李廣林

摘 要 我國(guó)科研事業(yè)單位在加強(qiáng)社會(huì)公共建設(shè)、提供社會(huì)公共服務(wù)方面發(fā)揮著十分重要的作用，可目前其內(nèi)部控制與管理方面存在的問(wèn)題制約其實(shí)現(xiàn)又快又好發(fā)展。本文針對(duì)我國(guó)科研事業(yè)單位加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理的必要性進(jìn)行了分析，并對(duì)其存在的問(wèn)題及解決路徑進(jìn)行了探討，希望以此促進(jìn)我國(guó)科研事業(yè)單位有效強(qiáng)化其內(nèi)部控制與管理，從而實(shí)現(xiàn)積極健康發(fā)展。

關(guān)鍵詞 科研事業(yè)單位 內(nèi)部控制與管理 必要性 問(wèn)題 建議

一、科研事業(yè)單位強(qiáng)化內(nèi)部控制管理的必要性分析

（一）保障國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資本安全，是防范舞弊和腐敗行為的需要

科研事業(yè)單位作為國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資本的運(yùn)營(yíng)者與管理者，必須承擔(dān)國(guó)有資產(chǎn)保值增值的責(zé)任和義務(wù)。但在我國(guó)目前科研事業(yè)單位現(xiàn)行的體制、機(jī)制下，仍然存在著一定的效率低下、資源浪費(fèi)等現(xiàn)象，甚至存在舞弊和腐敗問(wèn)題;這對(duì)社會(huì)公平與正義造成不小的破壞，對(duì)國(guó)之根本造成不小的影響，不利于出產(chǎn)品、出成果。隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)環(huán)境愈加復(fù)雜多變，國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資本的安全問(wèn)題越來(lái)越引起社會(huì)的廣泛關(guān)注，需要科研事業(yè)單位不斷加強(qiáng)自身的內(nèi)部控制與管理，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問(wèn)題并采取行之有效的解決措施。只有這樣，才能解決國(guó)有資產(chǎn)保護(hù)過(guò)程中的安全問(wèn)題;通過(guò)規(guī)范性與有效性約束，規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，避免造成國(guó)有資產(chǎn)和國(guó)有資本的流失。因此，從現(xiàn)實(shí)看，加強(qiáng)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理，有助于規(guī)范權(quán)力的行使，從而對(duì)舞弊和腐敗行為進(jìn)行有效的防范。這不僅有利于實(shí)現(xiàn)社會(huì)價(jià)值最大化，而且對(duì)營(yíng)造良好的政治生態(tài)環(huán)境是十分必要和迫切的。

（二）降低成本、節(jié)約開(kāi)支，是促進(jìn)科研發(fā)展和技術(shù)進(jìn)步的需要

科研事業(yè)單位一般沒(méi)有自有資金，所有的成本和費(fèi)用支出幾乎都是國(guó)家有專門規(guī)定用途的公共資金，丁是丁，卯是卯，自由調(diào)配的空間十分有限，也沒(méi)有其他盈余資金補(bǔ)充渠道。因此，科研事業(yè)單位在對(duì)自身的支出進(jìn)行管理的時(shí)候，需要嚴(yán)格按照資金用途、目標(biāo)導(dǎo)向和相關(guān)法律法規(guī)的要求，在合法范圍內(nèi)，對(duì)資金進(jìn)行合理、高效的利用，從而促進(jìn)科研發(fā)展和科技進(jìn)步，實(shí)現(xiàn)社會(huì)效益最大化。加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理，需要按照相關(guān)規(guī)定，科學(xué)、合理地制定并嚴(yán)格地執(zhí)行財(cái)務(wù)預(yù)算，即花錢“有的放矢”，在最大程度上減少不合規(guī)、不合法的資金支出。這正是科研事業(yè)單位降低成本、節(jié)約開(kāi)支的必要手段，也是避免資金浪費(fèi)、利國(guó)利民的現(xiàn)實(shí)需要。

（三）不斷增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)實(shí)力，是提高服務(wù)社會(huì)效率和水平的需要

隨著我國(guó)社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，人們對(duì)政府和社會(huì)公共機(jī)構(gòu)的工作效率、質(zhì)量與水平提出了更高的要求?？蒲惺聵I(yè)單位承擔(dān)著社會(huì)公共建設(shè)與公共服務(wù)職能，具有提升國(guó)力水平、提高國(guó)家影響力的作用。要完成“面向世界科技前沿、面向國(guó)家重大需求、面向國(guó)民經(jīng)濟(jì)主戰(zhàn)場(chǎng)，率先實(shí)現(xiàn)科學(xué)技術(shù)跨越發(fā)展”的重任，需要不斷增強(qiáng)服務(wù)意識(shí)和使命感，不斷提升自己的工作效率?？茖W(xué)、合理、完善的內(nèi)部控制體系有助于科研事業(yè)單位更好地完善自身，能夠更加提高社會(huì)效率和公共服務(wù)的整體水平。

二、我國(guó)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題分析

（一）缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，內(nèi)控管理流于形式

客觀來(lái)看，目前我國(guó)科研事業(yè)單位基本都建立了內(nèi)控體系和內(nèi)控制度，也都配備了內(nèi)控管理人員，但整體缺乏強(qiáng)烈的內(nèi)控意識(shí)，導(dǎo)致內(nèi)控制度落地執(zhí)行的實(shí)際效果差。有的單位主要負(fù)責(zé)人過(guò)于看重短期效率和自身政績(jī)，忽視了在日常運(yùn)營(yíng)與管理過(guò)程中所面臨的風(fēng)險(xiǎn)，不愿意投入更多的力量促進(jìn)可持續(xù)運(yùn)營(yíng);有的單位領(lǐng)導(dǎo)片面認(rèn)為內(nèi)部控制僅僅是簡(jiǎn)單的規(guī)章制度建設(shè)，對(duì)內(nèi)部控制體系缺乏清晰、科學(xué)、全面的認(rèn)識(shí)，因此在執(zhí)行方面缺乏力度，導(dǎo)致內(nèi)部控制流于形式，難以發(fā)揮其應(yīng)有的實(shí)際作用。

（二）缺乏健全有效的內(nèi)控制度，內(nèi)控管理疲軟乏力

目前，我國(guó)科研事業(yè)單位正在貫徹中央“放管服”改革，隨著改革的深入推進(jìn)，其內(nèi)部控制制度也應(yīng)在不斷地完善和改進(jìn)。但是目前依舊存在著制度不健全、不完整，執(zhí)行力不強(qiáng)等一系列問(wèn)題，尤其新舊機(jī)制轉(zhuǎn)換中的制度、政策沒(méi)有及時(shí)跟上，造成內(nèi)控缺位。比如業(yè)務(wù)流程不規(guī)范，對(duì)職責(zé)和權(quán)限缺乏清晰、合理的劃分，單位的日常運(yùn)營(yíng)與管理經(jīng)驗(yàn)化、教條化，而非流程化，更有管理理念滯后者;有的單位用財(cái)務(wù)制度來(lái)取代內(nèi)控制度，致使其內(nèi)控管理的方法簡(jiǎn)單、手段落后、強(qiáng)度不夠，難以有效應(yīng)對(duì)各種突發(fā)事件，加劇了內(nèi)在風(fēng)險(xiǎn)。

（三）缺乏科學(xué)、合理的預(yù)算制度，財(cái)務(wù)收支管理的嚴(yán)謹(jǐn)性不足

如前所述，由于科研事業(yè)單位主要的資金來(lái)源是靠政府的財(cái)政撥款，基本沒(méi)有獨(dú)立的經(jīng)濟(jì)來(lái)源維持日常的運(yùn)營(yíng)與管理，而且資金用途都有嚴(yán)格的限制，因此更加需要對(duì)財(cái)務(wù)收支進(jìn)行規(guī)范性管理。這就需要加強(qiáng)預(yù)算編制，該花的錢按預(yù)算支付，不該花的錢不開(kāi)口子，在最大程度上減少財(cái)務(wù)浪費(fèi)，杜絕漏洞，有效防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)?？墒悄壳拔覈?guó)不少科研事業(yè)單位，仍然沒(méi)有建立科學(xué)、合理的預(yù)算體系，僅有的簡(jiǎn)單預(yù)算仍然不完整，不夠科學(xué);再加上財(cái)務(wù)管理制度存在偏差，缺乏對(duì)財(cái)務(wù)核算過(guò)程的有效把控，尤其是對(duì)成本核算缺乏全面性、有效性的管控。這使得內(nèi)部控制工作的全部職能和實(shí)際效用沒(méi)有真正發(fā)揮出來(lái)，致使單位內(nèi)部在成本管控方面效率低下。財(cái)務(wù)收支管理的嚴(yán)謹(jǐn)性和資金使用的效率性沒(méi)有辦法滿足內(nèi)控相關(guān)要求，自然難以發(fā)揮內(nèi)部控制體系應(yīng)有的實(shí)際作用。

（四）缺乏現(xiàn)代化管理手段，內(nèi)部控制沒(méi)有充分實(shí)現(xiàn)信息化

現(xiàn)階段，雖然我國(guó)的一些科研事業(yè)單位已經(jīng)購(gòu)置了現(xiàn)代化的內(nèi)部管控辦公軟件，對(duì)自身內(nèi)部的經(jīng)營(yíng)進(jìn)行了控制與管理;但是受限于這一軟件的應(yīng)用領(lǐng)域以及相關(guān)業(yè)務(wù)人員的熟練程度，它只是緩解了部分內(nèi)部控制的壓力。該軟件在推動(dòng)科研事業(yè)單位內(nèi)部控制與管理信息化方面并沒(méi)有發(fā)揮出應(yīng)有的實(shí)際作用，導(dǎo)致單位各個(gè)部門之間不能很好地進(jìn)行信息和資源的共享。

三、科研事業(yè)單位內(nèi)部控制現(xiàn)存問(wèn)題解決對(duì)策

（一）加強(qiáng)內(nèi)部控制意識(shí)的提升和業(yè)務(wù)建設(shè)

加強(qiáng)內(nèi)部控制與管理，是科研事業(yè)單位實(shí)現(xiàn)良好運(yùn)營(yíng)與健康發(fā)展的必要條件，而內(nèi)部控制建設(shè)的關(guān)鍵是提升領(lǐng)導(dǎo)干部和全體員工對(duì)內(nèi)部控制的認(rèn)識(shí)。單位主要領(lǐng)導(dǎo)是關(guān)鍵，是內(nèi)控建設(shè)的第一責(zé)任人。他們需要端正態(tài)度，高度重視，形成責(zé)任意識(shí)，并以表率和示范作用親力親為;從而形成全員參與、全面管理、全過(guò)程控制，既相互約束又相互推動(dòng)的內(nèi)部控制機(jī)制。同時(shí)，要不斷提高相關(guān)業(yè)務(wù)人員的專業(yè)技能和綜合素質(zhì)，做到執(zhí)行制度有剛性、無(wú)偏差，并能及時(shí)準(zhǔn)確地發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，反饋信息，提出糾正意見(jiàn)。

（二）學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理方法，不斷健全和完善內(nèi)控制度

科研事業(yè)單位需要從自身發(fā)展的實(shí)際特點(diǎn)和情況出發(fā)，突破傳統(tǒng)財(cái)務(wù)內(nèi)控制度的局限，對(duì)原有的管理制度進(jìn)行重新梳理和優(yōu)化;按照流程管理原理，對(duì)不同工作崗位的職責(zé)和權(quán)限進(jìn)行科學(xué)、合理、清晰的劃分，對(duì)各個(gè)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)要做到全面梳理和有效應(yīng)對(duì);運(yùn)用現(xiàn)代管理會(huì)計(jì)的手段和方法，引進(jìn)和學(xué)習(xí)先進(jìn)單位經(jīng)驗(yàn)，加快改善內(nèi)控制度，要對(duì)標(biāo)深圳市交通局內(nèi)控建設(shè)和管理樣本，不斷提升內(nèi)控效率、質(zhì)量與水平。

（三）加強(qiáng)財(cái)務(wù)預(yù)算和收支管理

預(yù)算是指在一定時(shí)期內(nèi)，對(duì)財(cái)務(wù)收支情況和資金結(jié)構(gòu)的估計(jì)，以實(shí)現(xiàn)資金的科學(xué)規(guī)劃和合理使用。科研事業(yè)單位必須遵循《預(yù)算法》的相關(guān)要求，從本單位發(fā)展的客觀情況出發(fā)，在進(jìn)行全面業(yè)務(wù)預(yù)算的基礎(chǔ)上，細(xì)化財(cái)務(wù)預(yù)算。在預(yù)算編制過(guò)程中，要結(jié)合上一年度實(shí)際收支情況及本年度運(yùn)營(yíng)預(yù)算安排，科學(xué)、合理、合法地做好資金統(tǒng)籌安排。在預(yù)算實(shí)施過(guò)程中，要分階段、分項(xiàng)目分解預(yù)算到各個(gè)責(zé)任單位，確保“好鋼用在刀刃上”，正確的時(shí)候用到正確的資金。同時(shí)，要堅(jiān)持“收支兩條線”和現(xiàn)金池資金管理手段，保證業(yè)務(wù)供給，避免不必要的資金浪費(fèi)。

（四）推動(dòng)內(nèi)部控制信息化建設(shè)和管理，營(yíng)造良好的內(nèi)部控制環(huán)境

現(xiàn)階段，科研事業(yè)單位需要對(duì)“互聯(lián)網(wǎng)+”高度重視，充分認(rèn)識(shí)到它對(duì)于科學(xué)事業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)、健康發(fā)展的重要意義，將其全面融入本單位的長(zhǎng)遠(yuǎn)戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃中。在適應(yīng)“互聯(lián)網(wǎng)+”這一時(shí)代發(fā)展潮流的同時(shí)，必須對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)的運(yùn)行過(guò)程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督、控制與管理，并積極做好相應(yīng)的技術(shù)升級(jí);從而能夠更好地應(yīng)對(duì)內(nèi)控需要，進(jìn)一步增強(qiáng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的分析和防范能力;及時(shí)發(fā)現(xiàn)并積極采取行之有效的措施，解決自身在內(nèi)控過(guò)程中存在的問(wèn)題，以此來(lái)提高內(nèi)控整體效率和質(zhì)量水平，確保內(nèi)部控制與管理工作的順利實(shí)施。

四、結(jié)語(yǔ)

科研事業(yè)單位必須適應(yīng)形勢(shì)，進(jìn)一步健全內(nèi)控制度，加強(qiáng)內(nèi)控制度的強(qiáng)制約束和剛性執(zhí)行，以從整體上規(guī)避潛在風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制與管理的效率、質(zhì)量與水平，充分發(fā)揮科研事業(yè)單位在社會(huì)與經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中的積極作用。

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