摘要：全面預(yù)算管理主要以先進(jìn)的管理理念為核心，運(yùn)用現(xiàn)代化科學(xué)的管理系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)對全面預(yù)算的有效管理。其中全面預(yù)算管理系統(tǒng)主要包括三個(gè)方面，如：預(yù)算設(shè)計(jì)系統(tǒng)、預(yù)算實(shí)施與評估系統(tǒng)以及預(yù)算方案調(diào)整系統(tǒng)。這是當(dāng)前農(nóng)村信用社發(fā)展當(dāng)中需要重點(diǎn)思考的問題。對此本文重點(diǎn)對農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理現(xiàn)狀及存在的問題進(jìn)行深入分析，并提出針對性建議，以期能夠優(yōu)化農(nóng)村信用社的內(nèi)部財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)，提高預(yù)算管理的整體效率。

關(guān)鍵詞：農(nóng)村信用社;全面預(yù)算管理;優(yōu)化措施

隨著農(nóng)村信用社的興起與發(fā)展，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)預(yù)算管理模式很難適應(yīng)當(dāng)前市場環(huán)境下的發(fā)展需求。因此為了提高農(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理效率，加強(qiáng)信用社內(nèi)部財(cái)務(wù)方面成本控制和資金運(yùn)轉(zhuǎn)管理，就要運(yùn)用科學(xué)性和現(xiàn)代化的管理方法，如：全面預(yù)算管理。但是農(nóng)村信用社使用全面預(yù)算管理體系相比于商業(yè)銀行來說，存在一定滯后性。因此導(dǎo)致信用社全面預(yù)算管理機(jī)制發(fā)展還不成熟，勢必在管理當(dāng)中會(huì)存在一些問題。本文旨在就相關(guān)問題進(jìn)行剖析，并提出優(yōu)化建議和措施，希望能夠?yàn)檗r(nóng)村信用社財(cái)務(wù)管理及有序發(fā)展提供參考和借鑒。

一、農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理現(xiàn)狀分析

當(dāng)前我國信用社為了加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督，所使用的是全面預(yù)算管理方法，具體要根據(jù)各省農(nóng)信社制定的財(cái)務(wù)預(yù)算管理辦法中的相關(guān)規(guī)定與要求來執(zhí)行。大部分信用社全面預(yù)算管理的編制流程，包括以下幾個(gè)方面：第一，各信用聯(lián)社（農(nóng)商銀行）財(cái)務(wù)部門（或業(yè)務(wù)部門）依據(jù)省級聯(lián)社下達(dá)的預(yù)算目標(biāo)和當(dāng)年發(fā)展計(jì)劃，結(jié)合各信用社上年度業(yè)績及預(yù)算完成情況，把各項(xiàng)預(yù)算目標(biāo)在轄內(nèi)信用社之間進(jìn)行分配，并提交理事會(huì)、股東大會(huì)審議。第二，預(yù)算草案經(jīng)審議通過后，向各信用社下達(dá)預(yù)算指標(biāo)，由各相關(guān)業(yè)務(wù)部門落實(shí)執(zhí)行。第三，各信用聯(lián)社（農(nóng)商銀行）按季度或年度向省級聯(lián)社提交預(yù)算執(zhí)行結(jié)果，省級聯(lián)社對預(yù)算執(zhí)行偏差較大的行社進(jìn)行監(jiān)測并督導(dǎo)預(yù)算執(zhí)行。第四，省級聯(lián)社依據(jù)績效考核或預(yù)算管理等相關(guān)管理辦法，對各信用聯(lián)社（農(nóng)商銀行）的預(yù)算目標(biāo)執(zhí)行情況進(jìn)行考核。不同的農(nóng)村信用社在整個(gè)流程計(jì)劃和實(shí)施當(dāng)中，會(huì)根據(jù)信用社的實(shí)際情況下達(dá)相關(guān)要求，一般來說，缺少自上而下、自下而上反復(fù)溝通調(diào)整的過程，因此存在與實(shí)際情況脫節(jié)的現(xiàn)象。從全面預(yù)算管理的工作組織方面來講，組織預(yù)算編制、審核以及匯總等，都屬于預(yù)算管理的范疇，具體的實(shí)施方案還需根據(jù)信用社實(shí)際情況進(jìn)行各部門調(diào)整職責(zé)的調(diào)整。而農(nóng)村信用社在針對全面預(yù)算指標(biāo)的把控當(dāng)中，要結(jié)合市場發(fā)展形態(tài)以及行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)對自身預(yù)算指標(biāo)進(jìn)行調(diào)整。由此可見，當(dāng)前我國部分農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理實(shí)施中存在較多問題，而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)管控效率不高。

二、農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理中存在的問題和不足之處

（一）預(yù)算編制方法單一且缺乏規(guī)范性

在農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理當(dāng)中，預(yù)算編制主要以信用社實(shí)際的資產(chǎn)和負(fù)債情況以及費(fèi)用、收入和利潤為核心指標(biāo)，將不同的指標(biāo)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并參照財(cái)務(wù)管理關(guān)系進(jìn)行層級劃分和編制。但是部分農(nóng)村信用社在預(yù)算編制的過程中，往往采用單一方法進(jìn)行數(shù)據(jù)與計(jì)劃采集與編寫，如增量預(yù)算法，這種編寫方法雖然能夠保障預(yù)算指標(biāo)編制的合理性，縮短預(yù)算工作量。但是不能及時(shí)反映出市場形態(tài)轉(zhuǎn)變，農(nóng)村信用社內(nèi)部預(yù)算實(shí)施所帶來的影響，進(jìn)而降低了預(yù)算編制的有效性。此外，我國部分農(nóng)村信用社在全面預(yù)算管理的編制當(dāng)中會(huì)使用較為簡單的編制方法，這樣就導(dǎo)致編制隨意性較大。而如果出現(xiàn)當(dāng)年收入、費(fèi)用和利潤等變動(dòng)數(shù)額較大時(shí)，就會(huì)出現(xiàn)預(yù)算與實(shí)際情況不相符或存在差異現(xiàn)象，從根本上降低了全面預(yù)算編制的作用。

（二）農(nóng)村信用社缺乏完善的全面預(yù)算管理考評機(jī)制

從本質(zhì)上來講，預(yù)算管理考評機(jī)制可以將企業(yè)真實(shí)情況和預(yù)算數(shù)據(jù)進(jìn)行對比，以防出現(xiàn)偏差時(shí)及時(shí)調(diào)整工作，從而提高農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理的工作效率。但是在實(shí)際中部分農(nóng)村信用社對于員工考評機(jī)制的構(gòu)建并不完善，缺乏針對性及更深層次的管理。如考評機(jī)制應(yīng)當(dāng)涵蓋不同崗位的考核內(nèi)容、考核指標(biāo)、獎(jiǎng)懲要求以及對預(yù)算差異率和預(yù)算完成情況方面的內(nèi)容。而當(dāng)前部分農(nóng)村信用社，雖然完成了對預(yù)算指標(biāo)與相關(guān)人員實(shí)際業(yè)績的差異性對比，但是缺乏數(shù)據(jù)分析與檢測規(guī)范，其實(shí)對于此種情況形成的原因分析得不夠透徹。這就導(dǎo)致考評機(jī)制與全面預(yù)算管理工作無法達(dá)到相互融合相互輔助的目的。

三、農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理的優(yōu)化措施

（一）規(guī)范并增加多元化預(yù)算編制方法

對于農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理工作來說，預(yù)算編制是其中較為主要的內(nèi)容之一。而預(yù)算編制工作所選用的方法的科學(xué)性、合理性會(huì)直接影響預(yù)算執(zhí)行與實(shí)施效果，同時(shí)也可以體現(xiàn)出預(yù)算信息及數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)的真實(shí)性。其中零基預(yù)算法和增量預(yù)算法都是當(dāng)前預(yù)算管理中應(yīng)用頻率較高的方法，而農(nóng)村信用社在對其進(jìn)行遴選時(shí)，要根據(jù)自身情況和實(shí)際條件進(jìn)行選擇。不同的預(yù)算方法有不同的優(yōu)勢與特點(diǎn)，如增量預(yù)算法具有執(zhí)行步驟少、步驟簡單的特征，雖然可以減輕操作人員的工作量，但是因其方法的簡單性，很容易在預(yù)算編制中出現(xiàn)較小偏差，這樣就會(huì)使預(yù)算執(zhí)行和操作當(dāng)中，因信息不精準(zhǔn)而存在問題。因此，針對增量預(yù)算編制法的實(shí)施與運(yùn)用應(yīng)當(dāng)遵循相應(yīng)標(biāo)準(zhǔn)。比如某信用聯(lián)社在2018年預(yù)算指標(biāo)共設(shè)有22項(xiàng)，其中，超額完成預(yù)算指標(biāo)有14項(xiàng)，基本達(dá)到預(yù)算指標(biāo)的有兩項(xiàng)（存款和貸款），未達(dá)標(biāo)有8項(xiàng)，總體來說指標(biāo)完成度較高，所以可以運(yùn)用增量預(yù)算法進(jìn)行預(yù)算，如：以農(nóng)村信用社上一年的真實(shí)財(cái)務(wù)情況為基礎(chǔ)，計(jì)算當(dāng)年的預(yù)算指標(biāo)數(shù)據(jù)，確保整個(gè)操作信息及數(shù)據(jù)的真實(shí)性和有效性。同時(shí)在實(shí)施增量預(yù)算方法當(dāng)中，要重點(diǎn)參考上年度計(jì)劃與任務(wù)的完成度，如果程度較高，可以選用相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)來設(shè)定當(dāng)年計(jì)算指標(biāo)并進(jìn)行規(guī)范性編制。

（二）構(gòu)建農(nóng)村信用社完善的全面預(yù)算管理考核體系

對于農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理工作來說，考評體系的構(gòu)建主要是基于信用社層級員工對預(yù)算方案實(shí)施效率的一種考量與檢測方法，同時(shí)也是農(nóng)村信用社實(shí)施全面預(yù)算管理的后續(xù)步驟。其中考評體系的建設(shè)與完善，需要根據(jù)農(nóng)村信用社實(shí)際預(yù)算指標(biāo)，來選擇合適、公正的考評方法與標(biāo)準(zhǔn)來實(shí)現(xiàn)。首先較為常用的是平衡計(jì)分卡，如圖1所示。

此方式重點(diǎn)以服務(wù)對象財(cái)務(wù)情況、整體運(yùn)營狀況、實(shí)際發(fā)展等維度為核心，對農(nóng)村信用社內(nèi)外部環(huán)境以及整體財(cái)務(wù)指標(biāo)、全面預(yù)算計(jì)劃等方面具有協(xié)調(diào)、平衡的作用。應(yīng)用此方法可以深入分析信用社考評指標(biāo)，并了解不同維度下員工業(yè)績情況。

此外，信用社還可以通過構(gòu)建“穿透式”績效考評體系，來實(shí)現(xiàn)對不同層級人員預(yù)算實(shí)施情況的有效管理。這種穿透式的績效考評體系，能夠?qū)㈩A(yù)算目標(biāo)進(jìn)行合理分配，同時(shí)還能夠及時(shí)真實(shí)地反饋各層級信息，運(yùn)用扁平化管理方式，將信用社內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整與劃分，從而實(shí)現(xiàn)考評的公平性、透明性與合理性。另外，農(nóng)村信用社還要完善內(nèi)部的激勵(lì)機(jī)制，預(yù)算目標(biāo)達(dá)標(biāo)程度的獎(jiǎng)懲，要進(jìn)行合理性設(shè)置。其中，信用社可以設(shè)定多層級不同的激勵(lì)方式，根據(jù)不同崗位員工的個(gè)體差異，設(shè)定不同的獎(jiǎng)懲標(biāo)準(zhǔn)，如開表彰大會(huì)點(diǎn)名表揚(yáng)、發(fā)放獎(jiǎng)金或者批準(zhǔn)員工休假等，從根本上激勵(lì)員工提高工作積極性。

四、結(jié)論

綜上所述，全面預(yù)算管理是當(dāng)前我國各企業(yè)，對于內(nèi)部財(cái)務(wù)問題的一種檢測和管控方法，具有綜合性和組織性等特征。而我國農(nóng)村信用社在金融行業(yè)中占據(jù)一定比例，但是，農(nóng)信社的全面預(yù)算管理體系卻處于起步與發(fā)展階段，相對來說發(fā)展較緩慢。對此本文就重點(diǎn)針對農(nóng)村信用社全面預(yù)算管理問題進(jìn)行探究與分析，并每次提出相應(yīng)的優(yōu)化建議及措施，希望能夠從根本上推動(dòng)農(nóng)信社全面預(yù)算管理工作，提高管理效率，進(jìn)而促進(jìn)農(nóng)信社更好地運(yùn)行與發(fā)展。

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作者簡介：

劉凌霞，河南省農(nóng)村信用社聯(lián)合社，河南鄭州。