[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量管控 模式 財(cái)險(xiǎn)公司 業(yè)務(wù)質(zhì)量考評(píng)

中

健全制度規(guī)范。公司制定了以《內(nèi)部審計(jì)章程》為核心的內(nèi)部審計(jì)制度47個(gè)，通過建立制度體系、實(shí)務(wù)規(guī)范和質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)，推進(jìn)內(nèi)部審計(jì)工作專業(yè)化、集中化與標(biāo)準(zhǔn)化進(jìn)程。

完善作業(yè)標(biāo)準(zhǔn)。公司先后出臺(tái)《內(nèi)部審計(jì)工作規(guī)范》《監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系》《內(nèi)部審計(jì)指引第1號(hào)——審計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范手冊(cè)》等規(guī)章制度，有效促進(jìn)審計(jì)作業(yè)的規(guī)范化和標(biāo)準(zhǔn)化。

執(zhí)行過程控制。公司健全審計(jì)質(zhì)量管控機(jī)制，通過審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)統(tǒng)一制定、審計(jì)系統(tǒng)統(tǒng)一應(yīng)用“兩統(tǒng)一”和審計(jì)方案集中編制、審計(jì)報(bào)告集中審核“兩集中”等措施，把質(zhì)量管理要求貫穿于審計(jì)工作全過程，促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量有效提升。

加強(qiáng)質(zhì)量考評(píng)。借助新一代審計(jì)系統(tǒng)，公司每半年集中組織一次“網(wǎng)上考評(píng)”進(jìn)行遠(yuǎn)程賦分，考評(píng)內(nèi)容涵蓋內(nèi)部審計(jì)的日常管理、項(xiàng)目管理和報(bào)告管理，考評(píng)結(jié)果既有表彰獎(jiǎng)勵(lì)又有“一票否決”和責(zé)任倒追。

做好總結(jié)完善。一方面，通過接受審計(jì)署和外部監(jiān)管機(jī)構(gòu)部署開展的審計(jì)檢查和自查自糾，進(jìn)一步查找內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量方面的薄弱環(huán)節(jié)和瓶頸短板;另一方面，通過推廣應(yīng)用試點(diǎn)經(jīng)驗(yàn)和成熟做法，以點(diǎn)帶面實(shí)現(xiàn)審計(jì)業(yè)務(wù)質(zhì)量考核全覆蓋，逐步建立健全業(yè)務(wù)質(zhì)量與績(jī)效考核聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加大發(fā)現(xiàn)問題與解決問題的考核權(quán)重，持續(xù)提升內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量。

一、監(jiān)察稽核中心質(zhì)量管控模式的構(gòu)建

2007年，人保財(cái)險(xiǎn)針對(duì)當(dāng)時(shí)省級(jí)分公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)獨(dú)立性不強(qiáng)和內(nèi)部審計(jì)力量薄弱的實(shí)際情況，在繼續(xù)發(fā)揮省級(jí)分公司內(nèi)部審計(jì)職能的基礎(chǔ)上，率先在國(guó)內(nèi)保險(xiǎn)行業(yè)探索設(shè)立了北京、沈陽(yáng)、南京、廣州、成都和西安6家區(qū)域監(jiān)察稽核中心，切實(shí)增強(qiáng)了公司內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性和有效性，有力促進(jìn)了系統(tǒng)內(nèi)部各項(xiàng)政策措施的貫徹執(zhí)行。監(jiān)察稽核中心從成立至今，機(jī)構(gòu)數(shù)量已從“初創(chuàng)期”的6家增至2012年的9家，內(nèi)部審計(jì)人員也從最初的數(shù)十人逐步增至目前的155人。經(jīng)過機(jī)構(gòu)增設(shè)和人員擴(kuò)編，有效改善了公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍的年齡結(jié)構(gòu)、知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)結(jié)構(gòu)，促進(jìn)了內(nèi)部審計(jì)力量的年輕化、知識(shí)化、專業(yè)化，并進(jìn)一步厘清和理順總部、區(qū)域中心和省級(jí)分公司的職責(zé)邊界與報(bào)告關(guān)系，鞏固奠定了人保財(cái)險(xiǎn)“總分結(jié)合、分級(jí)管理”的內(nèi)部審計(jì)新格局，即“1+9+36”管理模式（“1”指總公司審計(jì)部、“9”指9家監(jiān)察稽核中心、“36”指36家省級(jí)分公司審計(jì)部）。

為進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量管控，持續(xù)完善公司內(nèi)部審計(jì)制度體系，特別是加強(qiáng)監(jiān)察稽核中心的業(yè)務(wù)管理，依據(jù)內(nèi)部審計(jì)工作相關(guān)制度規(guī)定，自2012年開始，先后制定了公司監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評(píng)辦法和細(xì)則等系列文件，搭建起監(jiān)察稽核中心“日常管理+項(xiàng)目管理+報(bào)告管理”模式的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控標(biāo)準(zhǔn)體系。其中，監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評(píng)通過采用“日常賦分+遠(yuǎn)程互評(píng)+年終總評(píng)+定期通報(bào)+反饋整改”方式，已初步形成內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量閉環(huán)式管控流程，即日常賦分結(jié)合總部專業(yè)處室平時(shí)審核工作同步實(shí)施;遠(yuǎn)程互評(píng)由總部統(tǒng)一安排定期組織（即“網(wǎng)上考評(píng)”）;年終總評(píng)按照規(guī)定權(quán)重綜合匯總上述考評(píng)情況，得出總評(píng)結(jié)果;定期通報(bào)作為監(jiān)察稽核中心工作情況階段性通報(bào)內(nèi)容之一;反饋整改在每年考評(píng)結(jié)束后次年一季度進(jìn)行。

二、監(jiān)察稽核中心質(zhì)量管控模式的應(yīng)用

為進(jìn)一步強(qiáng)化監(jiān)察稽核中心的規(guī)范管理，特別是在監(jiān)察稽核中心及其主要負(fù)責(zé)人的年度績(jī)效考核關(guān)鍵業(yè)績(jī)指標(biāo)（KPI）中尚無(wú)質(zhì)量指標(biāo)的情況下（數(shù)量方面指標(biāo)以“轄區(qū)監(jiān)督檢查任務(wù)完成率”為主），借鑒中國(guó)內(nèi)部審計(jì)協(xié)會(huì)發(fā)布的《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估暫行辦法》和《內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)估手冊(cè)（試行）》及審計(jì)署地方特派辦成熟做法，公司年底印發(fā)辦法，創(chuàng)立“中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評(píng)”指標(biāo)并納入9家監(jiān)察稽核中心主要負(fù)責(zé)人年度績(jī)效合同，初步構(gòu)建起對(duì)監(jiān)察稽核中心內(nèi)部管理、審計(jì)項(xiàng)目管理和審計(jì)報(bào)告質(zhì)量等情況進(jìn)行檢查和評(píng)價(jià)的質(zhì)量管控模式框架（2012版，見表1），邁出人保財(cái)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控工作中具有里程碑意義的重要一步，同時(shí)也是貫徹落實(shí)公司內(nèi)部審計(jì)“三個(gè)并重”（堅(jiān)持查找問題、發(fā)現(xiàn)缺陷與完善制度流程并重;堅(jiān)持突出重點(diǎn)、專項(xiàng)治理與系統(tǒng)構(gòu)建長(zhǎng)效機(jī)制并重;堅(jiān)持審計(jì)檢查、促進(jìn)執(zhí)行與服務(wù)發(fā)展并重）工作理念的關(guān)鍵舉措。

2013年，為有效推進(jìn)實(shí)施這項(xiàng)工作，公司對(duì)2012版內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控模式框架進(jìn)行了細(xì)化和明確，并于上半年印發(fā)細(xì)則形成《監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系》（2013版，見表2）及工作底稿，采取非現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)與現(xiàn)場(chǎng)考評(píng)相結(jié)合的方式（簡(jiǎn)稱1.0版），年終總評(píng)結(jié)果直接關(guān)聯(lián)各監(jiān)察稽核中心年度績(jī)效考核結(jié)果，間接反映內(nèi)部審計(jì)成果價(jià)值創(chuàng)造情況，從操作層面解決了“中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評(píng)”指標(biāo)的實(shí)際應(yīng)用問題，相應(yīng)權(quán)重也在當(dāng)年監(jiān)察稽核中心主要負(fù)責(zé)人的年度績(jī)效合同中有所提升。

依據(jù)辦法和細(xì)則，業(yè)務(wù)質(zhì)量考評(píng)年度得分由監(jiān)察稽核中心自評(píng)得分和總部考評(píng)得分兩部分綜合得出（滿分150分），當(dāng)年總評(píng)結(jié)果見表3。雖然首次業(yè)務(wù)質(zhì)量考評(píng)最終KPI得分最高與最低相差不過1.5分，但9家監(jiān)察稽核中心還是從中評(píng)出了工作質(zhì)量?jī)?yōu)劣，看到了自身存在的不足，第一次深深觸動(dòng)了內(nèi)部審計(jì)人員工作質(zhì)量這根“神經(jīng)”。

2015年，隨著監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)管理更加規(guī)范和新一代審計(jì)系統(tǒng)全面上線，公司借助信息技術(shù)手段，在簡(jiǎn)化考評(píng)手續(xù)的同時(shí)突出考評(píng)重點(diǎn)，不僅實(shí)現(xiàn)對(duì)審計(jì)業(yè)務(wù)流程的網(wǎng)上監(jiān)督，而且進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量管控：通過印發(fā)監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量“網(wǎng)上考評(píng)”實(shí)施方案，明確總部和9家監(jiān)察稽核中心統(tǒng)一依托新一代審計(jì)系統(tǒng)（部分內(nèi)容借助FTP工具）、每半年集中組織一次對(duì)各監(jiān)察稽核中心的內(nèi)部管理、項(xiàng)目管理和報(bào)告管理進(jìn)行遠(yuǎn)程賦分（簡(jiǎn)稱2.0版）;通過技術(shù)升級(jí)，9家監(jiān)察稽核中心逐步從“審計(jì)項(xiàng)目檔案紙質(zhì)存檔”向“電子化歸檔和集約化管理”轉(zhuǎn)變（2015版，見表4）。

2017年，為持續(xù)提高審計(jì)質(zhì)量、效率和效果，完善審計(jì)質(zhì)量管控體系和評(píng)估機(jī)制，有效對(duì)接績(jī)效考核，確保監(jiān)察稽核中心工作目標(biāo)全面實(shí)現(xiàn)，公司對(duì)考評(píng)內(nèi)容和考評(píng)規(guī)則進(jìn)行了調(diào)整和完善，放寬了考評(píng)時(shí)間，拓展了考評(píng)結(jié)果運(yùn)用，如在監(jiān)察稽核中心主要負(fù)責(zé)人年度績(jī)效合同中新增“要情專報(bào)考評(píng)”KPI，兼具數(shù)量和質(zhì)量?jī)蓚€(gè)方面的定量考評(píng)（2017版，見表5）。特別是依據(jù)監(jiān)察稽核中心年度“網(wǎng)上考評(píng)”工作底稿系統(tǒng)梳理的主要問題，分別形成監(jiān)察稽核中心年度業(yè)務(wù)質(zhì)量“網(wǎng)上考評(píng)”情況反饋函和匯總報(bào)告，適時(shí)做好后續(xù)跟蹤，逐步建立健全“網(wǎng)上考評(píng)”問題反饋和閉環(huán)整改機(jī)制。

2018年，隨著公司對(duì)監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)管理的日趨成熟，公司認(rèn)為突出審計(jì)報(bào)告質(zhì)量控制的理念需要在工作實(shí)踐中進(jìn)一步突出和強(qiáng)化;同時(shí)，辦法和細(xì)則經(jīng)過兩輪修訂后，相關(guān)文件繼續(xù)有效，變得冗長(zhǎng)與繁瑣，影響了實(shí)際使用效果。為解決上述問題，按照連續(xù)性、穩(wěn)定性、權(quán)威性和時(shí)代性的要求，公司及時(shí)總結(jié)監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評(píng)實(shí)施五年來(lái)的最新成果和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，從頂層設(shè)計(jì)入手，圍繞“進(jìn)一步提升審計(jì)報(bào)告質(zhì)量”這一主題，按照“導(dǎo)向明確、系統(tǒng)整合、內(nèi)容精簡(jiǎn)、規(guī)則優(yōu)化、操作便捷”的原則，對(duì)辦法和細(xì)則進(jìn)行了優(yōu)化整合與系統(tǒng)修訂（2018版，見表6）。

業(yè)務(wù)質(zhì)量考評(píng)指標(biāo)是內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控工作理念的微觀反映和具體體現(xiàn)，通過2012—2018年監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評(píng)指標(biāo)的范圍、內(nèi)容、分值等要素的變化來(lái)反映公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控的發(fā)展路徑。同時(shí)，從監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評(píng)標(biāo)準(zhǔn)體系的逐年演變中可以看出：人保財(cái)險(xiǎn)主要從管控內(nèi)容、管控結(jié)構(gòu)、管控要求、管控重點(diǎn)和管控手段等方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控模式進(jìn)行優(yōu)化升級(jí)，并反映出目前公司內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量等級(jí)正處于第四級(jí)—已管理級(jí)（見表7），即從內(nèi)部管理、項(xiàng)目管理和報(bào)告管理三個(gè)維度對(duì)監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行持續(xù)改進(jìn)和完善，如對(duì)項(xiàng)目開展過程從計(jì)劃、執(zhí)行、檢查、處理等階段形成PDCA循環(huán)（見圖1），已形成一套科學(xué)化、精細(xì)化、信息化的閉環(huán)式、全流程、廣覆蓋管控模式。

三、監(jiān)察稽核中心質(zhì)量管控模式的完善

在現(xiàn)有的內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控模式下，人保財(cái)險(xiǎn)監(jiān)察稽核中心質(zhì)量管控以質(zhì)量為導(dǎo)向、以考評(píng)為手段，實(shí)現(xiàn)數(shù)量指標(biāo)和質(zhì)量指標(biāo)同步考核（權(quán)重方面前者降、后者升）、進(jìn)程控制和成效控制“雙輪驅(qū)動(dòng)”，既體現(xiàn)數(shù)字經(jīng)濟(jì)時(shí)代下內(nèi)部審計(jì)轉(zhuǎn)型趨勢(shì)（即審計(jì)信息化），又引導(dǎo)內(nèi)部審計(jì)由傳統(tǒng)型財(cái)務(wù)審計(jì)向管理型過程審計(jì)轉(zhuǎn)變，內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量得到明顯提升。2012年以來(lái)的實(shí)踐探索和經(jīng)驗(yàn)積累表明，目前，9家監(jiān)察稽核中心的審計(jì)結(jié)果報(bào)告質(zhì)量整體得到了顯著提高，各監(jiān)察稽核中心對(duì)具體審計(jì)實(shí)施方案的制訂以及非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)工作越來(lái)越重視，整體效果顯著，對(duì)內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā)現(xiàn)問題整改落實(shí)情況的后續(xù)跟蹤也逐漸成為自覺行為。同時(shí)，不僅降低了內(nèi)部溝通協(xié)調(diào)成本，提升了工作效率，還提升了內(nèi)部審計(jì)專業(yè)形象和成果價(jià)值，特別是監(jiān)察稽核中心之間“比學(xué)趕幫超”蔚然成風(fēng)，對(duì)切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能起到了積極的推動(dòng)作用。

面對(duì)高質(zhì)量工作標(biāo)準(zhǔn)的追求，鑒于人保財(cái)險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控模式的核心部分——監(jiān)察稽核中心業(yè)務(wù)質(zhì)量考評(píng)工作從設(shè)立之日起，就是績(jī)效管理的重要組成部分，加上PEM（Performance Excellence Model，卓越績(jī)效模式）追求組織管理和系統(tǒng)運(yùn)營(yíng)的“全面質(zhì)量”，即能夠?qū)?nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控從宏觀到微觀層面有機(jī)統(tǒng)一起來(lái)，強(qiáng)調(diào)質(zhì)量和績(jī)效、質(zhì)量管理和質(zhì)量經(jīng)營(yíng)的系統(tǒng)整合，在各層面分別對(duì)業(yè)務(wù)、管理兩個(gè)方面的質(zhì)量予以關(guān)注。如對(duì)組織宏觀層面的制度建設(shè)及執(zhí)行情況進(jìn)行考評(píng)、提升內(nèi)部審計(jì)客戶滿意度和審計(jì)成果運(yùn)用成效等。因此，PEM的導(dǎo)入將為解決現(xiàn)行內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量管控模式的不足提供可能。

作為一種科學(xué)的管理方法，PEM雖然起源于質(zhì)量管理，卻超越了質(zhì)量管理。引入PEM將為公司今后對(duì)監(jiān)察稽核中心質(zhì)量管控提供一種全新的框架，并為各監(jiān)察稽核中心提供一個(gè)新的溝通交流平臺(tái)，有助于實(shí)現(xiàn)監(jiān)察稽核中心管理中重點(diǎn)突破與全面兼顧的結(jié)合，持續(xù)評(píng)價(jià)和引導(dǎo)監(jiān)察稽核中心及其內(nèi)部審計(jì)人員的行為從規(guī)范走向高質(zhì)和卓越。

（作者單位：中國(guó)人民財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)股份有限公司，郵政

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