楊怡婧

摘 要：企業(yè)人力資源成本預算管理是構成企業(yè)成本控制體系的關鍵要素，只有制訂完善的成本支出計劃，未雨綢繆，進一步加強成本預算管理，才能實現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟效益最大化目標。本文將結(jié)合企業(yè)人力資源成本預算管理的實際應用效果，針對如何優(yōu)化人力資源成本預算管理而采取有效策略展開論述。

關鍵詞：企業(yè) 人力資源 成本預算管理 應用 優(yōu)化

人力資源是企業(yè)生存和發(fā)展的中流砥柱，近年來，隨著科學技術水平的逐年提高，行業(yè)類型也呈現(xiàn)出多元化發(fā)展態(tài)勢，社會對人力資源的需求量不斷增大，隨之而來的人力資源成本超支現(xiàn)象成為諸多企業(yè)發(fā)展壯大的絆腳石，因此，優(yōu)化人力資源成本預算管理已成為企業(yè)普遍關注的焦點問題。

一、制訂企業(yè)人力資源成本預算遵循的基本原則

（一）滿足法律法規(guī)要求，遵照企業(yè)發(fā)展實際

人力資源成本占據(jù)企業(yè)支出成本的半壁江山，改革開放四十年來，我國的人力資源成本呈現(xiàn)出跨越式發(fā)展態(tài)勢，尤其進入二十一世紀以來，技術型人才、管理型人才、高精尖人才的高成本格局已成定式，使國內(nèi)諸多企業(yè)面臨著經(jīng)濟效益下滑、盈利水平下降的危機?；诖耍髽I(yè)決策層領導應以市場發(fā)展大方向為契合點，在國家法律法規(guī)框架內(nèi)，制訂符合企業(yè)發(fā)展實際的人力資源成本預算方案，結(jié)合企業(yè)上一年度或者近五年來的人力資源成本支出數(shù)據(jù)，確保預算方案具有現(xiàn)實指導意義。同時，切實保障勞動者的合法權益，促進企業(yè)的良性發(fā)展。

（二）確保成本預算實效性，分析成本預算差異性

編制人力資源成本預算屬于企業(yè)各部門的職責權限，而不能歸結(jié)為人力資源部門或者財務部門的工作職責。因此，成本預算的編制過程必須在各個部門積極參與的情況下進行，針對每一個工作崗位，根據(jù)以往的人力資源成本支出數(shù)據(jù)，切合實際的編制本年度的預算方案，由此可見，預算方案的實效性對正確指導各項工作的順利展開發(fā)揮著至關重要的作用[1]。此外，當成本預算編制完成后，必須與人力資源成本支出的現(xiàn)狀進行比對分析，如果存在較大的差異或漏洞，應及時對方案重新予以修訂。

二、企業(yè)人力資源成本預算管理的實際應用

（一）整合歷史數(shù)據(jù)，細化預算方案

人力資源預算方案的編制必須結(jié)合企業(yè)人力資源成本支出的各項歷史數(shù)據(jù)，才能確保預算方案的真實性，涵蓋的主要內(nèi)容包括：人員基本工資、績效獎金、福利待遇、社會統(tǒng)籌保險繳納數(shù)據(jù)、人力資源管理費用、人才培養(yǎng)費用、離職人員補償費用等。企業(yè)人力資源管理部門應協(xié)同財務部門統(tǒng)計各項費用支出明細，編制成本預算明細表，并利用財務統(tǒng)計軟件，計算支出費用的平均值，為人力資源成本預算方案提供真實有效的數(shù)據(jù)參考。

此外，預算方案的編制必須滿足企業(yè)經(jīng)營發(fā)展實際，與企業(yè)的長遠戰(zhàn)略規(guī)劃對等，精準掌握當前企業(yè)的經(jīng)營狀況與重大的人事變動情況，使成本預算方案更具說服力。比如企業(yè)在經(jīng)營過程當中，發(fā)生了重大的人事變革，此時，企業(yè)內(nèi)部管理機制也將發(fā)生相應的改變，這就需要預算編制人員必須以敏銳的眼光，及時對新政策、新機制進行分析，查找出影響人力資源成本支出的各種因素，將成本預算方案的誤差率降到最低點。

（二）分析預算構成要素，滿足戰(zhàn)略規(guī)劃要求

企業(yè)人力資源成本支出項主要包括新入職員工的培訓成本、人力資源的招聘成本、專業(yè)人才的培養(yǎng)成本、企業(yè)員工的社會保障支出成本等，在編制預算方案時應采取增量預算法，以基期成本費用作為重要依據(jù)，整合可變動的影響因素以及業(yè)務量水平，如果在編制過程中，影響因素發(fā)生變化，編制人員必須及時調(diào)整方案內(nèi)容。對企業(yè)各部門而言，必須據(jù)實報送人員需求計劃以及往年的人才流失情況，人力資源管理部門結(jié)合當前市場發(fā)展形勢以及國家政策機制等要素，進一步優(yōu)化人力資源的需求計劃，保證人員配備的精簡化與最優(yōu)化，以達到節(jié)約成本的目的。

三、企業(yè)人力資源成本預算管理優(yōu)化策略

（一）掌握部門業(yè)務情況，明確成本費用要素

企業(yè)人力資源的招聘成本主要針對新入職員工進行集中培訓時所發(fā)生的費用，主要包括培訓場地費用、培訓講師費用、硬件設施費用、教材耗材費用，這部分費用雖然在人力資源成本支出費用當中占據(jù)較小的比重，但是，對于大型企業(yè)而言，如果長期出現(xiàn)人力資源缺口，這部分費用也必將水漲船高，不容忽視[2]。人力資源的社會保障支出主要包括：養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險、生育保險以及住戶公積金，根據(jù)企業(yè)規(guī)模的不同，社會保障支出費用也有所差異。人力資源的使用成本則包括人力資源的基本工資、績效獎金、加班補助、節(jié)日補貼等，這部分費用占比較大，也是制訂成本預算方案的主要參考點。

成本預算編制人員在了解成本支出要素后，應與各個部門的負責人建立良性的溝通交流機制，采取面對面交談的方式，掌握各部門的具體業(yè)務情況以及各個崗位的工作強度、工作性質(zhì)等信息，同時，將獲取的第一手信息及時反饋給主管領導，對費用支出的額度進行核對，經(jīng)過會議商討后，確定支出額度，保證支出費用滿足正常工作需求的情況下，進一步優(yōu)化成本預算管理，減少不必要的費用支出。

（二）嚴格審批制度，及時調(diào)整方案

人力資源成本預算編制人員必須時刻秉持“實事求是”的態(tài)度，確保編制數(shù)據(jù)的有效性和準確性，企業(yè)應建立成本預算編制與執(zhí)行的監(jiān)督機制，指派內(nèi)審人員或者財務人員對預算的編制過程進行全程監(jiān)督，如果發(fā)現(xiàn)由于人為因素導致數(shù)據(jù)偏差，必須及時予以糾正，避免事態(tài)擴大。在預算方案的執(zhí)行過程中，監(jiān)督人員必須肩負起工作使命，檢查各個部門的人力資源成本支出費用是否在預算之內(nèi)，如果出現(xiàn)超預算的情況，應詳細查明原因，確因工作需要導致費用超支，預算編制人員需及時調(diào)整預算費用，保證各項工作的順利開展。

（三）相互協(xié)調(diào)配合，加強溝通交流

人力資源成本管理牽涉到企業(yè)的每一個部門，因此，部門間必須增加溝通頻次，如果工作繁忙，可以借助于互聯(lián)網(wǎng)平臺或者智能手機的社交軟件進行遠程溝通，及時了解各個部門的人力資源變動情況，并將反饋信息第一時間上報給預算編制部門，部門間應協(xié)同發(fā)展，將人力資源成本支出率控制在最低點。

結(jié)束語：

新形勢下，人力資源成本管理是企業(yè)實現(xiàn)健康可持續(xù)發(fā)展的重要舉措，因此，企業(yè)決策層必須牢固樹立成本節(jié)約意識，在構建現(xiàn)代化企業(yè)人才庫的同時，不斷優(yōu)化人才結(jié)構、時刻關注人力資源成本構成要素，借助于成本預算方案，消除人力資源與成本支出間的矛盾，確保企業(yè)在激烈的市場競爭當中占據(jù)一席之地。

參考文獻：

[1]王歡.成本預算管理視角下的 企業(yè)人力資源管理角色發(fā)展研究[J].黑龍江生態(tài)工程職業(yè)學院學報，2019，32（1）：47-49.