任全勝

摘要：隨著世界經(jīng)濟(jì)一體化發(fā)展趨勢(shì)，我國(guó)企業(yè)將在國(guó)內(nèi)外市場(chǎng)上廣泛參與競(jìng)爭(zhēng)，起到越來(lái)越重要的角色，因此加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制的探討是十分重要的。應(yīng)面對(duì)復(fù)雜多變的世界經(jīng)濟(jì)環(huán)境以及更加嚴(yán)格的內(nèi)部監(jiān)管要求，企業(yè)必須加強(qiáng)自身的內(nèi)控管理，這需要對(duì)內(nèi)控關(guān)鍵點(diǎn)進(jìn)行分析，同時(shí)通過多種管理手段，促使企業(yè)經(jīng)營(yíng)結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化和及時(shí)調(diào)整，最終實(shí)現(xiàn)企業(yè)的“精細(xì)化”內(nèi)控管理。

關(guān)鍵詞：精細(xì)化;內(nèi)部控制;企業(yè)財(cái)務(wù)管理;市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng);監(jiān)督;風(fēng)險(xiǎn)

為了實(shí)現(xiàn)穩(wěn)定、可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)，企業(yè)應(yīng)積極促進(jìn)技術(shù)創(chuàng)新，提高勞動(dòng)力生產(chǎn)率，轉(zhuǎn)變經(jīng)營(yíng)管理模式，構(gòu)建現(xiàn)代化企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制。下文中，研究者將結(jié)合個(gè)人從事企業(yè)內(nèi)部控制管理的工作經(jīng)驗(yàn)，總結(jié)新經(jīng)濟(jì)時(shí)期中企業(yè)內(nèi)部控制工作中存在的常見問題，提出優(yōu)化改進(jìn)的應(yīng)對(duì)策略。

一、新時(shí)期企業(yè)內(nèi)部控制工作中的常見問題

（一）內(nèi)部控制的意識(shí)薄弱、認(rèn)識(shí)不足

從國(guó)內(nèi)情況來(lái)看，部分企業(yè)的管理層和負(fù)責(zé)人認(rèn)識(shí)不到內(nèi)部控制的現(xiàn)實(shí)意義與重要性，沒有系統(tǒng)化了解、掌握內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)理論與科學(xué)管理方法，無(wú)法結(jié)合企業(yè)發(fā)展目標(biāo)、日常生產(chǎn)活動(dòng)，靈活調(diào)整內(nèi)控管理策略，提高了企業(yè)在經(jīng)濟(jì)活動(dòng)中可能承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)，不利于保障企業(yè)的利益及發(fā)展。

（二）內(nèi)部控制機(jī)制存在漏洞

現(xiàn)階段，我國(guó)多數(shù)企業(yè)已經(jīng)在不同程度上建立了內(nèi)部控制機(jī)制，以達(dá)到提高盈利、降低收益的效果。但從運(yùn)行情況來(lái)看，內(nèi)部控制制度缺少系統(tǒng)性、全面性和規(guī)范性，內(nèi)部控制策略執(zhí)行難度高、效果差，企業(yè)內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不合理，各部門之間缺少合作與溝通對(duì)話，內(nèi)部控制職能分工不明確，員工參與內(nèi)部控制工作的熱情和積極性較低，內(nèi)部控制機(jī)制中缺少考核評(píng)估和獎(jiǎng)懲措施。

（三）企業(yè)內(nèi)部控制工作精細(xì)化不足

精細(xì)化內(nèi)部控制可以理解為，通過內(nèi)控監(jiān)督、環(huán)境因素控制等具體措施，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制策略的細(xì)化、精準(zhǔn)實(shí)施，以維護(hù)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)秩序。但從各地企業(yè)的內(nèi)控實(shí)踐分析，精細(xì)化不足是一些企業(yè)在內(nèi)部控制工作中的缺陷和常見問題，具體表現(xiàn)為：首先，內(nèi)部控制目標(biāo)的制定、內(nèi)部控制策略的實(shí)施，沒有與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求和經(jīng)濟(jì)情況密切結(jié)合。其次，少數(shù)企業(yè)仍然使用傳統(tǒng)、保守、粗放的內(nèi)部控制方法，不能夠根據(jù)現(xiàn)實(shí)情況對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制制度進(jìn)行靈活調(diào)整、不斷完善，導(dǎo)致了內(nèi)部控制制度的精細(xì)化不足。

（四）內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)能力有待提高

內(nèi)部控制工作人員的專業(yè)能力、職業(yè)素養(yǎng)，是內(nèi)部控制工作質(zhì)量與實(shí)施效果的重要保證。實(shí)踐中，部分企業(yè)的管理者內(nèi)部控制意識(shí)不強(qiáng)，不重視對(duì)內(nèi)部控制工作員工的選拔和培養(yǎng);一些內(nèi)部控制工作人員對(duì)財(cái)務(wù)管理、內(nèi)部控制的相關(guān)知識(shí)理解不充分，不能夠靈活將理論知識(shí)應(yīng)用于實(shí)踐工作中，還有一部分內(nèi)部控制工作人員是從其他部門中選拔、兼任，缺少?gòu)氖聝?nèi)部控制的相關(guān)工作經(jīng)驗(yàn)。

二、企業(yè)內(nèi)部控制工作的應(yīng)對(duì)策略

（一）重視對(duì)內(nèi)部控制工作人員的選拔與培養(yǎng)

企業(yè)管理者應(yīng)當(dāng)重視對(duì)內(nèi)部控制工作人員的選拔與培養(yǎng)，提升內(nèi)部控制人員的職業(yè)素養(yǎng)和專業(yè)能力，提高企業(yè)全體員工的內(nèi)部控制意識(shí)理念，通過內(nèi)部控制工作，增強(qiáng)企業(yè)在國(guó)外、國(guó)內(nèi)市場(chǎng)上的產(chǎn)品質(zhì)量與價(jià)格競(jìng)爭(zhēng)力，提高產(chǎn)品品牌的國(guó)際影響力。

（二）建立并完善內(nèi)部控制管理制度

首先，全面內(nèi)部控制管理制度的建立，需要獲得財(cái)務(wù)管理部門的積極支持。財(cái)務(wù)管理部門應(yīng)保證賬目信息的真實(shí)、準(zhǔn)確，并和其他部門協(xié)調(diào)配合，共同完成內(nèi)部控制工作任務(wù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的目標(biāo)。

其次，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制管理制度的監(jiān)督與反饋。通過監(jiān)督反饋職能，確保內(nèi)部控制工作的準(zhǔn)確性和精細(xì)化，對(duì)企業(yè)各部門信息、數(shù)據(jù)進(jìn)行核實(shí)，在企業(yè)內(nèi)部形成良好的內(nèi)部控制監(jiān)督氛圍。

再次，結(jié)合企業(yè)實(shí)際，對(duì)內(nèi)部控制管理舊制度實(shí)施靈活、合理化調(diào)整。由于企業(yè)的發(fā)展需求、經(jīng)營(yíng)活動(dòng)在不斷變化，因此內(nèi)部控制管理舊制度也應(yīng)隨之調(diào)整，實(shí)現(xiàn)動(dòng)態(tài)、跟蹤內(nèi)控管理。

最后，企業(yè)應(yīng)建立與內(nèi)部控制管理制度相適應(yīng)的績(jī)效考核與評(píng)估獎(jiǎng)懲制度，以激發(fā)企業(yè)員工積極參與內(nèi)部控制的工作熱情，在企業(yè)內(nèi)部形成良好氛圍，全面提高每一位員工的職業(yè)素養(yǎng)和內(nèi)控管理認(rèn)識(shí)。

（三）重視全面預(yù)算管理，健全內(nèi)部控制體系

重視全面預(yù)算管理、健全內(nèi)部控制體系，意味著要優(yōu)化企業(yè)預(yù)算管理工作，規(guī)范全面預(yù)算的評(píng)估、執(zhí)行和編制流程，保證預(yù)算編制方案的精確性與可行性。通過全過程的預(yù)算管理制度建立，實(shí)現(xiàn)事后評(píng)估與考核、事中監(jiān)督與執(zhí)行、事前數(shù)據(jù)報(bào)表分析與調(diào)查，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、防范經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，為內(nèi)部控制體系的建立、健全提供制度保障。在編制全面預(yù)算方案的時(shí)候，工作人員應(yīng)結(jié)合企業(yè)的經(jīng)營(yíng)需求和經(jīng)濟(jì)條件，一切從實(shí)際情況出發(fā)，在參考長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)策略、市場(chǎng)價(jià)格變化的基礎(chǔ)上，完成全面預(yù)算方案的編制工作。

（四）嚴(yán)格執(zhí)行內(nèi)部控制策略

加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)控管理體系的執(zhí)行需要克服企業(yè)自身的障礙，包括內(nèi)控精細(xì)化管理脫離實(shí)際、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的影響等。為了掃除這些障礙，企業(yè)需要從四個(gè)方面入手：一是控制好內(nèi)控管理的精細(xì)化程度。這要求企業(yè)在改進(jìn)和細(xì)化內(nèi)控流程時(shí)，充分考慮到企業(yè)自身的實(shí)際情況以及內(nèi)控流程的可操作性，確?！安槐匾膬?nèi)控流程不出現(xiàn)、該出現(xiàn)的內(nèi)控流程缺一不可”，使得內(nèi)控管理體系充分發(fā)揮對(duì)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的規(guī)范作用。二是進(jìn)一步革新自身的財(cái)務(wù)管理模式。這要求企業(yè)跳出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的“牢籠”，在不脫離基礎(chǔ)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)的情況下進(jìn)一步改進(jìn)自身的財(cái)務(wù)管理模式，使得內(nèi)控管理充分作用于財(cái)務(wù)管理，財(cái)務(wù)管理推動(dòng)企業(yè)內(nèi)部控制的實(shí)施。三是執(zhí)行內(nèi)控管理體系要考慮企業(yè)的真實(shí)情況。具體來(lái)講，就是企業(yè)在長(zhǎng)期的發(fā)展中要面臨不同的發(fā)展困境和經(jīng)營(yíng)狀況，因而其財(cái)務(wù)狀況并不是一成不變的，所以，企業(yè)要在不同階段調(diào)整內(nèi)控管理的執(zhí)行剛性。比如說，在財(cái)務(wù)高風(fēng)險(xiǎn)的情況下，企業(yè)要加強(qiáng)內(nèi)控監(jiān)督，構(gòu)建好內(nèi)控環(huán)境，使得內(nèi)控管理發(fā)揮出降低風(fēng)險(xiǎn)、減少風(fēng)險(xiǎn)損失的作用。再或者說，在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不高的情況下，企業(yè)在內(nèi)控管理上也不松懈，不僅進(jìn)一步提高內(nèi)控管理體系的精細(xì)化程度，還適度微調(diào)內(nèi)控管理的執(zhí)行力度，使得內(nèi)控管理適時(shí)而變。最后，保證企業(yè)現(xiàn)金流周轉(zhuǎn)順利，防止資金鏈斷裂。內(nèi)部控制工作人員應(yīng)負(fù)責(zé)企業(yè)成本控制工作，為企業(yè)制定經(jīng)營(yíng)策略、投融資策略，提供合理化建議，防范市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)的同時(shí)，保證企業(yè)資金周轉(zhuǎn)順利。

（五）提高內(nèi)部控制工作質(zhì)量與效率

企業(yè)是由每一個(gè)為達(dá)成組織既定目標(biāo)所形成的團(tuán)體，因而提高內(nèi)控管理的專業(yè)化程度需要從企業(yè)全員入手，具體來(lái)講需要關(guān)注四個(gè)方面的內(nèi)容：一是切實(shí)提高企業(yè)內(nèi)控人員的內(nèi)控知識(shí)水平。這要求企業(yè)在日常工作中滲透內(nèi)控知識(shí)的普及和宣傳工作，比如，在企業(yè)定期會(huì)議或季度總結(jié)會(huì)議中設(shè)計(jì)內(nèi)控知識(shí)的考核環(huán)節(jié)，對(duì)考核結(jié)果良好的給予適當(dāng)獎(jiǎng)勵(lì)、對(duì)考核結(jié)果較差給予一定的懲罰。二是提高內(nèi)控人員的執(zhí)行嚴(yán)謹(jǐn)性。這要求企業(yè)進(jìn)一步加強(qiáng)內(nèi)控的監(jiān)督工作，從企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)到企業(yè)部門負(fù)責(zé)人，都應(yīng)當(dāng)重視內(nèi)控工作的監(jiān)督，確保企業(yè)內(nèi)控管理受到全過程全方位的監(jiān)督。

三、結(jié)論

總而言之，內(nèi)部控制管理制度的建立、完善與實(shí)施，是降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)成本，增加盈利收益，防范市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)與環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)健康、可持續(xù)發(fā)展的重要手段。作為相關(guān)工作人員應(yīng)提高自身的內(nèi)控管理意識(shí)，重視全面預(yù)算編制，健全企業(yè)內(nèi)部控制體系，為企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展作出貢獻(xiàn)。

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