李碧波

【摘要】深化改革的大背景下，公路交通運輸事業(yè)單位在持續(xù)發(fā)展中需要更好地進行內(nèi)部控制建設(shè)，特別是要不斷提升內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)范化程度，并對持續(xù)發(fā)展中的各類型風(fēng)險進行較好應(yīng)對。通過對部分公路交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)狀況進行分析可以發(fā)現(xiàn)，一些風(fēng)險誘發(fā)因素更是客觀存在于整個管理體系之中，且嚴重拖慢了公路交通運輸事業(yè)單位改革的進程。本文將對其內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險防范中存在的問題進行逐一分析，并結(jié)合具體問題提出相應(yīng)的解決與應(yīng)對建議。

【關(guān)鍵詞】公路交通;內(nèi)部控制;風(fēng)險防范

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》的全面實施為公路交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)活動的開展指明了新的方向，但改革的不斷深化使得公路交通運輸事業(yè)單位職能履行常態(tài)化發(fā)展受到了不同程度影響。內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)活動開展中，不僅要關(guān)注于制度建設(shè)、環(huán)境建設(shè)等具體事宜，風(fēng)險的防范也應(yīng)當?shù)玫礁嚓P(guān)注。但現(xiàn)階段，公路交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)相關(guān)活動開展的狀況并不良好，探尋出內(nèi)部控制規(guī)范建設(shè)以及風(fēng)險防范的有效策略也十分必要。

一、公路交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險防范概述

公路交通運輸事業(yè)單位在持續(xù)發(fā)展中需要常態(tài)化地進行內(nèi)部控制建設(shè)，且風(fēng)險本身不可被完全消除時，對于職能履行，管理活動開展以及常規(guī)發(fā)展中的各類型風(fēng)險進行防范也具有重要意義。整體上來看，其內(nèi)部控制建設(shè)以及風(fēng)險防范上的能力已經(jīng)有了很大程度提升，但內(nèi)部控制建設(shè)本身的規(guī)范性不足，一些較為顯著的問題和不足也存在于內(nèi)部控制建設(shè)進程之中，如何有效提升內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)范性，并較好地對各類型風(fēng)險進行防范也是未來一段時間里，公路交通運輸事業(yè)單位需要思考的現(xiàn)實性問題。

二、公路交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部控制與風(fēng)險防范中存在的問題

（一）財務(wù)控制制度不夠完善

財務(wù)控制的內(nèi)涵就是依據(jù)國家相關(guān)法律法規(guī)及相關(guān)政策規(guī)定再結(jié)合自身單位的實際發(fā)展狀況，來制定出適合自身單位財務(wù)管理及核算工作能順利運行的科學(xué)的有效制度。對于公路交通運輸事業(yè)單位而言在制定該制度時，理應(yīng)引起足夠重視的就是其自身的組織結(jié)構(gòu)方面：這是單位內(nèi)部得以有效控制的前提，然而存在種種因素的困擾，大多數(shù)公路交通運輸事業(yè)單位沒能將此項工作做得更好，造成內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)出現(xiàn)嚴重的弊病。而且未能找到有效的挽救措施，導(dǎo)致交通運輸事業(yè)單位在實際的運行與內(nèi)部管理中困難重重，嚴重影響著交通運輸事業(yè)單位的健康發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制建設(shè)缺乏重點

很多公路交通運輸事業(yè)單位看似在較為積極地進行著內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，但內(nèi)部控制建設(shè)中不僅規(guī)范性較低，且缺乏重點，由于無法明確出內(nèi)部控制建設(shè)的重點與核心事宜，內(nèi)部控制建設(shè)成效取得也十分困難。行政化管理色彩或多或少存在時，機械式地開展內(nèi)部控制建設(shè)這一現(xiàn)象十分普遍，如果不對內(nèi)部控制建設(shè)活動的開展進行較好規(guī)劃，內(nèi)部控制建設(shè)的重點將缺失。一般來說，任何行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制建設(shè)資源都處于相對有限的狀態(tài)之中，無法對于內(nèi)部控制建設(shè)重點予以明確時，內(nèi)部控制資源很有可能出現(xiàn)閑置或浪費，與之相對應(yīng)的內(nèi)部控制建設(shè)積極性更是容易受挫。更為嚴重的是，內(nèi)部控制重點長時間處于缺位狀態(tài)中時，內(nèi)部控制建設(shè)的混亂程度很有可能隨之上升，這也不利于公路交通運輸事業(yè)單位內(nèi)部控制有效性的提升。

（三）系列管理問題解決周期長

公路交通運輸事業(yè)單位中，一些固有的管理問題雖然能夠得到解決，但系列問題解決的時間周期過長，這種低效率的管理事務(wù)處理狀況一方面表明內(nèi)部控制建設(shè)上存在著很大不足，另一方面則會提升相關(guān)風(fēng)險產(chǎn)生的現(xiàn)實可能性。管理問題產(chǎn)生的誘發(fā)原因較為多樣，系列管理問題在解決上也需要一定的時間周期。但大多公路交通運輸事業(yè)單位無法在第一時間發(fā)現(xiàn)各層面的管理問題，更加沒有及時有效地進行相應(yīng)管理問題解決。人力資源管理、財務(wù)管理等管理活動本身是十分重要的管理類型，一旦內(nèi)部控制建設(shè)不到位引發(fā)這些層面管理問題的產(chǎn)生，且具體管理問題無法得到及時有效的解決時，人才流失風(fēng)險和財務(wù)風(fēng)險都很有可能順勢出現(xiàn)，相關(guān)風(fēng)險的爆發(fā)則會直接增加各項管理與控制活動開展的壓力，內(nèi)部控制建設(shè)也不得不進行跟進式調(diào)整，這則會致使內(nèi)部控制建設(shè)效率被拖慢。

三、公路交通運輸事業(yè)加強內(nèi)部控制建設(shè)與風(fēng)險防范的建議

（一）在財務(wù)內(nèi)部構(gòu)建完善的控制制度

就最新出爐的《會計法》講到在事業(yè)單位就創(chuàng)建自己內(nèi)部會計控制和監(jiān)督的問題時，有眾多明文規(guī)定。（1）就實際運作過程中，不同的單位和部門所使用的工作方法都不同，相關(guān)工作人員要懂得履行自身的義務(wù)，逐步提高自己的責(zé)任意識，相關(guān)的義務(wù)都要經(jīng)過統(tǒng)籌批準方可執(zhí)行。（2）財產(chǎn)安全控制就是要采用重要手段保障財務(wù)安全，嚴格制約無關(guān)人員越界對資金進行碰觸，要定期對財務(wù)工作進行相應(yīng)的清查，使其更具安全性。（3）憑證記錄是一切交易行為的重要證據(jù)，不僅可以知道交易的核心內(nèi)容，還可以辨別出交易的法律性質(zhì)。所以憑證記錄就是會計部門要進行落實和控制的基礎(chǔ)工作，為能夠讓會計內(nèi)部工作進行運轉(zhuǎn)，就要將憑證記錄進行妥善保管。

（4）要將會計工作的審批手段和流程進行相應(yīng)的明確。要將內(nèi)部的牽制和核查手段與相關(guān)的崗位制度進行結(jié)合，其中內(nèi)部牽制是通過組織結(jié)構(gòu)的構(gòu)建表現(xiàn)出來的。通過對會計賬目進行嚴格的審查，對單位涉及的經(jīng)濟活動進行稽查評獎，將遇到的問題及時糾正，可以提高單位內(nèi)部管理水平，加強單位風(fēng)險防控機制的建設(shè)。

（二）明確內(nèi)部控制建設(shè)重點

公路交通運輸事業(yè)單位不能盲目且機械地進行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，特別是在提升內(nèi)部控制建設(shè)規(guī)范性以及更好進行風(fēng)險防范目標指引下，圍繞著關(guān)鍵點進行內(nèi)部控制建設(shè)具有十分重要的意義。例如，我單位在內(nèi)部控制建設(shè)中將財務(wù)管理作為了核心事宜，對于財務(wù)管理活動開展以及財務(wù)風(fēng)險防范事宜也十分關(guān)注。得益于內(nèi)部控制核心內(nèi)容的確立，單位財務(wù)管理能力近幾年逐年攀升，管理會計的建設(shè)、全面預(yù)算管理的進行以及預(yù)算考核評價指標體系的確立也使得預(yù)算同實際間的差異率被控制在了3%以內(nèi)，財務(wù)管理更是成為了內(nèi)部控制全面性提升的有效媒介。其它事業(yè)單位也可以將財務(wù)管理作為內(nèi)部控制建設(shè)中的核心，從而更為精準有效地進行內(nèi)部控制建設(shè)嘗試，這種有針對性的內(nèi)部控制建設(shè)模式也能夠?qū)ω攧?wù)風(fēng)險的遏制提供很大幫助與支持。

（三）落實管理問題解決責(zé)任機制

公路交通運輸事業(yè)單位在持續(xù)發(fā)展中勢必會出現(xiàn)各種形式的管理問題，而相應(yīng)問題能否得到解決一方面會影響到內(nèi)部控制建設(shè)狀況，另一方面則會影響到相關(guān)風(fēng)險的防范。為此，公路交通運輸事業(yè)單位應(yīng)當確立出問題解決的責(zé)任機制，并要求各部門負責(zé)人對各自部門職能履行相關(guān)問題予以負責(zé)，核心管理層則對于總體上的管理問題以及風(fēng)險控制事宜予以負責(zé)。通過構(gòu)建嚴密的管理問題解決責(zé)任機制，并定期對內(nèi)部控制框架下各層面管理與控制類活動開展進行評價，核心管理層更為及時地發(fā)現(xiàn)各種管理上存在的問題，發(fā)現(xiàn)問題和解決問題的效率就會得到很大程度提升。與此同時，通過內(nèi)部控制框架下系列問題的不斷發(fā)現(xiàn)和及時解決，良好的內(nèi)部控制建設(shè)環(huán)境能夠得以形成，公路交通運輸事業(yè)單位在風(fēng)險防范上的主動性優(yōu)勢也能夠得到很大程度增強。

結(jié)語

公路交通運輸事業(yè)單位需要站在更為宏觀的視角，并在深化改革目標指引下，進行內(nèi)部控制的規(guī)范化建設(shè)以及持續(xù)發(fā)展中相關(guān)風(fēng)險的防范。值得注意的是，內(nèi)部控制建設(shè)的規(guī)范化程度提升雖然可以幫助相關(guān)主體更好進行風(fēng)險的防范與控制，但諸如財務(wù)風(fēng)險等具體風(fēng)險的誘發(fā)因素較為多樣，在各類型風(fēng)險的防范上，也要在實際管理與控制類活動開展中進行不斷調(diào)整。借助完備的內(nèi)部控制制度體系構(gòu)建，以及規(guī)范化的開展各項管理與控制類活動，公路交通運輸事業(yè)單位才能夠有更為良好的發(fā)展環(huán)境。