摘要：內部控制是制造企業(yè)實施自我約束和自我完善的一種企業(yè)管理活動，新時期，伴隨著經(jīng)濟體制改革的持續(xù)深入，我國制造業(yè)迎來了新的發(fā)展機遇，也面臨著更加嚴峻的挑戰(zhàn)，制造企業(yè)想要實現(xiàn)自身的生存和發(fā)展，必須切實做好內部控制工作。就目前而言，制造企業(yè)內部控制中存在很多問題，需要企業(yè)采取有效措施對問題進行解決，提升內部控制的效果。本文從制造業(yè)內部控制的作用出發(fā)，結合其在內部控制中存在的問題，提出了有效的應對和解決措施。

關鍵詞：制造業(yè)：內部控制：問題：對策

一、前言

全球經(jīng)濟一體化背景下，制造業(yè)開始面臨國際化的競爭環(huán)境，來自國內和國際市場的雙重競爭壓力，使得制造企業(yè)想要在越發(fā)激烈的市場競爭中占據(jù)優(yōu)勢地位，獲得穩(wěn)定發(fā)展，就必須高度重視內部控制工作，將其放在更加重要的位置，使得內部控制的作用能夠得到充分發(fā)揮，以此來實現(xiàn)企業(yè)運營效率的提高。

二、制造業(yè)內部控制的作用

內部控制指單位為了能夠實現(xiàn)自身的經(jīng)營目標所開展的管理活動和控制活動的總稱，其本身是一個循序漸進的過程。新的發(fā)展環(huán)境下，我國制造企業(yè)的數(shù)量不斷增長，企業(yè)在經(jīng)營中需要面臨來自同行業(yè)的巨大競爭壓力，加上制造業(yè)整體發(fā)展環(huán)境的影響，企業(yè)想要實現(xiàn)穩(wěn)定發(fā)展，需要切實做好內部控制工作，一方面，內部控制能夠保證財務信息的真實性和有效性。對于當前的制造企業(yè)而言，在運營管理中，缺乏完善的規(guī)章制度，影響了企業(yè)運營的實際效果，而借助內部控制，能夠對相應的規(guī)章制度進行完善，促進員工工作效率的提高，同時也可以對內部工作人員的行為進行監(jiān)督，確保財務信息的真實性和有效性。制造企業(yè)領導層需要把握好企業(yè)的財務狀況，為經(jīng)營管理決策的制定提供可靠支撐：另一方面，內部控制能夠保證資產(chǎn)的完整性和安全性。無論是制造企業(yè)還是其他類型的企業(yè)，在運營中都需要借助一定的規(guī)章制度來規(guī)范工作人員的行為，確保其能夠嚴格依照相關章程辦事，避免誤操作的行為，避免資產(chǎn)的流失問題，保證企業(yè)資產(chǎn)的完整性和安全性。

三、制造業(yè)內部控制存在的問題

（一）內控環(huán)境較差

就目前而言，不少制造企業(yè)缺乏對于內部控制重要性的合理認知，即便已經(jīng)建立起了相應的內部控制制度，也沒有對制度進行有效的貫徹落實，加上激勵機制和考核機制的欠缺，員工缺乏參與內部控制的積極性和能動性，導致企業(yè)的發(fā)展受到了很大影響。同時，絕大多數(shù)制造企業(yè)并沒有能夠形成完善的內部控制環(huán)境，管理層之間的責任制度不夠明確.出現(xiàn)問題時存在彼此推卸責任的情況，監(jiān)督約束機制的缺乏更是嚴重影響了內部控制的順利實施。

（二）內部監(jiān)管缺失

現(xiàn)階段，有相當一部分制造企業(yè)缺乏健全的內部監(jiān)督管理體系，存在監(jiān)督機構缺乏獨立性，監(jiān)督人員專業(yè)素質不高，工作質量無法保證等問題。對于企業(yè)而言，良好的內部監(jiān)督是保證內部控制環(huán)境完善性的重要前提，在內部監(jiān)督機制不完善，或者缺乏外部監(jiān)管的情況下，企業(yè)的內部控制工作將無法順利實施，或者在內部控制中暴露出-些問題，影響企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略目標的實現(xiàn)。

（三）內控重點模糊

制造業(yè)內部控制存在著重點模糊和缺乏的問題，單一制造企業(yè)內部控制建設資源有限，而內部控制本身的復雜性使得其必須兼顧多方面的內容，如果企業(yè)沒有對內部控制的相關活動進行規(guī)劃，則會導致內部控制混亂，引發(fā)資源浪費或者閑置的問題。在無法明確內控重點的情況下，制造企業(yè)將無法對內部控制建設資源進行合理配置，盲目的內部控制也會影響企業(yè)內部控制水平的提高。

（四）信息系統(tǒng)落后

信息化時代背景下，制造企業(yè)想要實現(xiàn)自身的健康發(fā)展，必須有健全完善的信息系統(tǒng)作為支撐，這樣在面對大數(shù)據(jù)時才能做到有效應對，保證良好的信息處理效率，確保生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)經(jīng)營資產(chǎn)的完整性以及資金的準確流動，真實可靠的數(shù)據(jù)信息能夠幫助企業(yè)在不確定的市場環(huán)境下，做出最為科學的決策，同時也可以幫助企業(yè)更好的實施內部控制。但是現(xiàn)階段，部分制造企業(yè)并沒有構建起健全的信息系統(tǒng)，在數(shù)據(jù)信息收集和管理方面存在信息不及時、不準確的現(xiàn)象，信息化水平偏低，制約了內部控制的發(fā)展。

四、制造業(yè)內部控制的強化對策

（一）優(yōu)化內控環(huán)境

從制造企業(yè)的角度，面對新的發(fā)展環(huán)境，想要實現(xiàn)自身的穩(wěn)定健康發(fā)展，必須充分認識到內部控制的重要性，對內部控制環(huán)境進行優(yōu)化。一方面，應該加強對于內部控制的宣傳工作，通過教育培訓的方式，提升管理人員和基層員工對于內部控制重要性的認識，確保其能夠積極參與到內部控制制度的制定和執(zhí)行中：另一方面，應該對制造企業(yè)內部控制組織機構進行優(yōu)化和完善，設置好不同層級的管理人員，切實保證管理團隊的專業(yè)性，針對相應的業(yè)務功能推動權利實施和責任落實。同時，應該在企業(yè)設置內部審計委員會，確保其能夠獨立開展內部審計工作，制造企業(yè)還應該從自身的結構特點出發(fā)，對管理決策機制進行完善，消除內部控制中的漏洞。

（二）做好內部監(jiān)管

一是制造企業(yè)可以對內控執(zhí)行力度進行強化，在原本的組織結構上，增加內部監(jiān)管部門或者內部審計部門，實現(xiàn)對于各部門工作行為的監(jiān)督控制，定期向管理層匯報各部門的運行情況：二是應該強化內部控制監(jiān)管力度，將審計委員會的作用切實發(fā)揮出來，針對部門經(jīng)理登記提供的信息和報告進行重點監(jiān)督，提升審計工作的獨立性;三是應該提高外部監(jiān)督管理力度，制造企業(yè)必須主動接受社會監(jiān)督機構以及公眾的監(jiān)督管理，將外部監(jiān)督的作用切實發(fā)揮出來。

（三）明確內控重點

制造企業(yè)在開展內部控制的過程中，應該做好整體規(guī)劃，對內部控制體系的重點進行明確，可以將財務內部控制作為內部控制的重點，通過對管理理念的優(yōu)化調整，促進財務管理水平的提高，對企業(yè)面臨的內部控制壓力進行緩解。

（四）優(yōu)化信息系統(tǒng)

健全完善的信息系統(tǒng)可以為制造企業(yè)經(jīng)營管理決策的制定提供可靠的數(shù)據(jù)信息支持，在保證決策準確性和可行性的同時，也能夠促進企業(yè)經(jīng)營效率的提高，有效降低企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)存在的人為決策失誤問題。而在對信息系統(tǒng)進行優(yōu)化的過程中，制造企業(yè)需要結合自身經(jīng)營管理的實際需求，構建起統(tǒng)一的信息管理系統(tǒng)，就數(shù)據(jù)信息獲取的權限和權責分工進行明確，進一步規(guī)范數(shù)據(jù)信息的審批流程，對人員進行優(yōu)化配置，將信息系統(tǒng)的作用最大限度的發(fā)揮出來。同時，需要做好信息系統(tǒng)的約束管理工作，就所有數(shù)據(jù)信息的分析處理情況進行準確記錄，以此來保證信息數(shù)據(jù)存儲和記錄的真實性。不僅如此，還應改變對信息數(shù)據(jù)的權限進行合理設置，推動信息數(shù)據(jù)系統(tǒng)運行監(jiān)督機制的有效落實，對于信息權限發(fā)放管理更是應該高度重視。

五、結語

總而言之，市場經(jīng)濟環(huán)境下，內部控制對于制造業(yè)的發(fā)展有著十分積極的作用，但是從制造企業(yè)內部控制的實施情況分析，在開展內部控制的過程中，存在一些亟待解決的問題，需要企業(yè)做好問題的分析，找出有效的應對和解決措施，對內部控制進行持續(xù)優(yōu)化和改進，將內部控制的作用充分發(fā)揮出來。

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作者簡介：

王愛軍，惠州億緯鋰能股份有限公司，廣東惠州。