李炳罡

摘要：為了提高企業(yè)在國外、國內(nèi)市場上的競爭力，企業(yè)管理者應(yīng)重視內(nèi)控管理工作，樹立科學(xué)的內(nèi)控管理理念，健全會計內(nèi)部控制管理機(jī)制，控制并監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)工作及相關(guān)活動，提升企業(yè)的科技競爭力和經(jīng)濟(jì)實力，實現(xiàn)穩(wěn)定健康發(fā)展目標(biāo)。下文中，研究者將結(jié)合個人從事企業(yè)會計內(nèi)部控制的工作經(jīng)驗，分析當(dāng)前企業(yè)在會計內(nèi)部控制工作中存在的缺陷與問題，提出解決的對策和優(yōu)化的方案。希望以此篇論文為同行業(yè)者提供學(xué)習(xí)借鑒和參考。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;企業(yè)會計;財務(wù)管理;運(yùn)營成本;經(jīng)濟(jì)風(fēng)險

在改革開放深入持續(xù)進(jìn)行中，國內(nèi)企業(yè)面對更多的發(fā)展機(jī)會和更復(fù)雜的外部環(huán)境，如何優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部機(jī)制建設(shè)，優(yōu)化會計內(nèi)部控制措施，豐富管理思路與理念，創(chuàng)新變革管理策略與手段，提升企業(yè)的經(jīng)濟(jì)實力和技術(shù)實力，降低并防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險，在激烈的國內(nèi)外市場競爭中贏得優(yōu)勢地位，成為企業(yè)應(yīng)當(dāng)認(rèn)真思考與解決的重要課題。

一、企業(yè)會計內(nèi)部控制的概念及作用

通過建立企業(yè)會計內(nèi)部控制機(jī)制，控制監(jiān)督企業(yè)的財務(wù)管理工作及相關(guān)活動，保證財務(wù)信息和賬目數(shù)據(jù)的可靠、精確與真實，保證企業(yè)的財產(chǎn)安全和資金安全，防范財務(wù)風(fēng)險。在會計內(nèi)控管理工作中，企業(yè)應(yīng)注重收集財務(wù)信息，為經(jīng)營策略的制定提供參考，觀察并跟蹤企業(yè)內(nèi)外的風(fēng)險因素，制定風(fēng)險預(yù)警和風(fēng)險應(yīng)對策略。

會計內(nèi)部控制機(jī)制的作用在于，確保企業(yè)賬目數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確和真實，提高企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益和收入利潤，幫助企業(yè)實現(xiàn)長遠(yuǎn)發(fā)展目標(biāo)，在激烈的市場競爭中贏得優(yōu)勢，有利于提高企業(yè)在國際上的影響力和品牌地位，維護(hù)國家現(xiàn)代化經(jīng)濟(jì)秩序，實現(xiàn)和諧、可持續(xù)發(fā)展。

二、當(dāng)前企業(yè)在會計內(nèi)部控制工作中存在的缺陷

（一）會計內(nèi)控理念的缺乏與薄弱

一些企業(yè)的部門領(lǐng)導(dǎo)和管理者對會計內(nèi)部控制工作的認(rèn)識不清，缺乏科學(xué)的會計內(nèi)控理念與認(rèn)識，導(dǎo)致企業(yè)人力資源分配不合理，會計內(nèi)部控制機(jī)制沒有建立或者存在漏洞和缺失，會計部門及會計人員對自身的工作職責(zé)不明確，內(nèi)控監(jiān)督的職能無法實現(xiàn)。

（二）會計內(nèi)控機(jī)制存在漏洞和缺陷

調(diào)查實踐中，一些企業(yè)沒有建立會計內(nèi)控機(jī)制，或者已經(jīng)建立的會計內(nèi)控機(jī)制中存在缺陷和漏洞，與企業(yè)的現(xiàn)實情況、生產(chǎn)經(jīng)營管理需求相分離，導(dǎo)致會計內(nèi)部控制機(jī)制的監(jiān)督約束職能失去作用，甚至?xí)霈F(xiàn)企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)布局不合理，人力資源分配不當(dāng)，部門職責(zé)與職權(quán)界定不清楚，會計人員的工作負(fù)擔(dān)加重等問題。

（三）會計內(nèi)控缺乏信息化管理手段

實踐中，少數(shù)企業(yè)在會計內(nèi)部控制工作中缺少信息化管理理念，部門與部門、分公司、子公司與總公司之間的財務(wù)信息溝通、更新不及時，無法實時、全面反映企業(yè)的整體賬目信息和財務(wù)狀況，不利于為企業(yè)管理者制定經(jīng)營策略提供信息數(shù)據(jù)參考，也不利于企業(yè)不同部門、不同分屬公司之間的信息分享和風(fēng)險防范。

（四）內(nèi)控監(jiān)督職能需要加強(qiáng)

部分企業(yè)的會計內(nèi)部控制監(jiān)督職能缺失，造成企業(yè)資金管理混亂，資產(chǎn)沒有按時清點(diǎn)盤查，企業(yè)經(jīng)營、生產(chǎn)等各項成本支出的費(fèi)用增長，會計人員的工作行為缺乏規(guī)范約束與指導(dǎo)，侵占企業(yè)財產(chǎn)、偷稅、篡改賬目數(shù)據(jù)等行為層出不窮。由于得不到有力的內(nèi)控監(jiān)督，部分企業(yè)工作人員的自我約束和管理能力下降，工作責(zé)任感較低，造成企業(yè)資金利用與分配的不合理，各項支出費(fèi)用超出成本預(yù)算。因此，企業(yè)需要完善企業(yè)的會計內(nèi)控監(jiān)督職能，規(guī)范會計內(nèi)控、財務(wù)管理工作的操作流程，重視會計基礎(chǔ)工作，規(guī)范填寫會計憑證，確保企業(yè)賬目信息、財務(wù)數(shù)據(jù)的真實、精確，確保企業(yè)財務(wù)報表全面真實反映企業(yè)情況與問題。

三、企業(yè)會計內(nèi)部控制的解決對策與優(yōu)化方案

（一）樹立科學(xué)的企業(yè)會計內(nèi)部控制管理理念

首先，作為企業(yè)的負(fù)責(zé)人和部門領(lǐng)導(dǎo)應(yīng)認(rèn)識到會計內(nèi)部控制的意義與重要性，樹立科學(xué)的會計內(nèi)控管理理念，并在其帶領(lǐng)下，在企業(yè)內(nèi)部開展關(guān)于會計內(nèi)部控制的理論知識與管理方法學(xué)習(xí)，建立全面的企業(yè)會計內(nèi)控管理工作機(jī)制，提高會計部門和會計人員的內(nèi)控控制職責(zé)意識，在企業(yè)范圍內(nèi)形成良好的內(nèi)控管理工作氛圍。其次，作為企業(yè)會計人員應(yīng)利用課余時間學(xué)習(xí)關(guān)于會計內(nèi)控管理的新知識與新方法，提高自身的職業(yè)素養(yǎng)和工作責(zé)任感，與其他同事交流經(jīng)驗、相互配合，共同做好企業(yè)會計內(nèi)部控制管理工作。

（二）建立全面的會計內(nèi)控管理工作機(jī)制

為了實現(xiàn)長遠(yuǎn)可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)盡快建立完善、全面的會計內(nèi)控管理工作機(jī)制，以及時發(fā)現(xiàn)在會計工作、財務(wù)管理工作中存在的問題，加強(qiáng)對企業(yè)資金、物資和人力資源的監(jiān)督，制定應(yīng)對風(fēng)險、優(yōu)化財務(wù)管理的方案策略。通過建立會計內(nèi)控管理工作機(jī)制，企業(yè)能夠明確會計工作人員和會計部門的工作職責(zé)，監(jiān)督生產(chǎn)、運(yùn)營與管理的全部工作環(huán)節(jié)，加強(qiáng)對經(jīng)營者的職權(quán)監(jiān)督，實現(xiàn)公司規(guī)劃發(fā)展目標(biāo)，以維護(hù)企業(yè)員工及股東的利益。

在會計內(nèi)控管理工作機(jī)制指導(dǎo)下，企業(yè)會計工作人員能夠端正自身的工作態(tài)度，提高工作責(zé)任感，積極履行管理會計、財務(wù)管理等工作職責(zé)，保證企業(yè)各項決策與財務(wù)管理、會計內(nèi)控工作目標(biāo)相一致。

（三）科學(xué)選擇會計內(nèi)控管理的方法

在企業(yè)采購階段.需要加強(qiáng)審核采購合同，保證采購資金的安全性，盡量降低采購的成本。明確各個部門的采購職責(zé)，由具體的部門和人員負(fù)責(zé)采購申請和審批等工作，例如在申請采購的過程中，倉庫管理人員需要統(tǒng)計企業(yè)的物資消耗情況，生產(chǎn)部門提出采購任務(wù)，倉儲人員協(xié)調(diào)具體的采購活動。采購申請遞交之后，財務(wù)人員開展詢價活動，確定采購費(fèi)用，由企業(yè)財務(wù)部門審核相關(guān)文件。財務(wù)人員審核之后，可以由經(jīng)理審批采購申請。選擇供應(yīng)商的過程中，需要建立專業(yè)工作小組，綜合評價供應(yīng)商的聲譽(yù)和貨品質(zhì)量等，選擇優(yōu)質(zhì)的供應(yīng)商。在現(xiàn)金支付過程中，需要檢查原始憑證，憑證上要具備相關(guān)負(fù)責(zé)人的簽名。

（四）建立信息化的會計內(nèi)部控制體系

根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)，建立財務(wù)信息系統(tǒng)，企業(yè)管理者可以獲取實時信息，及時確定企業(yè)發(fā)展過程中存在的問題，利用科技系統(tǒng)，可以保障企業(yè)會計內(nèi)部控制的安全性。企業(yè)信息系統(tǒng)不斷發(fā)展，需要定期更新和改進(jìn)財務(wù)運(yùn)行和計算機(jī)系統(tǒng)，財務(wù)人員不斷檢查財務(wù)信息系統(tǒng)，持續(xù)改進(jìn)財務(wù)信息系統(tǒng)，在最大程度上滿足企業(yè)發(fā)展的要求。

（五）建立會計內(nèi)控風(fēng)險評估機(jī)制

企業(yè)的財會人員需要熟練運(yùn)用各種專業(yè)性知識，了解相關(guān)法律法規(guī)，積極規(guī)避經(jīng)營風(fēng)險，控制好財務(wù)風(fēng)險，尤其是稅務(wù)風(fēng)險。此外，需要建立財政會計思維，綜合分析行業(yè)信息，挖掘各種經(jīng)濟(jì)信息當(dāng)中本質(zhì)內(nèi)容，并且可以說明本質(zhì)內(nèi)容。企業(yè)內(nèi)部財會人員需要分析相關(guān)信息的發(fā)展規(guī)律，根據(jù)實際情況提出針對性的解決措施，具備接納性思維，提升企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的預(yù)防能力。每個財會人員都要建立一定的學(xué)習(xí)意識，利用工作實踐提升自身素質(zhì)。企業(yè)需要建立風(fēng)險保障體系，預(yù)先評估各類風(fēng)險，設(shè)置專業(yè)的風(fēng)險部門，有效評估可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，安排專業(yè)風(fēng)險管理人員處理企業(yè)內(nèi)外部的風(fēng)險，保障風(fēng)險管理人員的權(quán)利，使其可以將自身職責(zé)落實到實際工作當(dāng)中。

四、結(jié)束語

總而言之，在現(xiàn)代化市場經(jīng)濟(jì)高速發(fā)展的當(dāng)今，企業(yè)應(yīng)重視會計內(nèi)部控制理論及知識、方法的重要作用，建立完善的內(nèi)部控制管理機(jī)制，規(guī)范會計工作的流程，加強(qiáng)對企業(yè)人力、物質(zhì)和資金的監(jiān)督管控，保證企業(yè)賬目、財務(wù)信息的安全、真實，降低企業(yè)經(jīng)營成本，提高盈利收益，推動企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。

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