徐杰

摘 要：現(xiàn)如今，互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)發(fā)展迅猛，在人們生活中起到了不可替代的作用。近年來，隨著“互聯(lián)網(wǎng)+”的商業(yè)模式不斷發(fā)展，公立醫(yī)院也在不斷探索，與時(shí)俱進(jìn)，引入“互聯(lián)網(wǎng)+醫(yī)療”模式，特別是基于互聯(lián)網(wǎng)下的支付方式（包括：微信、支付寶、診間結(jié)算、床旁結(jié)算等），給傳統(tǒng)的支付方式的環(huán)境中注入了新鮮的血液。隨著這些支付方式的不斷普及，公立醫(yī)院針對(duì)傳統(tǒng)支付方式下的內(nèi)部控制已經(jīng)不能滿足管理的需要，因此，公立醫(yī)院應(yīng)建立適應(yīng)新型支付環(huán)境的內(nèi)部控制。本文通過分析新型支付方式對(duì)內(nèi)部控制的影響，識(shí)別該支付方式下的主要風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，并提出增強(qiáng)內(nèi)部控制的有效對(duì)策。

關(guān)鍵詞：公立醫(yī)院 ?支付方式 ?內(nèi)部控制 ?對(duì)策

隨著互聯(lián)網(wǎng)技術(shù)的飛速發(fā)展，智能手機(jī)的深入普及，支付方式的突破創(chuàng)新，如今，大街小巷、坐賈行商，無一不提供手機(jī)二維碼供人們支付使用，一部手機(jī)就可以替代現(xiàn)金、銀行卡，方便、快捷的支付方式給人們帶來前所未有的支付體驗(yàn)。更何況如今公立醫(yī)院，人滿為患，患者在就醫(yī)過程中的重復(fù)排隊(duì)耗費(fèi)了大量的時(shí)間和精力，而移動(dòng)支付的出現(xiàn)不僅優(yōu)化了就醫(yī)流程、縮短了患者排隊(duì)等候的時(shí)間、提高了工作效率，而且一定程度上解決了看病難的問題，給患者帶來更好的就醫(yī)體驗(yàn)。但是，新的支付方式有其特殊性，在優(yōu)化了就醫(yī)流程的同時(shí)，也增加了公立醫(yī)院的管理成本，這對(duì)內(nèi)部控制提出了新的挑戰(zhàn)。因此，我們有必要對(duì)該類支付方式下的內(nèi)部控制展開研究，設(shè)計(jì)出適合新環(huán)境的、并進(jìn)一步完善現(xiàn)有的內(nèi)部控制框架體系。

一、基于互聯(lián)網(wǎng)下的支付方式對(duì)內(nèi)部控制的影響

（一）對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的影響

新的支付方式的引入，導(dǎo)致患者就診流程的變化，從而對(duì)現(xiàn)有內(nèi)部控制環(huán)境產(chǎn)生影響，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)結(jié)合該業(yè)務(wù)的特點(diǎn)和內(nèi)部控制要求授權(quán)相關(guān)部門進(jìn)行管理，重視風(fēng)險(xiǎn)、明確職責(zé)權(quán)限，提升管理效能，保證信息通暢流動(dòng)。同時(shí)，相關(guān)部門要加強(qiáng)專業(yè)人員培訓(xùn)、考核、獎(jiǎng)懲與監(jiān)督，提高員工職業(yè)道德修養(yǎng)和專業(yè)勝任能力。

（二）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估的影響

新型支付方式是基于互聯(lián)網(wǎng)下的新興業(yè)務(wù)，因此與以往的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)相比有其特殊性，醫(yī)院應(yīng)梳理該類經(jīng)濟(jì)活動(dòng)業(yè)務(wù)流程、明確業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)、系統(tǒng)分析經(jīng)濟(jì)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)、確定風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)、選擇風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)策略，重點(diǎn)關(guān)注線上支付和退費(fèi)等特別風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)的識(shí)別、評(píng)估、分析和應(yīng)對(duì)，降低重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，提高內(nèi)部控制的有效性。

（三）對(duì)控制活動(dòng)的影響

1、不相容職務(wù)分離控制

公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)認(rèn)真梳理該支付方式下相關(guān)的現(xiàn)有以及需要增加的崗位和職務(wù)，明確各崗位和職務(wù)的工作內(nèi)容和職責(zé)權(quán)限，并識(shí)別它們之間的聯(lián)系。例如，退費(fèi)審批人員不得執(zhí)行退費(fèi)業(yè)務(wù)、賬務(wù)核對(duì)人員不得編制賬簿等。通過這樣的分析，最終制定出相互監(jiān)督、相互制約的制衡機(jī)制，從而促進(jìn)公立醫(yī)院的發(fā)展目標(biāo)。

2、授權(quán)審批控制

授權(quán)審批運(yùn)用在公立醫(yī)院資金管理方面，作為一項(xiàng)預(yù)防性控制，在內(nèi)部控制中起到重要的作用。公立醫(yī)院通過合理的授權(quán)管理，明確常規(guī)授權(quán)和特別授權(quán)的范圍，保證信息傳遞的暢通、及時(shí)。尤其運(yùn)用在異常交易的處理中，需要對(duì)于異常交易進(jìn)行定性分析，屬于常規(guī)授權(quán)范圍的可以通過信息系統(tǒng)的一般控制來實(shí)現(xiàn)，而對(duì)于授權(quán)方式必須嚴(yán)格履行公立醫(yī)院內(nèi)部控制規(guī)定的程序。通過分情況授權(quán)處理異常交易，不僅能夠及時(shí)解決日常的異常交易，減少患者等待的時(shí)間，而且保證了醫(yī)院的資金安全。

3、會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)控制

在信息化時(shí)代下，隨著支付方式引入數(shù)量的增加，增加了公立醫(yī)院會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制的風(fēng)險(xiǎn)，加大了內(nèi)部控制的管理難度，提高了公立醫(yī)院的管理成本和運(yùn)營成本。因此，公立醫(yī)院要根據(jù)新環(huán)境的變化，完善會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度，注重培養(yǎng)既懂技術(shù)又懂業(yè)務(wù)的復(fù)合型人才，加強(qiáng)新業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)培訓(xùn)工作等，從而提升內(nèi)部控制的管理效能。

（四）對(duì)信息與溝通的影響

為保證信息傳遞的暢通和溝通的有效性，公立醫(yī)院應(yīng)當(dāng)運(yùn)用信息技術(shù)加強(qiáng)內(nèi)部控制，實(shí)現(xiàn)對(duì)業(yè)務(wù)和事項(xiàng)的自動(dòng)控制，減少或消除人為操縱因素。相關(guān)部門應(yīng)設(shè)專人進(jìn)行財(cái)務(wù)對(duì)賬，主要是通過HIS系統(tǒng)采集到的數(shù)據(jù)、第三方支付平臺(tái)的流水與每日銀行對(duì)賬單進(jìn)行交叉核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)誤差應(yīng)及時(shí)反饋，查明原因。另一方面，針對(duì)異常交易，醫(yī)院應(yīng)建立健全良好的信息傳達(dá)和溝通機(jī)制，保證及時(shí)解決問題。醫(yī)院還應(yīng)加強(qiáng)信息系統(tǒng)的更新、維護(hù)、訪問與變更、網(wǎng)絡(luò)安全等方面的控制，保證信息系統(tǒng)安全穩(wěn)定運(yùn)行。

二、基于互聯(lián)網(wǎng)下的支付方式的主要風(fēng)險(xiǎn)

（一）網(wǎng)絡(luò)支付安全風(fēng)險(xiǎn)

新型支付方式下，患者利用互聯(lián)網(wǎng)支付手段通過互聯(lián)網(wǎng)支付平臺(tái)將資金轉(zhuǎn)給公立醫(yī)院賬戶，第三方平臺(tái)扮演的只是轉(zhuǎn)賬者的角色，并沒有起到類似銀行這種金融機(jī)構(gòu)管理資金的作用，因此帶來了新的內(nèi)部控制風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。另一方面，有些不法分子會(huì)利用第三方支付平臺(tái)存在的漏洞，通過安放病毒或木馬軟件等攔截患者支付給公立醫(yī)院的資金，甚至是通過切入患者的支付路徑直接盜取內(nèi)部資金，從而給公立醫(yī)院帶來巨大的經(jīng)濟(jì)損失。

1、操作風(fēng)險(xiǎn)

信息系統(tǒng)和支付流程的升級(jí)，相應(yīng)配備工作人員的技能水平的提升也要與之趨同。如果工作人員操作不當(dāng)就會(huì)給公立醫(yī)院內(nèi)部控制帶來一定的風(fēng)險(xiǎn)，難以保證醫(yī)院收支明細(xì)的準(zhǔn)確性、完整性和真實(shí)性，例如重復(fù)退款的風(fēng)險(xiǎn)等。另外，如果公立醫(yī)院互聯(lián)網(wǎng)支付系統(tǒng)的權(quán)限設(shè)置不夠明確，分級(jí)授權(quán)不夠嚴(yán)謹(jǐn)，還會(huì)造成職責(zé)不清、管理混亂，影響正常的內(nèi)部控制流程化管理，例如資金套現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)、泄露患者的個(gè)人信息等。

2、退費(fèi)風(fēng)險(xiǎn)

退費(fèi)是由于患者因個(gè)人原因不能按照原計(jì)劃而取消掛號(hào)或者診療費(fèi)，亦或是就診結(jié)束后退剩余預(yù)交款項(xiàng)形成的。在采用互聯(lián)網(wǎng)支付方式后，上述退費(fèi)情形原則上通過網(wǎng)絡(luò)支付平臺(tái)按原渠道退回，如果存在按現(xiàn)金方式退款，或者在按原渠道退回過程中出現(xiàn)網(wǎng)絡(luò)故障等情況后改用現(xiàn)金方式退款，可能會(huì)存在資金套現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)和重復(fù)退款的風(fēng)險(xiǎn)，給公立醫(yī)院帶來損失。

三、提出有效對(duì)策

（一）嚴(yán)把互聯(lián)網(wǎng)金融安全風(fēng)險(xiǎn)關(guān)

公立醫(yī)院作為醫(yī)療服務(wù)的提供方，同時(shí)承擔(dān)著資金安全、患者信息保密等職責(zé)。因此，公立醫(yī)院必須保證網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的安全性。一方面，必須對(duì)第三方支付平臺(tái)的資質(zhì)和信用進(jìn)行審批，同時(shí)與其簽訂風(fēng)險(xiǎn)共擔(dān)協(xié)議，一旦發(fā)生網(wǎng)絡(luò)安全問題，平臺(tái)也必須承擔(dān)相應(yīng)的責(zé)任。另一方面，公立醫(yī)院也應(yīng)當(dāng)保護(hù)患者隱私信息，加強(qiáng)自身網(wǎng)絡(luò)安全意識(shí)，啟用防火墻設(shè)備，及時(shí)對(duì)殺毒軟件進(jìn)行升級(jí)和網(wǎng)絡(luò)殺毒，定期對(duì)服務(wù)器的系統(tǒng)和軟件進(jìn)行更新，對(duì)重要文件、信息資源及時(shí)備份等。

（二）提升操作人員的技能水平和自身修養(yǎng)

操作人員的技能水平和自身修養(yǎng)直接決定著業(yè)務(wù)質(zhì)量的好壞。一方面，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)操作人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)，提升操作人員的日常操作水平和突發(fā)事件的應(yīng)變能力，減少因操作不當(dāng)帶來的風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)，建立操作人員定期獎(jiǎng)懲考核機(jī)制，以監(jiān)督和激勵(lì)操作人員的行為。另一方面，應(yīng)當(dāng)提高操作人員的職業(yè)道德修養(yǎng)，通過職業(yè)道德培訓(xùn)，提升服務(wù)意識(shí)，降低舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

（三）優(yōu)化退費(fèi)流程

在傳統(tǒng)退費(fèi)流程的基礎(chǔ)上，進(jìn)一步優(yōu)化信息系統(tǒng)，通過互聯(lián)網(wǎng)支付的退費(fèi)，一律通過原渠道退回，減少與現(xiàn)金的接觸。如果遇到單邊賬需要退費(fèi)的，應(yīng)當(dāng)與銀行確認(rèn)，通過多方層級(jí)審批，采取最適合的、風(fēng)險(xiǎn)最小的方式退還給患者，避免重復(fù)退費(fèi)帶來損失。事后，對(duì)賬人員應(yīng)當(dāng)收集單邊賬退費(fèi)情形，對(duì)于由于程序的原因造成的應(yīng)當(dāng)要求工程師進(jìn)行程序改造。

四、結(jié)束語

互聯(lián)網(wǎng)下的支付方式雖然會(huì)給公立醫(yī)院帶來新的風(fēng)險(xiǎn)，但是只要我們通過制定完善的管理制度，采取切實(shí)可行的應(yīng)對(duì)措施，就可以達(dá)到對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控的目的，從而將風(fēng)險(xiǎn)降到可以接受的低水平。

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