摘要：當(dāng)前我國經(jīng)濟發(fā)展迅速，企業(yè)的實力和競爭力不斷提高，企業(yè)若想要進一步提高在市場當(dāng)中的地位，就需要從管理方面下手，運用科學(xué)合理的手段來促使企業(yè)在最大限度內(nèi)獲取利益。從企業(yè)財務(wù)管理的角度來看，其最重要的就是會計內(nèi)部控制，這一點能夠?qū)ζ髽I(yè)的運營和風(fēng)險控制產(chǎn)生影響。因此，本文針對會計內(nèi)部控制產(chǎn)生的問題進行研究，從而提出相關(guān)的措施。

關(guān)鍵詞：企業(yè)會計：內(nèi)部控制：問題：對策

一、會計內(nèi)部控制制度對企業(yè)的作用分析

在企業(yè)當(dāng)中推行內(nèi)部控制制度能夠促進財務(wù)流程的規(guī)范運行，緩解企業(yè)財務(wù)產(chǎn)生的風(fēng)險。企業(yè)資產(chǎn)的安全保障需要依靠完善的內(nèi)部控制制度。企業(yè)通過定期或者不定期清算存貨以及資產(chǎn)時，能夠在第一時間內(nèi)準(zhǔn)確地找到固定資產(chǎn)當(dāng)中存在的漏洞，并且開展相應(yīng)的維修工作，保障固定資產(chǎn)能夠正常運轉(zhuǎn)，與此同時，企業(yè)開展定期的盤點工作能夠保障資產(chǎn)賬戶的準(zhǔn)確性。另外，能夠維護會計數(shù)據(jù)的真實性與可信度。在內(nèi)部控制制度當(dāng)中，涉及不相容職位的分離以及審核制度，這種做法能夠在一定程度上維護財務(wù)核算的正確性，減少工作人員問題的產(chǎn)生。并且通過調(diào)整優(yōu)化內(nèi)部控制制度能夠緩解企業(yè)進行重大投資所產(chǎn)生的風(fēng)險。企業(yè)的會計內(nèi)部控制制度當(dāng)中，對于企業(yè)的資產(chǎn)投資以及并購行為都有相關(guān)明確的規(guī)定，能夠在很大程度上降低管理者出現(xiàn)錯誤的概率，減輕企業(yè)出現(xiàn)財務(wù)危機的風(fēng)險。

二、企業(yè)會計內(nèi)部控制的問題

（一）會計內(nèi)部控制意識不足

目前，部分企業(yè)進行日常管理時，注重生產(chǎn)與營銷方面的管理工作，但是忽視了內(nèi)部制度以及人員管理等工作，導(dǎo)致了缺乏內(nèi)部控制的相關(guān)意識。企業(yè)在開展會計工作時，會計人員將全部的工作包攬，從而無法進行內(nèi)部監(jiān)督，影響了企業(yè)會計信息的真實性以及準(zhǔn)確性，不利于企業(yè)的經(jīng)營決策的開展。

（二）會計內(nèi)部控制制度不健全

會計內(nèi)部控制制度存在缺陷的情況在我國大部分企業(yè)中是比較常見的，還有部分企業(yè)甚至沒有設(shè)立內(nèi)部控制制度。大部分企業(yè)當(dāng)前制定的會計內(nèi)部控制制度都存在的內(nèi)容不明確、規(guī)定粗糙等問題，導(dǎo)致企業(yè)的現(xiàn)實發(fā)展情況與管理需求出現(xiàn)了偏差。正如在少數(shù)企業(yè)的內(nèi)部控制制度當(dāng)中沒有將職責(zé)進行劃分，導(dǎo)致出納擁有較大的權(quán)利，加劇了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險。

（三）企業(yè)會計內(nèi)部控制信息不通暢

會計內(nèi)部控制在企業(yè)會計管理當(dāng)中擔(dān)任信息傳遞的角色，能夠加強企業(yè)管理者對自身企業(yè)財務(wù)狀況的理解和分析。然而企業(yè)內(nèi)部信息交流不順暢是目前我國企業(yè)會計控制所面臨的挑戰(zhàn)，不能合理地發(fā)揮溝通平臺的作用，導(dǎo)致了在進行企業(yè)會計內(nèi)部控制工作時信息傳遞的效率較慢，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計部門不能在第一時間開展會計信息的監(jiān)督工作，從而出現(xiàn)財務(wù)信息不準(zhǔn)確的情況。

（四）會計監(jiān)督不到位

在少部分的企業(yè)當(dāng)中，對于會計監(jiān)督工作的開展要求不夠嚴格，導(dǎo)致企業(yè)當(dāng)中產(chǎn)生許多存在偏差的會計行為，這些主要能夠通過企業(yè)內(nèi)部的成本費用支出不協(xié)調(diào)、企業(yè)資金的損失等情況可以看出。大多數(shù)的會計人員在進行工作時脫離了制定的標(biāo)準(zhǔn)，并且還有一些管理人員和財會人員違反了法律規(guī)定，沒有具備工作人員應(yīng)有的職業(yè)道德素質(zhì)。另外，還有一部分企業(yè)對于費用支出沒有明確的預(yù)算，造成了資金的流失與浪費。

三、強化企業(yè)會計內(nèi)部控制的措施

（一）優(yōu)化會計內(nèi)部控制環(huán)境

首先，要明確企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者在內(nèi)部控制當(dāng)中的地位，其應(yīng)該是制度的制定者和執(zhí)行者，發(fā)揮著領(lǐng)導(dǎo)的作用，下屬工作人員進行內(nèi)部控制工作時受到管理者的言行舉止的影響，所以說應(yīng)該加強企業(yè)管理者的基本素質(zhì)，提升他們的內(nèi)控意識和創(chuàng)新理念，同時也應(yīng)該加強對企業(yè)工作人員在知識技術(shù)方面的培養(yǎng)，在企業(yè)的工作人員當(dāng)中樹立內(nèi)部控制的意識，并且還能夠出臺相應(yīng)的工作考核制度以及業(yè)績獎懲制度，將員工的個人利益與企業(yè)的集體利益相聯(lián)系，提高企業(yè)員工進行內(nèi)部控制的熱情。其次，要發(fā)揮企業(yè)會計人員在內(nèi)部控制當(dāng)中的作用，其作為制度的執(zhí)行者和監(jiān)督者，要具備最基本的職業(yè)道德素質(zhì)，對于企業(yè)各項的內(nèi)部控制制度要有深入的了解，同時還要不斷地進行自我提升。

（二）健全會計內(nèi)部控制制度

企業(yè)的會計內(nèi)部控制工作對企業(yè)管理有著非常重要的作用，涉及企業(yè)管理的每一個崗位，涵蓋企業(yè)經(jīng)營活動的各個環(huán)節(jié)。會計內(nèi)部控制機構(gòu)要不斷完善，才能規(guī)范企業(yè)內(nèi)部監(jiān)控制度，最大限度地保證企業(yè)的經(jīng)營效益，減少企業(yè)的投資風(fēng)險。會計內(nèi)部控制制度是會計核算和管理的規(guī)則書，對企業(yè)的會計工作起著指導(dǎo)作用，同時加強監(jiān)管制度可以有效地規(guī)范企業(yè)財務(wù)活動的合法性，保證企業(yè)通過正當(dāng)手段盈利，提升企業(yè)市場競爭力，最終實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益的增長。作為企業(yè)自身，應(yīng)該在國家法律法規(guī)的大背景下，依據(jù)企業(yè)自身的特色，同時盡可能地為國家、人民創(chuàng)造福利。企業(yè)要保證崗位的流動性，給積極進取的人留足進取空間，合理分配人才，讓每個人都可以發(fā)揮自己的長處，同時明確每一個職位的職責(zé)，做到職責(zé)明確，讓每個人各司其職，提高工作效率，實現(xiàn)更好發(fā)展。

（三）構(gòu)建會計信息內(nèi)控系統(tǒng)

為了推動企業(yè)內(nèi)部控制效率的提高，在信息化飛速發(fā)展的時代大多數(shù)企業(yè)選擇將會計工作與信息技術(shù)相結(jié)合形成一種新的、高效的會計信息系統(tǒng)，而這種會計信息系統(tǒng)的形成標(biāo)志著會計信息時代的到來。會計信息系統(tǒng)的運用可以極大地提高會計工作者的工作效率以及數(shù)據(jù)準(zhǔn)確性。自動將會計數(shù)據(jù)進行收集、分類、匯總和傳遞，高效完成各種基礎(chǔ)性業(yè)務(wù)，例如會計憑證登錄、會計報表編制等各種與會計相關(guān)的工作。使得會計核算與業(yè)務(wù)處理，會計記賬與審核同時進行，實現(xiàn)信息資源的集成與共享。會計信息系統(tǒng)的運用可以使得內(nèi)部系統(tǒng)之間的關(guān)系變得更加緊密，這是因為它具有一種會計控制的功能，實現(xiàn)將會計確認、計量和數(shù)據(jù)進行控制，將經(jīng)濟業(yè)務(wù)發(fā)生過程和內(nèi)部控制制度納入實時監(jiān)控的范圍。會計工作人員應(yīng)在企業(yè)開展的各種關(guān)于會計信息安全和知識培訓(xùn)中學(xué)習(xí)到一種風(fēng)險防范和信息安全保護意識的能力，可以通過網(wǎng)絡(luò)存儲、刻制光盤等方式進行數(shù)據(jù)備份，對各種數(shù)據(jù)信息進行分設(shè)密碼與登錄權(quán)限，以防止由于黑客攻擊而導(dǎo)致的會計信息內(nèi)控系統(tǒng)風(fēng)險的發(fā)生。

（四）強化內(nèi)外部會計監(jiān)督

會計監(jiān)督是會計機構(gòu)和會計人員依照法律的規(guī)定，通過會計手段對經(jīng)濟活動的合法性、合理性和有效性進行的一種監(jiān)督。會計監(jiān)督既是內(nèi)部監(jiān)督又是外部監(jiān)督。企業(yè)加強內(nèi)部的會計監(jiān)督可以及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)運行中可能存在的制度漏洞，及時修補改進制度，方便更好的企業(yè)管理。企業(yè)會計的內(nèi)部審計的關(guān)鍵環(huán)節(jié)就是內(nèi)部審計，通過獨立運行，有權(quán)威，有控制力的內(nèi)部審計機構(gòu)，按照法律法規(guī)以及企業(yè)規(guī)章制度所規(guī)定的規(guī)則去監(jiān)督、管理、改進企業(yè)的運行。企業(yè)審計機構(gòu)應(yīng)該分離出來，以獨立客觀的角度去評判企業(yè)的運行是否符合規(guī)章制度，檢查企業(yè)的財務(wù)狀況是否合法評價企業(yè)內(nèi)部機構(gòu)的管理監(jiān)督狀況等等，從各個方面去評判企業(yè)的運行。與此同時，企業(yè)也需要加強外部監(jiān)督，實現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)外部監(jiān)督相互配合，編織內(nèi)外部監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系，盡可能使企業(yè)在監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)體系中發(fā)展。企業(yè)的外部監(jiān)督當(dāng)然離不開財政、稅務(wù)、工商等外部執(zhí)法機構(gòu)的嚴格監(jiān)管，并與企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督完美配合，在監(jiān)督企業(yè)的同時也加大對企業(yè)的內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的監(jiān)督，內(nèi)外兼治，以外治內(nèi)，實現(xiàn)企業(yè)以及企業(yè)內(nèi)部監(jiān)管機構(gòu)的監(jiān)督管理，從各個方面去管理監(jiān)督企業(yè)。

四、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)的正常運行離不開會計內(nèi)部機構(gòu)的監(jiān)督管理，而且會計內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)尚且沒有發(fā)展完善，還存在部分問題。無論是出于企業(yè)的需要，還是會計內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)的發(fā)展需要，企業(yè)的管理者都應(yīng)該更加重視企業(yè)內(nèi)部的會計管理工作，加大對其的發(fā)展力度，并依托此方法來提高企業(yè)的市場競爭力，使企業(yè)在激烈的市場競爭中可以立于不敗之地。

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作者簡介：

李銘，福州市規(guī)劃設(shè)計研究院，福建福州。