張滿

【摘要】伴隨著現(xiàn)代化的發(fā)展，科技水平也日益提升，電力企業(yè)的規(guī)模也在不斷的壯大，這使得企業(yè)內(nèi)部的分工也越來(lái)越明顯并不斷細(xì)化，企業(yè)的所有者因?yàn)樽陨淼脑螂y以承擔(dān)這么龐大的業(yè)務(wù)量，因此他們要聘請(qǐng)外部人員來(lái)幫助他們管理公司的相關(guān)業(yè)務(wù)，這些管理者在自己的工作領(lǐng)域有著豐富專業(yè)的知識(shí)，能較好的解決電力公司所面臨的各種問(wèn)題，完善電力公司的制度和規(guī)范，使企業(yè)能夠長(zhǎng)久地發(fā)展，然而我國(guó)的資本市場(chǎng)的制度還不夠完善，市場(chǎng)的有效性還不足，會(huì)遇到各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，這個(gè)內(nèi)控的落后也成為我國(guó)電力公司治理的一個(gè)重大問(wèn)題。

【關(guān)鍵詞】風(fēng)險(xiǎn)管理;電力企業(yè);內(nèi)部控制

內(nèi)部控制作為現(xiàn)代企業(yè)制度建設(shè)的重要內(nèi)容，可以有效地防止信息失真，提高會(huì)計(jì)工作的透明度，讓外界更準(zhǔn)確地了解企業(yè)內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)和信息狀況。然而中國(guó)內(nèi)控起步比較晚，還沒(méi)有很完善的各種內(nèi)控規(guī)范標(biāo)準(zhǔn)，這就在一定程度上引發(fā)了中國(guó)內(nèi)控當(dāng)前缺失有效性的現(xiàn)狀，由此導(dǎo)致我國(guó)公司的績(jī)效發(fā)生下滑的現(xiàn)象，因此研究?jī)?nèi)控對(duì)公司績(jī)效的影響是很有必要的。

一、電力企業(yè)內(nèi)部控制的影響因素

（一）內(nèi)控和治理結(jié)構(gòu)

關(guān)于內(nèi)控工作的各方面影響要素作為基礎(chǔ)，進(jìn)一步得出了優(yōu)化治理活動(dòng)的股權(quán)配置、約束以及激勵(lì)體系，能夠大幅提升內(nèi)控活動(dòng)的實(shí)際效果。治理架構(gòu)方面的集權(quán)、復(fù)雜性，和電力企業(yè)實(shí)際的發(fā)展?fàn)顩r均會(huì)對(duì)于內(nèi)控體系的構(gòu)建構(gòu)成顯著的影響。內(nèi)控不足的電力企業(yè)，存在顯著的公司治理特征，未能及時(shí)構(gòu)建審計(jì)委員會(huì)，則內(nèi)控缺陷的幾率相對(duì)更高。

（二）內(nèi)部和規(guī)模：伴隨電力企業(yè)規(guī)模提升，內(nèi)控缺陷的產(chǎn)生幾率相對(duì)更高

實(shí)際規(guī)模相對(duì)偏小的企業(yè)，在內(nèi)控構(gòu)建方面的表現(xiàn)會(huì)相對(duì)較差，內(nèi)控體系很容易披露出實(shí)質(zhì)缺陷。企業(yè)規(guī)模相對(duì)更為龐大，財(cái)務(wù)狀況更為理想的企業(yè)，在內(nèi)控方面具備更高的有效性，而上市早、高度復(fù)雜的企業(yè)，在內(nèi)控有效性方面并不理想。

（三）內(nèi)控和財(cái)務(wù)狀況

實(shí)際的發(fā)展階段和內(nèi)控有效性方面存在對(duì)應(yīng)的正相關(guān)，即電力企業(yè)實(shí)際的發(fā)展環(huán)節(jié)更為成熟，對(duì)應(yīng)的內(nèi)控體系會(huì)更為有效，對(duì)應(yīng)的財(cái)務(wù)狀況也更為理想，同時(shí)電力企業(yè)投入更多的資源到內(nèi)控構(gòu)建工作中，則最終的內(nèi)控工作也會(huì)更為有效。通過(guò)前述資料的整理工作，能夠認(rèn)識(shí)到企業(yè)的規(guī)模、財(cái)務(wù)狀態(tài)以及治理架構(gòu)等要素都會(huì)對(duì)于內(nèi)控活動(dòng)的有效性構(gòu)成顯著的影響，所以在后續(xù)的實(shí)例分析環(huán)節(jié)中，選定了多個(gè)較為關(guān)鍵的要素開(kāi)展控制工作，從而確保最終的結(jié)果具備良好的精確性。

二、企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的積極意義

（一）內(nèi)部控制有效性帶動(dòng)企業(yè)的績(jī)效上升

電力企業(yè)外面的股票持有者對(duì)與企業(yè)內(nèi)部管理層的監(jiān)管力度和積極性往往決定于公司的股權(quán)結(jié)構(gòu)，而高管是否積極履職、勤勉盡責(zé)地為實(shí)現(xiàn)股東權(quán)益最大化努力也會(huì)受監(jiān)管效率差異的影響。所以，高管薪酬適當(dāng)?shù)奶岣哂兄谑垢呒?jí)管理者努力地投身于自己的工作當(dāng)中，并愿意為提升公司的業(yè)績(jī)而付出自己的努力。同時(shí)，一個(gè)企業(yè)的內(nèi)部控制也會(huì)對(duì)企業(yè)所帶來(lái)巨大的影響，內(nèi)部控制無(wú)效則會(huì)導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)消極影響，比如業(yè)績(jī)下滑，為此在高管薪酬適當(dāng)提高的前提下，高管們對(duì)內(nèi)控的有效性重視也能提升公司的績(jī)效。

（二）企業(yè)內(nèi)部控制有效防范企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

公司內(nèi)部控制存在缺陷，隨之而來(lái)風(fēng)險(xiǎn)也就會(huì)提高，企業(yè)的內(nèi)部控制一旦出現(xiàn)問(wèn)題，也就是說(shuō)企業(yè)的內(nèi)部控制是沒(méi)有效果的。公司的經(jīng)營(yíng)效率和效果直接會(huì)受企業(yè)內(nèi)部控制質(zhì)量高低的影響，其最終企業(yè)的獲取利益的能力也會(huì)受到妨礙，如果企業(yè)的內(nèi)部控制有效果，那么企業(yè)就會(huì)有更高的管理經(jīng)營(yíng)的效率，風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)變少，企業(yè)獲利也會(huì)提升;一旦企業(yè)的內(nèi)部控制失去效果時(shí)，隨之而來(lái)的是，會(huì)降低管理經(jīng)營(yíng)的效率，公司的盈利水平也會(huì)降低，同時(shí)也加大了風(fēng)險(xiǎn)的可能性。因此，企業(yè)出現(xiàn)了違反規(guī)定、多次的財(cái)務(wù)重述等跡象，上面的問(wèn)題會(huì)有不好的跡象傳播給市場(chǎng)，據(jù)此就會(huì)使正在投資或想要投資公司的人以為企業(yè)的運(yùn)營(yíng)有缺陷，如此就會(huì)降低公司的股票價(jià)格，從而企業(yè)的收益績(jī)效就會(huì)受到干擾。但是企業(yè)違反規(guī)定等這些現(xiàn)象就說(shuō)明企業(yè)的內(nèi)部控制存在缺陷，而且都顯示企業(yè)的內(nèi)部控制存在著一些缺陷，公司的內(nèi)控制是有問(wèn)題的。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制有效發(fā)揮崗位內(nèi)控職能

企業(yè)實(shí)現(xiàn)對(duì)內(nèi)部的控制，還能夠有效實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理效率的提升，讓企業(yè)更好地實(shí)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)。企業(yè)應(yīng)當(dāng)明確內(nèi)部職能部門(mén)的權(quán)責(zé)以及責(zé)任，并且將其劃分到位，達(dá)成相互協(xié)調(diào)與制約的工作體系，只有這樣才能讓內(nèi)部控制的價(jià)值充分實(shí)現(xiàn)出來(lái)。企業(yè)還應(yīng)當(dāng)幫助各個(gè)職能部門(mén)明確自身的工作范圍，從而讓各個(gè)部門(mén)能夠?qū)崿F(xiàn)自身的工作價(jià)值。企業(yè)在進(jìn)行業(yè)務(wù)處理時(shí)，應(yīng)當(dāng)保證各個(gè)職能部門(mén)能夠結(jié)合自身的工作范圍以及工作職責(zé)及時(shí)展開(kāi)對(duì)業(yè)務(wù)的處理，避免出現(xiàn)互相推脫的狀況，從而實(shí)現(xiàn)工作效率的提升。若是企業(yè)出現(xiàn)業(yè)務(wù)異常，那么職能部門(mén)應(yīng)當(dāng)及時(shí)將情況上報(bào)給上級(jí)管理人員，申請(qǐng)協(xié)助處理。這樣的工作方式能夠有效提升業(yè)務(wù)處理效率，從而促進(jìn)自身的全面發(fā)展。企業(yè)應(yīng)當(dāng)將內(nèi)部控制貫徹在工作的各個(gè)環(huán)節(jié)，并且將其視為不可或缺的手段。

三、企業(yè)如何完善內(nèi)控

（一）需要對(duì)于“軟管理”抱有更高的關(guān)注度

“軟管理”代表著各種無(wú)形以及精神方面的存在，例如企業(yè)體系中的文化、管理風(fēng)格等不存在實(shí)體的元素?！败浌芾怼睂?duì)于內(nèi)控工作而言是極為關(guān)鍵的，一方面需要充分關(guān)注項(xiàng)目規(guī)章制度構(gòu)成的影響，從而對(duì)項(xiàng)目的績(jī)效產(chǎn)生影響，同時(shí)還需要構(gòu)建與實(shí)際狀況相契合的管理體系，進(jìn)而塑造優(yōu)良的企業(yè)文化，其也屬于極為關(guān)鍵的問(wèn)題。

企業(yè)應(yīng)當(dāng)將“軟管理”落實(shí)在實(shí)際工作中，并且立足于員工的具體行為規(guī)范實(shí)現(xiàn)對(duì)理論方法的完善。企業(yè)的這種行徑能夠有效打破傳統(tǒng)內(nèi)部控制下的弊端，幫助企業(yè)找到新的發(fā)展途徑。通常來(lái)講，在現(xiàn)代化信息技術(shù)的沖擊下，員工們的行為大多是依照信息數(shù)據(jù)作為導(dǎo)向，這就對(duì)企業(yè)提出了新的要求。企業(yè)若是想要實(shí)現(xiàn)對(duì)員工行為的改善，那么就應(yīng)當(dāng)改善其相關(guān)的標(biāo)準(zhǔn)與評(píng)價(jià)體系，只有這樣才能讓員工明確自身的工作方向，進(jìn)而落實(shí)在具體的操作中。由于企業(yè)的業(yè)務(wù)往往是較為繁瑣的過(guò)程，所以企業(yè)若是想要通過(guò)內(nèi)部控制實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)能力的提升，那么就不應(yīng)當(dāng)將目光局限于一點(diǎn)，而是應(yīng)當(dāng)立足于整個(gè)企業(yè)，以宏觀的眼光看待內(nèi)部控制，只有這樣才能創(chuàng)建出符合企業(yè)發(fā)展需求的考核評(píng)價(jià)體系。

（二）以風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向

在綜合的管理體系中，最為關(guān)鍵的問(wèn)題之一即屬于風(fēng)險(xiǎn)的有效防控，因?yàn)樵诂F(xiàn)代的環(huán)境之中，風(fēng)險(xiǎn)屬于項(xiàng)目均會(huì)遭遇以及要求解決的問(wèn)題。針對(duì)該問(wèn)題，所有的項(xiàng)目不論其盈利狀態(tài)為何，都無(wú)法脫離風(fēng)險(xiǎn)構(gòu)成的影響，比如說(shuō)財(cái)產(chǎn)損失風(fēng)險(xiǎn)，項(xiàng)目管理風(fēng)險(xiǎn)以及人員人身風(fēng)險(xiǎn)，因此全體領(lǐng)導(dǎo)者都需要對(duì)風(fēng)險(xiǎn)持有較高的關(guān)注度。一定要分層次地對(duì)待，而且在合理有效的前提下有針對(duì)性地準(zhǔn)備應(yīng)對(duì)措施。在信息技術(shù)發(fā)展的今天，企業(yè)若是想要實(shí)現(xiàn)全面的內(nèi)部控制，那么就應(yīng)當(dāng)將科學(xué)技術(shù)引入進(jìn)來(lái)，構(gòu)建信息系統(tǒng)，并且借助信息系統(tǒng)的優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)對(duì)自身的內(nèi)部控制。信息系統(tǒng)的構(gòu)成不僅應(yīng)當(dāng)包括電子計(jì)算機(jī)技術(shù)，而且還應(yīng)當(dāng)包括人力資源。企業(yè)應(yīng)當(dāng)能夠通過(guò)信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)對(duì)營(yíng)運(yùn)過(guò)程中的信息收集，并且針對(duì)這些信息展開(kāi)及時(shí)處理，確保企業(yè)的高效運(yùn)轉(zhuǎn)。同時(shí)，信息系統(tǒng)的構(gòu)建還能夠讓企業(yè)與員工之間的溝通更為高效，從而讓員工及時(shí)明確企業(yè)想要為其傳達(dá)的信息，促進(jìn)企業(yè)工作的整體效率。此外，信息系統(tǒng)的構(gòu)建還能夠幫助企業(yè)管理者更好地實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展方向的制定。在傳統(tǒng)的內(nèi)部控制中，企業(yè)管理者只能通過(guò)人員的傳達(dá)來(lái)獲知企業(yè)的具體信息，這種傳達(dá)方式較為低效，而且存在滯后性。信息系統(tǒng)的構(gòu)建能夠讓管理者迅速明確企業(yè)的相關(guān)信息，并且對(duì)企業(yè)當(dāng)前存在的狀況進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)分析以及戰(zhàn)略分析，更好地實(shí)現(xiàn)戰(zhàn)略方案的制定。

結(jié)束語(yǔ)

綜上所述，內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)的發(fā)展具有許多積極意義，企業(yè)應(yīng)當(dāng)結(jié)合自身的實(shí)際情況，對(duì)各個(gè)職能部門(mén)實(shí)行內(nèi)部控制，從而實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)處理能力的提升。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加快對(duì)內(nèi)部控制體系的建設(shè)，并且將之視為工作重點(diǎn)，促進(jìn)自身的發(fā)展。政府作為我國(guó)的核心，應(yīng)當(dāng)在借鑒企業(yè)發(fā)展模式的基礎(chǔ)上再加以創(chuàng)新，從而打造出符合自身需求的內(nèi)部控制體系。