張強

【摘要】對于企業(yè)發(fā)展來說，最不能缺少的就是內(nèi)部控制活動，通過內(nèi)部控制企業(yè)發(fā)展目標更加明確，促進了企業(yè)發(fā)展，拉動了企業(yè)經(jīng)濟效益增長。然而，在企業(yè)發(fā)展中，企業(yè)組織架構(gòu)卻對內(nèi)部控制活動產(chǎn)生一定影響，隨著企業(yè)組織架構(gòu)的應(yīng)用，企業(yè)內(nèi)部控制活動的開展得到了必要保障，為內(nèi)部控制活動增添了動力?；诖耍疚膶钠髽I(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)基本情況入手，結(jié)合設(shè)計企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)應(yīng)堅持的原則，并應(yīng)用案例重點研究企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)對內(nèi)部控制活動的作用，了解企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)對企業(yè)拉動與發(fā)展的影響。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)組織架構(gòu)；內(nèi)部控制活動；作用

做好內(nèi)部控制對企業(yè)發(fā)展具有重要作用，良好的內(nèi)部控制活動不僅可以體現(xiàn)出企業(yè)管理者所采用的經(jīng)營理念，還能增強企業(yè)運營動力。但在實際研究中也發(fā)現(xiàn)，內(nèi)部控制的實現(xiàn)也要有完善的企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)做基礎(chǔ)，如果企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)存在不足，將直接影響到內(nèi)部控制活動的開展，更不利于企業(yè)拉動與發(fā)展。因此，有必要研究企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)對內(nèi)部控制活動的作用。

一、企業(yè)組織架構(gòu)概述

所謂的企業(yè)內(nèi)部組織架構(gòu)實際上就是企業(yè)總體構(gòu)成情況，其構(gòu)成要素包括兩種，一種是組織結(jié)構(gòu)，另一種是權(quán)責(zé)配置。對于企業(yè)來說，不僅要有相應(yīng)的管理機構(gòu)，如決策結(jié)構(gòu)、監(jiān)管機構(gòu)等，還要劃分好責(zé)任，保證所有工作都有人負責(zé)，防止出現(xiàn)互相推卸責(zé)任的情況。一般來講，組織架構(gòu)越完善的企業(yè)，管理就越完善，內(nèi)部控制活動也就越好開展。為提高內(nèi)部控制效率，在建設(shè)企業(yè)組織架構(gòu)時，還要做好權(quán)責(zé)配置，根據(jù)分權(quán)與授權(quán)完成工作，避免企業(yè)出現(xiàn)權(quán)責(zé)集于一身的情況。

二、設(shè)計企業(yè)組織架構(gòu)中應(yīng)堅持的原則

對于企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計來說，主要包括兩部分，一部分從風(fēng)險控制入手，用于改善企業(yè)治理結(jié)構(gòu)，同時，做好管理層權(quán)責(zé)分配；另一部分從提高工作效率，優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)。盡管由于企業(yè)的不同，組織架構(gòu)也會不同，但無論組織架構(gòu)怎樣變化，在實際設(shè)計中都要堅持以下幾大原則：

（一）遵循相關(guān)法律法規(guī)

在設(shè)計企業(yè)組織架構(gòu)的過程中，最重要的就是遵守國家相關(guān)法律法規(guī)?，F(xiàn)階段，我國正處于社會主義法治社會建設(shè)時期，一切行為活動的開展都要以相關(guān)法律法規(guī)為基礎(chǔ)。企業(yè)是帶動國民經(jīng)濟增長的重要力量，與之相關(guān)的法律法規(guī)也很多，如果沒有重視相關(guān)法律法規(guī)，貿(mào)然進行企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計，很容易出現(xiàn)觸碰法律底線的情況，因此，應(yīng)將相關(guān)法律法規(guī)作為企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計基礎(chǔ)，且明確董事會、監(jiān)事會等各個部門的責(zé)任，在保證獨立性的同時，又能夠互相牽制。

（二）強化發(fā)展目標原則

企業(yè)要實現(xiàn)就進一步發(fā)展，應(yīng)有完善的發(fā)展目標做基礎(chǔ)。企業(yè)要實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展，就要有長期發(fā)展目標，并不斷為實現(xiàn)目標而努力。企業(yè)通常會設(shè)定長期與短期兩種目標，由于短期目標在最近一段時間就可以實現(xiàn)，即便出現(xiàn)變化也可以隨時調(diào)整，所以，短期目標的設(shè)定并不難。然而，長期目標的設(shè)定則要從宏觀角度入手，且保證目標實現(xiàn)足夠穩(wěn)定，設(shè)計起來也有一定難度，這就需要在設(shè)計企業(yè)組織架構(gòu)時，加強與企業(yè)長期目標的聯(lián)系，更要保證短期目標能夠順利實現(xiàn)。

（三）堅持合理原則

對于企業(yè)組織架構(gòu)設(shè)計來說，在設(shè)計中還要堅持合理性，具體來講，主要體現(xiàn)在以下三方面：第一，透明性，通過研究發(fā)現(xiàn)，企業(yè)組織架構(gòu)越透明，架構(gòu)被認可的可能性就越大，所以，在設(shè)計企業(yè)組織架構(gòu)時應(yīng)強化主觀隨意性，防止出現(xiàn)暗箱操作等情況[3]。第二，制衡性。對于企業(yè)組織架構(gòu)而言，其實質(zhì)是劃分好管理權(quán)、監(jiān)督權(quán)以及執(zhí)行權(quán)，檢查實際分配是否合理，是否存在相互制衡的情況，這些都是事先組織架構(gòu)設(shè)計的有效方式。第三，高效性。企業(yè)組織架構(gòu)的設(shè)計應(yīng)注重高效性，保證各項工作都能有秩序的開展與完成，同時，將管理重心落在企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險控制上。只有做到這幾點才意味著企業(yè)組織架構(gòu)體現(xiàn)了合理性，這些也是實現(xiàn)企業(yè)拉動，促進企業(yè)發(fā)展的有效措施。

三、企業(yè)組織架構(gòu)對內(nèi)部控制活動的作用

良好且完善的企業(yè)組織架構(gòu)可以促進內(nèi)部控制活動的開展，更有利于推動企業(yè)進一步向前發(fā)展，要了解對企業(yè)組織架構(gòu)內(nèi)部控制活動的作用，就需要從以下幾方面入手：

（一）企業(yè)組織架構(gòu)對職務(wù)分離的作用

企業(yè)實行不兼容職務(wù)分離是一項重要工作，不兼容職務(wù)分離以后不僅可以減輕相關(guān)工作人員負擔(dān)，還能提高工作效率，順利完成企業(yè)目標。然而，現(xiàn)階段不少企業(yè)依然存在不兼容職務(wù)掌握在同一人員手中的情況，如某公司在改革以前，財務(wù)與出納工作均由一人承擔(dān)，無形中增加了相關(guān)工作人員的負擔(dān)，在每次工作總結(jié)中都會發(fā)現(xiàn)工作不到位的情況，問題也是只增不減。而在企業(yè)組織架構(gòu)構(gòu)建完成以后，企業(yè)進行了改革，不兼容職務(wù)也實現(xiàn)了分離，強化了內(nèi)部控制效率，不必要問題也很少發(fā)生。同時，在企業(yè)經(jīng)濟活動中經(jīng)常會涉及到四種職務(wù)，分別為授權(quán)審批、執(zhí)行、記錄以及核查，為做好內(nèi)部控制工作，就需要將這四種職務(wù)相分離，如授權(quán)交易管理者不能參與賬款記錄與資金收取，而銷售人員則不能隨意調(diào)整產(chǎn)品價格等，只有這樣才能做好內(nèi)部控制工作，這也是實現(xiàn)企業(yè)組織架構(gòu)價值的有效措施，此外，實現(xiàn)不兼容職務(wù)相分離也可以有效防止徇私舞弊等情況的發(fā)生，保證企業(yè)自身利益不受損失。

（二）企業(yè)組織架構(gòu)對授權(quán)審批的作用

企業(yè)組織架構(gòu)對內(nèi)部控制活動的作用還體現(xiàn)在授權(quán)審批上。一般來講，企業(yè)活動的開展需要有一定的授權(quán)文件做基礎(chǔ)，且設(shè)置好各個崗位應(yīng)承擔(dān)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，加強質(zhì)量控制，只有這樣才能保證內(nèi)部控制活動順利進行。企業(yè)組織架構(gòu)對授權(quán)審批的作用需要借助一定的工具，也就是有必要的崗位責(zé)任機制與授權(quán)為指引。第一，在崗位責(zé)任機制的作用下，各個工作崗位所擁有的權(quán)限也就更加明確，相關(guān)工作人員也能了解到自己應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任，企業(yè)發(fā)展也就更加快速。第二，在授權(quán)指引的作用下，特別授權(quán)無論是范圍還是應(yīng)承擔(dān)的責(zé)任也更為確切，企業(yè)所有工作者都可以更深入的了解到授權(quán)范圍與承擔(dān)責(zé)任。但值得注意的是，要保證授權(quán)審批合理，就要根據(jù)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計相關(guān)規(guī)定開展工作中，并尊重各個部門與崗位的職權(quán)。如果缺少了上下級關(guān)系，也就不存在權(quán)威，很多工作的開展也會受到阻力。此外，由于企業(yè)組織結(jié)構(gòu)設(shè)計的不同，會給授權(quán)審批方式帶來一定影響，如某企業(yè)的子公司可能掌握一定的常規(guī)授權(quán)，但這并不意味著子公司需要去除特別授權(quán)，而是要實現(xiàn)兩者共同發(fā)展。如原來的中航油一家分公司曾因此出現(xiàn)了經(jīng)營失敗案件，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，主要是由于該公司只認識到了就常規(guī)授權(quán)的作用，而沒有重視特別授權(quán)。因此，企業(yè)在實際發(fā)展建設(shè)中，不僅要重視常規(guī)授權(quán)，還要重視特別授權(quán)，防止出現(xiàn)生產(chǎn)經(jīng)營偏頗。

（三）企業(yè)組織架構(gòu)對會計系統(tǒng)的作用

在企業(yè)拉動與發(fā)展中，企業(yè)組織架構(gòu)對內(nèi)部控制活動的作用還體現(xiàn)在會計系統(tǒng)上。企業(yè)發(fā)展離不開會計工作的開展，越多的企業(yè)，會計工作越是重要。對于會計系統(tǒng)來說，不僅要按照國家相關(guān)準則開展工作，根據(jù)實際情況設(shè)置好會計憑證與賬簿等，同時優(yōu)化會計處理程序，保證會計資料真實有效。要做好會計工作，實現(xiàn)會計系統(tǒng)控制，首先應(yīng)組建相應(yīng)機構(gòu)，設(shè)置好會計崗位，其次，聯(lián)系實際情況做好職權(quán)劃分，最后，參照相關(guān)法律法規(guī)，明確好各個會計部門應(yīng)該承擔(dān)的責(zé)任，針對記賬問題，可以將其委托給中介機構(gòu)。同時，作為企業(yè)管理者也要正確認識財務(wù)與出納之間的差別，防止出現(xiàn)一人多崗的情況，尤其是存在會計電算化與管理會計的企業(yè)一定要防止此類事件發(fā)生。在劃分會計崗位責(zé)任的過程中，務(wù)必做到現(xiàn)金、賬目、財物分開管理，禁止出納人員參與稽核，并妥善管理好會計檔案，只有這樣才能確保會計信息真實，增強會計信息有效性。此外，隨著會計系統(tǒng)的逐漸完善，財務(wù)信息越發(fā)真實，企業(yè)管理者所做出的決策也就更加精準，有效減少了決策失誤等情況的發(fā)生，這對促進企業(yè)發(fā)展，拉動企業(yè)經(jīng)濟效益增長具有重要作用。因此，應(yīng)重視企業(yè)組織架構(gòu)的構(gòu)建，做好內(nèi)部控制，增強企業(yè)在市場上的競爭能力。

（四）企業(yè)組織架構(gòu)對財產(chǎn)保護的作用

在企業(yè)內(nèi)部控制中還需要重視財務(wù)保護，做好財務(wù)保護不僅可以保證企業(yè)財產(chǎn)完善，還能提高財產(chǎn)利用率。對于企業(yè)組織架構(gòu)來說，主要是為促進企業(yè)經(jīng)濟效益提升服務(wù)，內(nèi)部控制的重點也在于企業(yè)財產(chǎn)保護。要做好財產(chǎn)保護控制，首先，應(yīng)建設(shè)好相應(yīng)的管理機制，如財產(chǎn)清查機制、核賬機制等；其次，組建相應(yīng)的保管機構(gòu)，設(shè)置好相應(yīng)的崗位，保證財產(chǎn)保護工作有秩序開展；最后，做好責(zé)任劃分，構(gòu)建完善的管理機制，并明確財產(chǎn)保護不受會計記錄等崗位的制約，具有足夠的獨立性，只有這樣才能保證財產(chǎn)保護工作的開展。

（五）企業(yè)組織架構(gòu)對全面預(yù)算的作用

在企業(yè)發(fā)展中經(jīng)常會涉及到預(yù)算，通過預(yù)算可以掌握企業(yè)在開展或投資某項活動中可能獲得預(yù)期收益，也能確定是否有必要開展這項活動，因此，很多企業(yè)也十分重視全面預(yù)算。全面預(yù)算涉及到企業(yè)方方面面，要做好全面預(yù)算就要從編制入手，強化審定，及時下達相關(guān)任務(wù)，落實考核等，通過全面預(yù)算可以讓企業(yè)所有員工認識到自己應(yīng)承擔(dān)的主要責(zé)任與義務(wù)，并經(jīng)過努力盡快實現(xiàn)目標。為做好全面預(yù)算工作，還要構(gòu)建完善的預(yù)算管理體系，優(yōu)化全面預(yù)算控制環(huán)境。為保證全面預(yù)算獨立性，應(yīng)由企業(yè)董事會直接管理，不受其他部門的約束，而董事會則主要負責(zé)編制預(yù)算目標，審理預(yù)算方案，檢查預(yù)算實際落實情況，了解預(yù)算結(jié)果是否順利完成。同時，董事會還要監(jiān)督預(yù)算部門工作情況，嚴格控制預(yù)算超支，如果出現(xiàn)超支等情況，就需要董事會全權(quán)負責(zé)。由此可見，企業(yè)組織架構(gòu)對全面預(yù)算的影響較大，它也正是通過這樣的方式影響內(nèi)部控制活動的。只要保證預(yù)算合理，在實際落實中不超標，就可以促進企業(yè)發(fā)展，拉動企業(yè)經(jīng)濟效益增長。

（六）企業(yè)組織架構(gòu)對營運分析的作用

對于企業(yè)發(fā)展來說，營運分析是一項重要工作，關(guān)系到企業(yè)發(fā)展方方面面，最重要的是能夠?qū)?jīng)濟增長產(chǎn)生一定作用。所謂的營運分析實際上就是企業(yè)管理者在相應(yīng)的分析方法的作用下，分析企業(yè)各種核算信息，通過核算不僅可以了解到企業(yè)營運狀況，還能夠及時發(fā)現(xiàn)存在于其中的問題，創(chuàng)新經(jīng)營管理方向。為做好營運分析工作，企業(yè)應(yīng)將構(gòu)建相關(guān)組織體系作為基礎(chǔ)，為營運分析提供必要的保證，同時，做好部門劃分，讓各個部門聯(lián)系實際情況做好本職工作，如對于部門營運來說，主要是借助相關(guān)會計資料，全面分析本企業(yè)實際營運情況，且做到定期開展活動，及時將結(jié)果匯報給相關(guān)管理人員，相關(guān)管理人員則要以此為基礎(chǔ)，做好進一步審批等工作。

（七）企業(yè)組織架構(gòu)對績效考評的作用

現(xiàn)代社會已經(jīng)進入市場經(jīng)濟時代，企業(yè)與企業(yè)之間的競爭較大，尤其是我國企業(yè)眾多，再加上就業(yè)人員較多，為拉動企業(yè)經(jīng)濟效益增長，很多企業(yè)都將績效考評機制應(yīng)用到企業(yè)中。但要實現(xiàn)績效考評，發(fā)揮其應(yīng)有作用，還需要有強有力的組織保障為基礎(chǔ)，只有這樣才能強化績效考評，提高績效考評效率。因此，作為企業(yè)管理者應(yīng)重視績效考評的推進，確定科學(xué)有效的績效考評體系，強化考評方法，做好審核等工作，同時，企業(yè)人力資源管理部門也要根據(jù)企業(yè)實際，將績效考評融入到企業(yè)文化中，在所有人都認識到績效考評的重要性。通過實踐調(diào)查研究發(fā)現(xiàn)，良好的績效考評可以增強企業(yè)員工的工作積極性，增強他們的工作新型，如某企業(yè)在引入績效考評以后，員工工作積極性明顯提高，再加上與員工工資掛鉤，也沒有最高限制，員工也愿意參與這樣的工作，企業(yè)所獲得的經(jīng)濟效益也更多，極大的促進了企業(yè)發(fā)展。

四、結(jié)束語

通過以上研究得知，企業(yè)組織架構(gòu)是一項重要工作，涉及到企業(yè)發(fā)展的方方面面，通常情況下，企業(yè)發(fā)展狀況越好，組織架構(gòu)就越完善，內(nèi)部控制活動的開展也就越順利。要做好企業(yè)組織架構(gòu)建設(shè)，應(yīng)堅持一定的原則，本文聯(lián)系實際情況，提出了設(shè)計企業(yè)組織架構(gòu)的原則，并從七方面重點闡述了企業(yè)組織架構(gòu)對內(nèi)部控制活動的作用，且結(jié)合實際案例提出了企業(yè)組織架構(gòu)對內(nèi)部控制活動有哪些好處，希望本次研究能為相關(guān)人士帶來有效參考。

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