劉 敏

[摘 要]近年來，我國的市場經(jīng)濟(jì)體系不斷完善，經(jīng)濟(jì)不斷取得高速發(fā)展，那么隨之而來的是我國的大環(huán)境也發(fā)生著巨大的變化，我國事業(yè)單位也迎來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，事業(yè)單位傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展。為了更好地對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理，必須不斷優(yōu)化體制改革，對事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)調(diào)控。文章簡單介紹了事業(yè)單位內(nèi)部控制的概念，分析了目前事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制的現(xiàn)實(shí)狀態(tài)，并且為加強(qiáng)事業(yè)單位內(nèi)部調(diào)控提出了一些可行性的建議和措施。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部控制;事業(yè)單位;財(cái)務(wù)管理

[中圖分類號]F810.6

1 前 言

對事業(yè)單位進(jìn)行內(nèi)部控制包括很多方面，比如單位管理、單位經(jīng)營等，而且事業(yè)單位內(nèi)部控制的程度會對事業(yè)單位的發(fā)展?fàn)顩r造成一定的影響。目前，我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體制與社會發(fā)展等現(xiàn)狀存在一定的脫節(jié)現(xiàn)象，那么加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部調(diào)控成為一個關(guān)鍵性問題，而目前內(nèi)部調(diào)控制度上還有一些問題存在，經(jīng)過有效地分析之后制定出行之有效的應(yīng)對方案，才可以真正發(fā)揮內(nèi)部控制的作用，來對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體制進(jìn)行改革。

2 事業(yè)單位內(nèi)部控制概述

在單位內(nèi)部制定一系列的規(guī)則或者一定的制度來對單位內(nèi)部進(jìn)行管理也就是內(nèi)部控制的含義，實(shí)施內(nèi)部控制的對象一般是單位里的管理層以及其他普通職工，實(shí)施內(nèi)部控制的主要目的是讓事業(yè)單位的所有經(jīng)營活動等都能遵照法律規(guī)定進(jìn)行，可以為單位與財(cái)務(wù)相關(guān)系統(tǒng)以及信息的安全提供一定的保障，來規(guī)避經(jīng)營過程中可能產(chǎn)生的風(fēng)險，內(nèi)部控制的核心內(nèi)容在于利用一定的規(guī)則來對相關(guān)的從業(yè)人員的行為進(jìn)行一定的約束，這樣可以提升單位財(cái)務(wù)管理的效率，對企業(yè)效益的提升起促進(jìn)作用。在事業(yè)單位實(shí)施內(nèi)部控制是通過制定一些規(guī)章制度來為單位內(nèi)部開展合法的經(jīng)營活動提供一定的保障作用，實(shí)現(xiàn)單位資源分配的合理化以及優(yōu)質(zhì)化，事業(yè)單位內(nèi)部控制不是一成不變的，它是一個動態(tài)變化的控制體系，事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系的優(yōu)劣和內(nèi)部控制的好壞有直接關(guān)系，因此事業(yè)單位必須對內(nèi)部控制予以充分重視。

3 事業(yè)單位進(jìn)行財(cái)務(wù)管理的內(nèi)部控制現(xiàn)狀

近年來，隨著我國市場經(jīng)濟(jì)體系的不斷改革，事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度也在不斷調(diào)整和優(yōu)化，但是由于一些內(nèi)部原因，我國目前事業(yè)單位的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)還存在著一些不足，主要表現(xiàn)在以下幾個方面。

3.1 缺乏內(nèi)部控制觀念

在唯物主義的理論中，物質(zhì)是受人的意識所影響的，人們采取正確行動的前提是具有正確的意識，因此為了更好地對事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行調(diào)控，必須具有比較強(qiáng)的內(nèi)部控制的意識。受到諸多因素的影響，目前我國部分事業(yè)單位的相關(guān)管理層對內(nèi)部控制的重要意義并沒有充分的認(rèn)識，他們簡單地認(rèn)為內(nèi)部控制只是單位財(cái)務(wù)部門的一個小分支，所以這也就造成了目前事業(yè)單位不能有效地實(shí)施內(nèi)部控制的原因之一。

3.2 事業(yè)單位的會計(jì)人員缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)

在現(xiàn)有的部分事業(yè)單位中，有些財(cái)務(wù)會計(jì)人員沒有比較強(qiáng)大的知識儲備，而且單位也忽視了對會計(jì)人員的相關(guān)專業(yè)培訓(xùn)，也就導(dǎo)致了他們對單位的財(cái)務(wù)管理認(rèn)識不到位，這也對利用內(nèi)部控制來加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理造成了一定的障礙，而且在實(shí)際工作過程中，有些會計(jì)從業(yè)人員未能發(fā)現(xiàn)工作過程中存在的問題或者風(fēng)險，無形之中就增加了企業(yè)投資的風(fēng)險，可能給企業(yè)帶來比較大的損失。所以在事業(yè)單位內(nèi)部對相關(guān)的財(cái)務(wù)會計(jì)人員加強(qiáng)相關(guān)的專業(yè)培訓(xùn)是非常必要的。

3.3 事業(yè)單位內(nèi)部控制的制度不健全

近年來出臺的一些關(guān)于企業(yè)內(nèi)部控制的條款條例比如《企業(yè)內(nèi)部構(gòu)制基本規(guī)范》等，從內(nèi)容上看僅僅對企業(yè)比較適用，而對事業(yè)單位意義不大。截至目前，我國還未出臺一部針對事業(yè)單位內(nèi)部控制的規(guī)范性條款，而且相關(guān)的事業(yè)單位部門也比較少地對自己工作實(shí)踐中的經(jīng)驗(yàn)進(jìn)行總結(jié)，也沒有設(shè)計(jì)出一套比較符合自身特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系，再加上事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)人員專業(yè)知識儲備不足，相關(guān)的制度也不健全，導(dǎo)致目前的財(cái)務(wù)管理隨意性比較高。

3.4 事業(yè)單位對固定資產(chǎn)的管理存在一些漏洞

目前，在一些事業(yè)單位中，購置一些大型物品比如汽車、電腦以及房產(chǎn)等，往往沒有嚴(yán)格遵照相關(guān)的采購進(jìn)行，這就比較容易造成物品的產(chǎn)權(quán)不明確、有關(guān)人員貪污腐敗的現(xiàn)象出現(xiàn)，這會給我國事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理帶來很大的阻礙。

4 通過加強(qiáng)內(nèi)部控制來改革事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體系的相關(guān)措施

4.1 強(qiáng)化事業(yè)單位內(nèi)部控制的意識

根據(jù)相關(guān)財(cái)務(wù)法規(guī)的規(guī)定，事業(yè)單位的相關(guān)管理者有責(zé)任保證單位內(nèi)部財(cái)務(wù)管理工作的真實(shí)可靠性，要為加強(qiáng)事業(yè)單位的內(nèi)部控制制定一定的規(guī)則，所以，相關(guān)事業(yè)單位的管理者要對內(nèi)部控制予以充分地重視，強(qiáng)化內(nèi)部控制的觀念，將內(nèi)部控制作為一項(xiàng)單位建設(shè)工作來做，為了更好地對內(nèi)部控制的規(guī)定進(jìn)行把控，管理者還應(yīng)該對相關(guān)的法律法規(guī)進(jìn)行學(xué)習(xí)和研究，這有利于提升單位其他員工對內(nèi)部控制的關(guān)注程度。除此之外，相關(guān)管理人員還應(yīng)該明確企業(yè)內(nèi)部的職責(zé)，并且完善相關(guān)的監(jiān)管機(jī)制，充分激發(fā)相關(guān)財(cái)會人員工作的潛力，促進(jìn)單位內(nèi)部形成良好的內(nèi)控氛圍。

4.2 不斷提升事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的專業(yè)素養(yǎng)

事業(yè)單位財(cái)務(wù)人員的核心組成部分就是會計(jì)人員，那么他們的專業(yè)素養(yǎng)直接決定著事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理的質(zhì)量，因此不斷加強(qiáng)財(cái)會人員的專業(yè)素養(yǎng)建設(shè)是非常關(guān)鍵的一項(xiàng)工作。在對事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)會人員進(jìn)行招聘時，就需要嚴(yán)格按照規(guī)定進(jìn)行，比如必須具備相關(guān)的職業(yè)資格證書等，對于已經(jīng)在職的員工，需要對他們開展不定期的培訓(xùn)，提高其專業(yè)素養(yǎng)，除此之外，事業(yè)單位也應(yīng)該完善相關(guān)的財(cái)務(wù)方面的規(guī)章制度，讓相關(guān)的從業(yè)人員不斷強(qiáng)化制度意識，從而從根本上提升事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理水平，加強(qiáng)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制的改革。同時，要不斷對財(cái)務(wù)人員的協(xié)調(diào)能力進(jìn)行強(qiáng)化，開闊視野，提升財(cái)會人員綜合素養(yǎng)，促進(jìn)事業(yè)單位的相關(guān)財(cái)務(wù)管理工作向著更加科學(xué)規(guī)范的方向進(jìn)展，那么相應(yīng)的工作效率也會更高。

4.3 不斷建立健全事業(yè)單位內(nèi)部控制的相關(guān)制度

目前，很多事業(yè)單位對企業(yè)內(nèi)部控制的重視程度不夠高，導(dǎo)致了目前相關(guān)制度的不完善、不健全，也就可能造成企業(yè)信息流失或者人員貪污腐敗的現(xiàn)象出現(xiàn)，為了維持企業(yè)內(nèi)部的秩序，促進(jìn)內(nèi)部控制作用的發(fā)揮，需要不斷對事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理?xiàng)l例進(jìn)行優(yōu)化和完善，相關(guān)的措施如下。

4.3.1 不斷強(qiáng)化財(cái)務(wù)會計(jì)的基礎(chǔ)工作和會計(jì)系統(tǒng)控制，完善財(cái)務(wù)管理制度

為了對事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)控制，以此來使得事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理工作更加規(guī)范，就需要強(qiáng)化相關(guān)的會計(jì)基礎(chǔ)性工作，完善會計(jì)調(diào)控系統(tǒng)，不斷優(yōu)化和調(diào)整事業(yè)單位內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理制度，以上調(diào)整都需要建立在規(guī)范事業(yè)單位的經(jīng)營活動、提升單位內(nèi)部管理質(zhì)量的基礎(chǔ)之上，才可以制定出更加有針對性的規(guī)章制度，也可以更好地發(fā)揮制度的管控作用，才能為財(cái)會工作的基礎(chǔ)性建設(shè)做好準(zhǔn)備，所以事業(yè)單位的相關(guān)管理者需要不斷對創(chuàng)新的內(nèi)部控制系統(tǒng)進(jìn)行引進(jìn)，真正發(fā)揮其在財(cái)務(wù)管理中的監(jiān)管作用。

4.3.2 加強(qiáng)對預(yù)算編制的管理，優(yōu)化測評和考核方案

作為事業(yè)單位內(nèi)部控制的一個重要組成部分，預(yù)算管理對完善事業(yè)單位內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制的順利實(shí)施起著很重要的作用，比較健全的預(yù)算程序是有效實(shí)施內(nèi)部控制的基礎(chǔ)，同時事業(yè)單位內(nèi)部控制的實(shí)際效果又在影響著預(yù)算管理的質(zhì)量，簡單來講，在事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理體系中，預(yù)算管理是整個財(cái)務(wù)管理體系的核心內(nèi)容，它影響著事業(yè)單位的業(yè)務(wù)能力，所以為了更好地提升單位效益和業(yè)務(wù)能力，必須加強(qiáng)預(yù)算管理的相關(guān)建設(shè)工作，建立相關(guān)的制度來提升事業(yè)單位預(yù)算工作的透明度，為科學(xué)有效的預(yù)算管理體系的建立奠定基礎(chǔ)。

4.3.3 加強(qiáng)對實(shí)物資產(chǎn)賬目的控制，進(jìn)行資產(chǎn)的有效管理

對事業(yè)單位進(jìn)行實(shí)物資產(chǎn)的管控包括三個方面的內(nèi)容，分別是對實(shí)物資產(chǎn)的管理、對實(shí)物的采購過程、對實(shí)物的發(fā)貨過程。事業(yè)單位有必要對實(shí)物資產(chǎn)的保管以及處置方式等做出明確的規(guī)定，定期對實(shí)物資產(chǎn)進(jìn)行數(shù)量以及質(zhì)量的復(fù)核，建立起相關(guān)的管理系統(tǒng)來反映資產(chǎn)流動明細(xì)，通過資產(chǎn)的增加或者減少來對單位內(nèi)部的實(shí)物資產(chǎn)變動進(jìn)行反映，從而實(shí)現(xiàn)對事業(yè)單位內(nèi)部實(shí)物資產(chǎn)的良好管理，同時對于已經(jīng)損壞的資產(chǎn)，也需要定期進(jìn)行盤點(diǎn)核查，按照條例規(guī)定對損壞資產(chǎn)進(jìn)行處理。

4.3.4 加強(qiáng)對事業(yè)單位內(nèi)部的監(jiān)督

對事業(yè)單位內(nèi)部進(jìn)行監(jiān)督，不僅包括對日常工作的監(jiān)督，還包括對專項(xiàng)工作的監(jiān)督，對日常工作的監(jiān)督主要是對日常的工作進(jìn)行跟蹤核查，以避免業(yè)務(wù)中失誤的出現(xiàn)，這項(xiàng)工作主要在單位日常運(yùn)營中進(jìn)行，在發(fā)現(xiàn)一些問題時，需要及時將問題上報(bào)給相關(guān)部門負(fù)責(zé)人，負(fù)責(zé)人需要對問題進(jìn)行處理，對專項(xiàng)工作的監(jiān)督主要是指對從事專門某項(xiàng)業(yè)務(wù)的部門進(jìn)行的不定期核查，比如對財(cái)務(wù)部門的內(nèi)部審核和外部審核，就是以專業(yè)的人員對事業(yè)單位目前的財(cái)務(wù)工作情況進(jìn)行評估，可以發(fā)現(xiàn)工作中的漏洞并及時進(jìn)行彌補(bǔ)。

4.4 增強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部的成本核算建設(shè)

隨著市場經(jīng)濟(jì)的到來，我國事業(yè)單位也迎來了巨大的挑戰(zhàn)，國家對事業(yè)單位的監(jiān)管力度也在不斷加強(qiáng)，這樣可以幫助事業(yè)單位進(jìn)行有效地監(jiān)管，也可以提升其業(yè)務(wù)能力和相關(guān)資金的利用率。目前，事業(yè)單位的業(yè)務(wù)范疇不斷擴(kuò)大，那么資金的使用量也在逐漸增加，為了更好地對事業(yè)單位的財(cái)務(wù)管理進(jìn)行調(diào)控，需要不斷加強(qiáng)單位內(nèi)部的成本核算，強(qiáng)化對相關(guān)法律法規(guī)的條例的理解，嚴(yán)格按照規(guī)定分配資金，從而提升有限資金的利用率。

5 結(jié) 語

近年來，我國的市場經(jīng)濟(jì)體系不斷改革，經(jīng)濟(jì)不斷取得高速發(fā)展，那么隨之而來的是我國的大環(huán)境也發(fā)生著巨大的變化，我國事業(yè)單位也迎來了新的機(jī)遇和挑戰(zhàn)，事業(yè)單位傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理機(jī)制已經(jīng)不能適應(yīng)現(xiàn)代經(jīng)濟(jì)形式的發(fā)展，為了更好地對事業(yè)單位經(jīng)濟(jì)進(jìn)行管理，必須不斷優(yōu)化體制改革，對事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)調(diào)控，從人員以及系統(tǒng)兩個方面入手，對相關(guān)的制度進(jìn)行調(diào)整，從而有效地促進(jìn)事業(yè)單位財(cái)務(wù)管理體制改革。

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