劉孝菊 龐曉明

摘要：作為內(nèi)部控制的重要手段，內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)發(fā)展過程中作用發(fā)揮著重要作用，尤其是隨著客觀形勢(shì)的不斷變化，企業(yè)內(nèi)部控制面臨問題也日趨復(fù)雜，如何通過保障審計(jì)有效性來提高審計(jì)結(jié)果質(zhì)量，是企業(yè)應(yīng)當(dāng)重點(diǎn)關(guān)注的內(nèi)容。就企業(yè)而言，雖然很多企業(yè)都制定了財(cái)務(wù)內(nèi)部審計(jì)制度，但是在基礎(chǔ)建設(shè)方面以及執(zhí)行過程中的一些問題，都影響到企業(yè)內(nèi)部審計(jì)結(jié)果的客觀公正，進(jìn)而影響到企業(yè)的正常發(fā)展。因此，如何對(duì)審計(jì)過程中的一些問題來進(jìn)行有效的規(guī)避，并提高審計(jì)工作的質(zhì)量和效率，是當(dāng)下企業(yè)在開展審計(jì)工作過程中需要重點(diǎn)關(guān)注的問題。

關(guān)鍵詞：企業(yè);內(nèi)部審計(jì);短板;優(yōu)化策略

一、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的重要性

首先是審計(jì)能夠起到預(yù)防保護(hù)的作用。審計(jì)的一個(gè)重要內(nèi)容就是通過稽核監(jiān)督來查判制度執(zhí)行情況，因此，通過審計(jì)，將能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部中出現(xiàn)的一些不合規(guī)、不合體制的行為，并且通過內(nèi)部控制來進(jìn)行糾正，以減少由此造成的損失，從而提高企業(yè)內(nèi)部的規(guī)范運(yùn)行。其次是通過內(nèi)部審計(jì)，能夠有效識(shí)別、防范、處理企業(yè)內(nèi)部管理中的一系列問題，從而使企業(yè)以更加規(guī)范有序的管理為市場(chǎng)拓展、業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)提供支撐。第三，企業(yè)在對(duì)內(nèi)部相關(guān)活動(dòng)進(jìn)行審計(jì)的同時(shí)，也會(huì)給出審計(jì)結(jié)果，審計(jì)結(jié)果能夠直接反映相關(guān)部門或者崗位人員的履職情況，進(jìn)而使得相關(guān)工作質(zhì)量能夠得到真實(shí)呈現(xiàn)，促進(jìn)內(nèi)部工作不斷提升。

二、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)存在的問題

（一）內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度有待提高

目前許多企業(yè)沒有意識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性。甚至有部分企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)覺得內(nèi)部審計(jì)工作會(huì)限制他們的職權(quán)、損害他們的利益，實(shí)際上是他們對(duì)內(nèi)部審計(jì)的認(rèn)識(shí)過于片面，所以導(dǎo)致很多企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)對(duì)內(nèi)部審計(jì)產(chǎn)生敵意，甚至是堅(jiān)決抵制企業(yè)對(duì)內(nèi)部審計(jì)的實(shí)施。對(duì)于普通員工而言，由于內(nèi)部審計(jì)的宣傳不到位，造成眾多員工不能正確的審視內(nèi)部審計(jì)工作，只是單純的認(rèn)為內(nèi)部審計(jì)只屬于財(cái)務(wù)部門，與己無關(guān)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，這些員工不愿積極的配合，導(dǎo)致內(nèi)部審計(jì)工作難以順利的開展。

（二）內(nèi)部審計(jì)人員的業(yè)務(wù)綜合能力有待提高

人才是企業(yè)發(fā)展的核心，專業(yè)水準(zhǔn)較強(qiáng)、職業(yè)素養(yǎng)較高的綜合型人才是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的重要保障之一。隨著企業(yè)的現(xiàn)代化發(fā)展，內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)人才的要求標(biāo)準(zhǔn)也越來越高，不僅要具備良好的專業(yè)知識(shí)與技能，還需要對(duì)管理學(xué)、工程學(xué)等相關(guān)的知識(shí)領(lǐng)域加以了解。另外，審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，要遵循相關(guān)的規(guī)章制度，履行相關(guān)的審計(jì)程序。但是由于不同企業(yè)在實(shí)際的運(yùn)營(yíng)過程中，各方面都會(huì)存在差異，這就使得審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)和審計(jì)程序存在多樣化。但是，由于經(jīng)濟(jì)迅速的發(fā)展，企業(yè)需求增加，市場(chǎng)上相應(yīng)人才的缺乏，使得企業(yè)招聘到的內(nèi)部審計(jì)人員的綜合能力越來越低。在后續(xù)的工作中，不能進(jìn)行完善的審計(jì)體系的培訓(xùn)，導(dǎo)致審計(jì)人員在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)候，無法高效的勝任內(nèi)部審計(jì)工作，甚至是缺乏職業(yè)素養(yǎng)，故意不按企業(yè)的相關(guān)規(guī)定進(jìn)行操作，損害企業(yè)的利益。另外，審計(jì)部門在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)方案的制定時(shí)，由于審計(jì)人員專業(yè)水平不高導(dǎo)致的考慮不全面、審計(jì)結(jié)果不準(zhǔn)確等情況，都會(huì)影響內(nèi)部審計(jì)的質(zhì)量，為內(nèi)部審計(jì)帶來風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)而影響企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。

三、企業(yè)內(nèi)部審計(jì)的優(yōu)化策略

（一）企業(yè)要重視內(nèi)部審計(jì)工作

內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定可持續(xù)發(fā)展具有重要的影響，所以企業(yè)一定要加大對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的重視程度。內(nèi)部審計(jì)工作是企業(yè)管理的重要內(nèi)容，相關(guān)的管理人員一定要全力的支持、配合企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展。第一，作為企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者，一定要高度的重視企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)工作，認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要性，并將內(nèi)部審計(jì)列為企業(yè)發(fā)展的重要部分。第二，企業(yè)中每個(gè)階層的相關(guān)管理人員一定要加強(qiáng)自身對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作的認(rèn)識(shí)，這樣才能在內(nèi)部審計(jì)工作開展后，根據(jù)內(nèi)部審計(jì)報(bào)告結(jié)果制定相應(yīng)的解決措施并及時(shí)的處理，最終保障企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的時(shí)效性。

（二）加強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)工作管理

在內(nèi)部審計(jì)工作管理方面，中小企業(yè)審計(jì)監(jiān)督部門一是應(yīng)當(dāng)強(qiáng)化對(duì)年度各審計(jì)和條線專項(xiàng)檢查項(xiàng)目協(xié)調(diào)統(tǒng)籌，推動(dòng)檢查資源統(tǒng)一調(diào)度，作業(yè)流程的統(tǒng)一規(guī)范，檢查結(jié)果的統(tǒng)一運(yùn)用。二是要加強(qiáng)對(duì)審計(jì)質(zhì)量控制，根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目的性質(zhì)及復(fù)雜程度合理配置審計(jì)資源，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，強(qiáng)化項(xiàng)目負(fù)責(zé)人的督導(dǎo)作用。三是應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部聯(lián)動(dòng)機(jī)制建設(shè)，如定期召開項(xiàng)目方案論證會(huì)議、審前業(yè)務(wù)培訓(xùn)會(huì)議、審后結(jié)果交流溝通會(huì)議以及審計(jì)整改跟蹤聯(lián)席會(huì)議等，通過積極開展各類形式會(huì)議，強(qiáng)化工作聯(lián)系和溝通交流，加深理解和了解，進(jìn)而有效提高該行審計(jì)監(jiān)督效率。

（三）著力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)

良好的審計(jì)隊(duì)伍是促進(jìn)審計(jì)質(zhì)量提升的重要基礎(chǔ)，為此，中小企業(yè)審計(jì)部門要著力加強(qiáng)審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)，具體措施方面，一是要優(yōu)化提升審計(jì)隊(duì)伍能力素質(zhì)，提升專業(yè)勝任能力，有計(jì)劃組織與外部審計(jì)、監(jiān)管部門及同業(yè)機(jī)構(gòu)工作交流，拓展審計(jì)思路;組織參加學(xué)歷教育和專業(yè)資格考試，優(yōu)化提升審計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)和專業(yè)素質(zhì)能力。二是要完善審計(jì)人員評(píng)價(jià)、考核和激勵(lì)機(jī)制，建立審計(jì)項(xiàng)目角色任用與管理崗位序列、專業(yè)崗位序列匹配機(jī)制，規(guī)范執(zhí)行審計(jì)項(xiàng)目負(fù)責(zé)制，明確審計(jì)人員履職盡責(zé)要求，落實(shí)內(nèi)部審計(jì)責(zé)任制。三是可以推行崗位輪換和交流，根據(jù)工作需要和審計(jì)人員意愿，推行審計(jì)人員內(nèi)部多崗位交流、多類型項(xiàng)目鍛煉，提高審計(jì)人員跨專業(yè)、跨領(lǐng)域的思維能力和融會(huì)貫通能力。

（四）完善審計(jì)資料，確保資料的真實(shí)、準(zhǔn)確

建筑工程項(xiàng)目審計(jì)工作量非常大，審計(jì)資料非常多，為了保證審計(jì)工作的科學(xué)、合理、準(zhǔn)確，就必須要不斷完善審計(jì)資料管理工作，根據(jù)審計(jì)工作流程，分階段的完善審計(jì)資料管理，確保審計(jì)資料的科學(xué)、完整、真實(shí)、準(zhǔn)確，并且要做好審計(jì)資料的保存和管理工作，根據(jù)審計(jì)工作管理規(guī)定對(duì)審計(jì)資料進(jìn)行分類管理，這樣的審計(jì)資料管理制度不但有利于審計(jì)工作的科學(xué)、合理，提升審計(jì)工作質(zhì)量，同時(shí)還能夠監(jiān)督審計(jì)人員的工作行為，避免審計(jì)工作人員出現(xiàn)違紀(jì)問題，確保后續(xù)的審計(jì)工作能夠順利開展。

四、結(jié)束語

企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作對(duì)企業(yè)的穩(wěn)定運(yùn)營(yíng)具有十分重要的意義，企業(yè)應(yīng)該高度重視內(nèi)部審計(jì)，加快內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)和專家級(jí)別的審計(jì)人才團(tuán)隊(duì)的建設(shè)，積極的創(chuàng)新、優(yōu)化審計(jì)手段，對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作中出現(xiàn)的問題及時(shí)的解決，最終形成完善的、科學(xué)的內(nèi)部審計(jì)制度.進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

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