摘要：我國于2016年5月1日起“營改增”稅收政策進一步實行，增值稅及稅收優(yōu)惠政策對新興企業(yè)的創(chuàng)新發(fā)展有著不可或缺的意義，同時也推動著國家整體創(chuàng)新技術(shù)的不斷發(fā)展，對于我國戰(zhàn)略性創(chuàng)新發(fā)展具有重要意義。本文簡要概述了稅收激勵政策以及企業(yè)創(chuàng)新績效的相關(guān)概念，分析目前我國創(chuàng)新稅收激勵政策的現(xiàn)狀以及存在的問題，闡明其影響，最終提出一些相關(guān)建議，以期為后續(xù)相關(guān)研究的開展提供一些淺薄的理論研究資料。

關(guān)鍵詞：稅收激勵政策：企業(yè)：創(chuàng)新績效

一、相關(guān)概念

（一）稅收激勵政策

稅收激勵政策是指政府通過特定的項目或單位給予企業(yè)一定的稅收減免優(yōu)惠，來干預(yù)企業(yè)的研發(fā)、投資、生產(chǎn)、銷售等經(jīng)濟行為，是一種刺激增長型政策，是政府進行宏觀調(diào)控的重要手段，能夠有效調(diào)動積極因素，促進企業(yè)的快速發(fā)展。

（二）企業(yè)創(chuàng)新績效

企業(yè)創(chuàng)新績效主要包含創(chuàng)新能力與創(chuàng)新過程兩方面，受網(wǎng)絡(luò)結(jié)構(gòu)、技術(shù)機會、政府政策等外部因素以及R&D投入、人力資源狀況、社會資本、技術(shù)能力、信息資源獲取、產(chǎn)業(yè)規(guī)模等內(nèi)部因素的影響，是對技術(shù)創(chuàng)新活動整個過程所產(chǎn)生的收益及價值的評價。

二、我國企業(yè)創(chuàng)新稅收激勵政策的現(xiàn)狀與存在的問題

（一）稅收激勵政策現(xiàn)狀

據(jù)統(tǒng)計，目前我國促進企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展的相關(guān)政策文件共有49個，包含所得稅、增值稅、營業(yè)稅、進出口關(guān)稅等多個方面的政策，對于自主創(chuàng)新技術(shù)的研發(fā)與高新產(chǎn)業(yè)的發(fā)展起到了重要作用。

（二）存在的問題

然而由于我國政策制定相對滯后以及稅務(wù)管理不健全等原因，目前相關(guān)政策仍存在不少問題，需要在今后不斷完善。例如政策體系不健全、缺乏量化指標、法律層次不高、缺乏創(chuàng)新風(fēng)險保障政策、對科技人才的相關(guān)激勵政策較少等問題，均掣肘著企業(yè)創(chuàng)新技術(shù)的發(fā)展。

三、稅收激勵政策對創(chuàng)新績效的影響

（一）降低投資成本

創(chuàng)新過程中需要投入大量的資金，其中，基礎(chǔ)設(shè)備、運作投入、人力資源、信息資源等方面均產(chǎn)生了較高的成本，而政府的稅收優(yōu)惠則能夠有效降低生產(chǎn)二經(jīng)營活動中的成本投入，從而鼓勵創(chuàng)新技術(shù)的投入與研發(fā)。

（二）減小投入風(fēng)險

在高新產(chǎn)業(yè)中，研發(fā)、生產(chǎn)、市場、資金等諸多方面都存在一定的風(fēng)險，可能導(dǎo)致創(chuàng)新研發(fā)的失敗，而資金方面的稅收減免優(yōu)惠則可能影響收益，政府在一定程度上分擔(dān)風(fēng)險，降低企業(yè)對于資金風(fēng)險的單獨承擔(dān)，也能夠加大研發(fā)資金投入的意愿。

（三）提升預(yù)期收益

高收益是企業(yè)開展技術(shù)研發(fā)的重要動力，稅收優(yōu)惠一方面能從投資成本人手，降低研發(fā)過程中的花費，另一方面也能從獲取收益回報的活動中給予稅收優(yōu)惠，提升研發(fā)的收益。從這兩個方面提升研發(fā)的預(yù)期收益，推動研發(fā)活動的開展。

（四）影響人力資本

高新產(chǎn)業(yè)必然重視員工的技術(shù)提升，技術(shù)培訓(xùn)是不可或缺的，因此必須對人力資源投入大量資金，關(guān)于這方面的稅收優(yōu)惠政策能夠有效降低人才培養(yǎng)的成本，降低公司因人才流動而造成的損失。

（五）影響資金供給

創(chuàng)新研發(fā)的高投入性往往使人望而卻步，需要強有力的內(nèi)部資金積累與外部融資資金作為支撐，而相關(guān)政策的實施則能夠直接影響收益，增加內(nèi)部積累，同時降低外部融資的難度，為創(chuàng)新研發(fā)提供資金支持。

四、提升我國稅收激勵政策效應(yīng)的相關(guān)建議

（一）完善稅收激勵政策立法

目前頒布的許多相關(guān)政策主要以行政部門制定的文件形式存在，鮮少以法律形式出現(xiàn)，故缺乏強有力的法律支撐，因此我們必須完善相應(yīng)的法律體系，使其規(guī)范化、條理化、系統(tǒng)化，更加清晰明確、切實有效，提升其法律層次。

（二）營造良好稅收優(yōu)惠環(huán)境

稅收激勵環(huán)境的優(yōu)劣與其成效有直接關(guān)系，因此我們必須營造出一個良好的環(huán)境，完善相關(guān)制度，拓寬覆蓋范圍，不斷考慮創(chuàng)新研發(fā)的需求，加大優(yōu)惠激勵力度，創(chuàng)建符合市場規(guī)律的產(chǎn)業(yè)研發(fā)體系。

（三）完善主要稅種激勵政策

自主創(chuàng)新的過程中涉及許多不同的稅種，其中，主要稅種有增值稅、營業(yè)稅、所得稅、土地使用稅等，必須進一步完善一系列相關(guān)制度，解決范圍有限、門檻過高、激勵不足等問題，以便更好地為企業(yè)創(chuàng)新研發(fā)服務(wù)。

（四）建立創(chuàng)新人才激勵政策

對于創(chuàng)新研發(fā)來說，技術(shù)人才是重中之重，因此必須通過稅收優(yōu)惠加大對創(chuàng)新人才培養(yǎng)資金的投入，完善對創(chuàng)新成果與人才的稅收激勵政策，以更高的條件吸引科技人才的注入，繼而增強企業(yè)自主創(chuàng)新能力。

（五）加強監(jiān)督管理考評機制

監(jiān)督管理機制和考核評價機制的建立與完善對于政策的切實有效實施具有重要意義，為了確保政策的有效執(zhí)行，保障激勵效果，必須加強監(jiān)管，完善考核評價，優(yōu)化機構(gòu)設(shè)置，才能客觀公正地評價政策實施效果，推動政策的有效落實。

五、結(jié)語

總而言之，稅收激勵政策對于企業(yè)的創(chuàng)新績效起到了正面的激勵效應(yīng)，促使企業(yè)加大對創(chuàng)新活動的資金投入與人力投入，對于我國的戰(zhàn)略性創(chuàng)新發(fā)展也具有重要作用與意義。為了充分發(fā)揮其激勵效應(yīng)，我們必須有效的利用并執(zhí)行相關(guān)政策，重視稅務(wù)籌劃，重視創(chuàng)新性人才培養(yǎng)，靈活運用具體的優(yōu)惠政策，不斷推動企業(yè)的創(chuàng)新技術(shù)發(fā)展。

參考文獻：

[1]黃惠丹，吳松彬.研發(fā)稅收激勵效應(yīng)究竟有多大：基于稅率式和稅基式減免稅優(yōu)惠政策的考察[J].中國科技論壇.2019（9）.

作者簡介：

阮旭東，眉山宇棋稅務(wù)師事務(wù)所有限責(zé)任公司，四川眉山。