看，很多中小企業(yè)并不具備上述條件，存在稅收籌劃基礎(chǔ)薄弱的問題，在資金受限且內(nèi)部架構(gòu)簡(jiǎn)單的情況下，企業(yè)自身內(nèi)部控制存在很大缺陷，而且對(duì)于管理制度的制定和完善重視不足，很多時(shí)候管理制度都淪為了表面形式，內(nèi)部審批流程也形同虛設(shè)，嚴(yán)重失真的財(cái)務(wù)信息制約了企業(yè)稅收籌劃的合理推進(jìn)。

3.2 稅收籌劃人才欠缺

中小企業(yè)稅收籌劃工作有著很強(qiáng)的專業(yè)性和操作性，要求稅收籌劃人員必須具備相關(guān)專業(yè)知識(shí)以及操作技能。而對(duì)于很多中小企業(yè)而言，其本身對(duì)稅收籌劃工作的重視不夠，也沒有強(qiáng)調(diào)稅收籌劃專業(yè)人才的培養(yǎng)，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部具備過硬專業(yè)知識(shí)和能力的人才極端匱乏，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)參差不齊，缺乏籌劃能力，在開展稅收籌劃的過程中，更多的是對(duì)其他企業(yè)成功案例的直接借鑒，沒有考慮方案的適用性，也沒有從企業(yè)自身的實(shí)際情況出發(fā)進(jìn)行優(yōu)化，甚至存在違反稅收法規(guī)要求的行為，給企業(yè)的發(fā)展帶來了嚴(yán)重的負(fù)面影響[2]。

3.3 稅收籌劃理念不足

現(xiàn)階段，我國(guó)不少中小企業(yè)采用的都是家族式經(jīng)營(yíng)管理模式，在人員任用方面存在著任人唯親的現(xiàn)象，管理人員本身的專業(yè)能力不足，稅收籌劃理念相對(duì)薄弱，甚至將稅收籌劃看作是簡(jiǎn)單的稅金計(jì)算和繳納，將其歸結(jié)為財(cái)務(wù)部門的工作，沒有認(rèn)識(shí)到稅收籌劃與企業(yè)綜合經(jīng)營(yíng)效益的關(guān)系，也從來不會(huì)從稅收籌劃的角度，配合各部門進(jìn)行成本管控和業(yè)務(wù)流程的優(yōu)化，這樣必然會(huì)影響稅收籌劃作用的發(fā)揮。例如，不少中小企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，存在缺乏籌劃空間，直接進(jìn)行稅金上繳的情況，或者企業(yè)內(nèi)部沒有能夠形成良好的稅收籌劃氛圍，很多部門都認(rèn)為稅收籌劃是財(cái)務(wù)部門的工作，與自己無關(guān)，沒有能夠積極參與到稅收籌劃中，導(dǎo)致稅收籌劃的執(zhí)行存在問題，還可能出現(xiàn)賬外流轉(zhuǎn)等非法操作[3]。

4 中小企業(yè)稅收籌劃的強(qiáng)化措施

4.1 完善稅收籌劃基礎(chǔ)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下，中小企業(yè)必須認(rèn)識(shí)到，稅收籌劃本身屬于一種高級(jí)的財(cái)務(wù)管理工作，在開展稅收籌劃的過程中，應(yīng)該將企業(yè)財(cái)務(wù)部門的職責(zé)切實(shí)發(fā)揮出來，其他部門也應(yīng)該積極配合，共同完成稅收籌劃工作。中小企業(yè)應(yīng)該從自身的經(jīng)營(yíng)發(fā)展?fàn)顩r出發(fā)，制定出切實(shí)可行的目標(biāo)和方法，對(duì)內(nèi)部管理制度進(jìn)行優(yōu)化和改進(jìn)，確保其能夠更好地滿足財(cái)務(wù)內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)需求，反映企業(yè)實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況。同時(shí)，應(yīng)該做好相應(yīng)的人員配置，借助完善的人力資源管理制度以及激勵(lì)機(jī)制，充分發(fā)揮出企業(yè)人力資源優(yōu)勢(shì)，確保財(cái)務(wù)管理制度的有效落實(shí)，為稅收籌劃工作提供良好支撐[4]。

4.2 提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)

稅收籌劃本身具備很強(qiáng)的專業(yè)性，要求企業(yè)管理層能夠具備較高的道德素質(zhì)和管理能力，還需要具備良好的社會(huì)道德法律意識(shí)以及長(zhǎng)遠(yuǎn)眼光，這樣才能保證稅收籌劃的效果，幫助企業(yè)在激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)中占據(jù)更加有利的位置。基于此，中小企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，應(yīng)該重視對(duì)于專業(yè)人才的培訓(xùn)工作。

首先，中小企業(yè)需要立足自身實(shí)際需求，積極吸收高素質(zhì)的稅收籌劃人員和法學(xué)人才，在強(qiáng)化稅收籌劃效果的同時(shí)，也應(yīng)該保證稅收籌劃活動(dòng)的合法性，防止出現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)。

其次，中小企業(yè)應(yīng)該重視對(duì)于現(xiàn)有稅收籌劃人員的培訓(xùn)工作，在提高其專業(yè)素質(zhì)和實(shí)踐技能的同時(shí)，也應(yīng)該引導(dǎo)其樹立良好的職業(yè)道德素質(zhì)，避免出現(xiàn)逃稅漏稅等問題，以高素質(zhì)的稅收籌劃隊(duì)伍保證相關(guān)工作的有序開展。

最后，企業(yè)可以加強(qiáng)對(duì)地方高等職業(yè)院校之間的聯(lián)合，通過校園招聘、校園服務(wù)等方式，將相關(guān)專業(yè)的應(yīng)屆畢業(yè)生作為重點(diǎn)培訓(xùn)對(duì)象，強(qiáng)化內(nèi)部培訓(xùn)，以自身完善的人力資源管理制度，為應(yīng)屆畢業(yè)生提供良好的發(fā)展環(huán)境，以此來吸引更多的優(yōu)秀人才[5]。

4.3 樹立稅收籌劃理念

企業(yè)在經(jīng)營(yíng)發(fā)展過程中，面臨來自眾多其他企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)，需要有雄厚的資金來幫助企業(yè)占據(jù)更多市場(chǎng)份額，這也是企業(yè)開展市場(chǎng)運(yùn)作的一項(xiàng)基本手段。而在這個(gè)過程中，企業(yè)必須強(qiáng)化對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，主要包括以下三點(diǎn)內(nèi)容。

一是深入理解稅收籌劃，做好工作目標(biāo)制定、稅收戰(zhàn)略定性、具體工作實(shí)施等相關(guān)環(huán)節(jié)的各項(xiàng)工作，確保企業(yè)管理層能夠?qū)Χ愂栈I劃的最初目標(biāo)進(jìn)行明確，運(yùn)用合理方法來強(qiáng)化運(yùn)營(yíng)，在合法范圍內(nèi)，找尋最佳的避稅方法。

二是在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層做好稅收籌劃作用的宣傳，提升領(lǐng)導(dǎo)對(duì)于稅收籌劃的認(rèn)識(shí)，確保其能夠支持稅收籌劃工作的順利實(shí)施。

三是在開展企業(yè)管理的過程中，應(yīng)該強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，對(duì)稅收籌劃封閉性和企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)之間的關(guān)系進(jìn)行平衡，不能出現(xiàn)盲目降低成本而忽視企業(yè)經(jīng)濟(jì)建設(shè)目標(biāo)的情況，在借助稅收籌劃來降低企業(yè)稅負(fù)的同時(shí)，也應(yīng)該促進(jìn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益的共同提高。

針對(duì)當(dāng)前經(jīng)濟(jì)市場(chǎng)多元化發(fā)展的情況，中小企業(yè)應(yīng)該樹立起正確的風(fēng)險(xiǎn)防控意識(shí)，明確稅收風(fēng)險(xiǎn)控制在企業(yè)發(fā)展中的重要性。

4.4 遵循稅收籌劃原則

中小企業(yè)財(cái)務(wù)管理中，稅收籌劃的實(shí)施和優(yōu)化需要參照有關(guān)原則，以保證各項(xiàng)工作的有效性。

一是堅(jiān)持合法性原則。在稅收相關(guān)法律法規(guī)的范圍內(nèi)開展稅收籌劃，不能存在違規(guī)違法的現(xiàn)象，以保證企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益的合法性。

二是時(shí)效性。在開展稅收籌劃的過程中，企業(yè)應(yīng)該從時(shí)代發(fā)展需求出發(fā)，關(guān)注最新的法律法規(guī)，確保企業(yè)稅收籌劃工作能夠緊跟時(shí)代步伐，促進(jìn)財(cái)務(wù)管理水平的提高。

三是統(tǒng)一性。統(tǒng)一性強(qiáng)調(diào)稅收籌劃目標(biāo)與企業(yè)財(cái)務(wù)管理目標(biāo)的統(tǒng)一，稅收籌劃必須能夠促進(jìn)企業(yè)綜合效益的提高。

四是成本效益原則。稅收籌劃不僅需要考慮實(shí)際效益，也應(yīng)該關(guān)注稅務(wù)籌劃成本，只有這樣，才能將其作用和價(jià)值充分發(fā)揮出來[6]。

4.5 完善稅收籌劃制度

當(dāng)前，我國(guó)稅收體系尚有待完善，執(zhí)法人員在決策中以主觀判斷為主，這樣很容易導(dǎo)致稅收結(jié)果差異，因此，稅務(wù)部門必須對(duì)稅收制度進(jìn)行完善，提升執(zhí)法的嚴(yán)謹(jǐn)性。從中小企業(yè)的角度，需要對(duì)稅收籌劃制度進(jìn)行完善，確保稅收籌劃工作的順利實(shí)施，保證工作的合理性及合法性。如果條件允許，也可以聘請(qǐng)稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)幫助企業(yè)開展稅收籌劃，提升稅收籌劃的實(shí)際效果。

4.6 利用稅收優(yōu)惠政策

經(jīng)濟(jì)新常態(tài)下，政府部門出臺(tái)了一系列稅收優(yōu)惠政策來對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展進(jìn)行扶持，因此，中小企業(yè)在開展稅收籌劃的過程中，需要積極利用這些優(yōu)惠政策，配合先進(jìn)的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)和服務(wù)平臺(tái)，提升稅收籌劃的實(shí)際效果。例如，在不少地區(qū)，針對(duì)企業(yè)所得稅制定了不同的稅負(fù)差別性優(yōu)惠政策，投資方在選擇企業(yè)注冊(cè)區(qū)域時(shí)，可以利用政策優(yōu)勢(shì)，將企業(yè)設(shè)置在保稅區(qū)或者經(jīng)濟(jì)特區(qū)，以此來降低稅金支出[7]。

5 結(jié) 語(yǔ)

總而言之，面對(duì)越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，中小企業(yè)想要實(shí)現(xiàn)自身的長(zhǎng)遠(yuǎn)穩(wěn)定發(fā)展，必須不斷對(duì)內(nèi)控體系進(jìn)行優(yōu)化調(diào)整，實(shí)現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的多元化，同時(shí)做好稅收籌劃工作，完善稅收籌劃基礎(chǔ)、提高財(cái)務(wù)人員素質(zhì)、樹立稅收籌劃理念、遵循稅收籌劃原則、完善稅收籌劃制度、利用稅收優(yōu)惠政策，將稅收籌劃的作用切實(shí)發(fā)揮出來。

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