董大維 王軼 郝帥

[摘要]本文指出電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)面臨的主要困境，提出拓寬內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的途徑，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值增值。

[關(guān)鍵詞]電網(wǎng)企業(yè) ? ?內(nèi)部審計(jì) ? ?咨詢服務(wù)

一、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的主要作用

一是有助于強(qiáng)化內(nèi)控過(guò)程管理。依靠電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督全覆蓋的專業(yè)優(yōu)勢(shì)，采用穿行測(cè)試、重新執(zhí)行等手段，對(duì)全業(yè)務(wù)四級(jí)流程框架的完整性、科學(xué)性進(jìn)行深入分析和評(píng)價(jià)，提出改進(jìn)意見(jiàn)和建議，提高內(nèi)控流程的標(biāo)準(zhǔn)化和適應(yīng)性，全面建成具備組織架構(gòu)扁平化、業(yè)務(wù)流程標(biāo)準(zhǔn)化、內(nèi)控責(zé)任崗位化、控制手段信息化、監(jiān)督評(píng)價(jià)常態(tài)化的內(nèi)部控制體系。二是有助于深化全面風(fēng)險(xiǎn)管控。依托電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)整改工作成果，結(jié)合電網(wǎng)發(fā)展和行業(yè)發(fā)展趨勢(shì)，動(dòng)態(tài)揭示影響電網(wǎng)企業(yè)發(fā)展的重大風(fēng)險(xiǎn)因素，深入分析其成因及影響，提出應(yīng)對(duì)措施，為建立企業(yè)級(jí)風(fēng)險(xiǎn)信息庫(kù)提供支撐。評(píng)估企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況及內(nèi)外部監(jiān)管要求，提出可接受的風(fēng)險(xiǎn)水平建議，為制定、修正企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展戰(zhàn)略規(guī)劃提供保障。三是有助于優(yōu)化企業(yè)治理結(jié)構(gòu)。內(nèi)部審計(jì)是電網(wǎng)企業(yè)治理結(jié)構(gòu)的重要組成部分，優(yōu)化公司治理結(jié)構(gòu)需要優(yōu)質(zhì)高效的內(nèi)部審計(jì)作支撐。內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)對(duì)電網(wǎng)企業(yè)及所屬單位管理薄弱環(huán)節(jié)和錯(cuò)弊易發(fā)領(lǐng)域有著直觀、可靠的綜合性認(rèn)識(shí)，因而能夠提出有針對(duì)性、可靠、可行的意見(jiàn)和建議，供管理層決策參考。

二、電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)面臨的主要困境

（一）供需結(jié)構(gòu)失衡

隨著電力體制改革的持續(xù)深入和內(nèi)外部監(jiān)管的不斷加強(qiáng)，電網(wǎng)企業(yè)在經(jīng)營(yíng)管理規(guī)范、重點(diǎn)領(lǐng)域管控、重大風(fēng)險(xiǎn)防范等方面暴露出一些問(wèn)題和管理薄弱環(huán)節(jié)，尋求自我優(yōu)化、著力提質(zhì)增效已成為電網(wǎng)企業(yè)當(dāng)前工作的重點(diǎn)。但由于電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)發(fā)展相對(duì)滯后，咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)方興未艾，咨詢技術(shù)、咨詢?nèi)瞬拧⒆稍兯胶妥稍兘?jīng)驗(yàn)都嚴(yán)重不足，服務(wù)低端化和形式化較為顯著，無(wú)法滿足企業(yè)發(fā)展需求。

（二）專業(yè)儲(chǔ)備不足

近年來(lái)，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)迅速發(fā)展，但由于歷史欠賬嚴(yán)重，審計(jì)人員配備不到位，多數(shù)企業(yè)人員力量不足，年齡結(jié)構(gòu)不夠合理，開(kāi)展審計(jì)咨詢服務(wù)有心無(wú)力。要提供高質(zhì)量的咨詢服務(wù)，除了需要足夠的人員配備外，還需要足夠的專業(yè)儲(chǔ)備。目前，電網(wǎng)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)人員以財(cái)務(wù)專業(yè)為主，營(yíng)銷、檢修、建設(shè)、物資等相關(guān)專業(yè)人員匱乏，提供的咨詢服務(wù)缺乏全局性戰(zhàn)略眼光。

（三）職能定位模糊

長(zhǎng)期以來(lái)，電網(wǎng)企業(yè)設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)主要是為了監(jiān)督、評(píng)價(jià)所屬企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理狀況，這種歷史定位使得業(yè)務(wù)部門(mén)和基層從業(yè)人員不能區(qū)分咨詢服務(wù)和監(jiān)督評(píng)價(jià)之間的差別，往往將內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)以顧問(wèn)身份開(kāi)展咨詢活動(dòng)并提出建議的過(guò)程理解為對(duì)業(yè)務(wù)真實(shí)性及合規(guī)性的確認(rèn)，執(zhí)行中出現(xiàn)問(wèn)題后，以此為借口諉過(guò)于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)。此外，由于咨詢服務(wù)一般以前期監(jiān)督評(píng)價(jià)工作積累的資料為基礎(chǔ)開(kāi)展，兩者不可分割，內(nèi)部審計(jì)人員在開(kāi)展咨詢業(yè)務(wù)時(shí)，無(wú)法準(zhǔn)確把握審計(jì)咨詢的力度，導(dǎo)致“咨詢過(guò)度”，承擔(dān)不應(yīng)承擔(dān)的風(fēng)險(xiǎn)。

（四）體系尚不健全

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)相關(guān)制度依然圍繞監(jiān)督評(píng)價(jià)等確認(rèn)職能制定，與咨詢服務(wù)有關(guān)的業(yè)務(wù)管理、內(nèi)外部專家選聘及考核、風(fēng)險(xiǎn)防控等規(guī)章制度尚未建立健全，還未形成統(tǒng)一的內(nèi)部審計(jì)咨詢制度體系。受傳統(tǒng)確認(rèn)職能影響，相關(guān)業(yè)務(wù)部門(mén)對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)執(zhí)行咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)存在防范心理和消極情緒，尚未形成人財(cái)物集約保障體系。執(zhí)行咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，需要建立順暢的溝通體系，由于制度缺失，部分企業(yè)的溝通方式和內(nèi)容尚不規(guī)范，存在經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

（五）思想觀念滯后

電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作仍然存在重糾弊輕預(yù)防的情況，在落實(shí)問(wèn)題整改上下的功夫多，在事前顧問(wèn)上下的功夫少，服務(wù)意識(shí)淡薄。部分企業(yè)管理者未認(rèn)識(shí)到咨詢服務(wù)在深化企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理方面的作用，不支持甚至阻礙內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)開(kāi)展相關(guān)業(yè)務(wù)，影響咨詢服務(wù)效能。部分電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)業(yè)務(wù)范圍相對(duì)狹窄，審計(jì)監(jiān)督全覆蓋尚未落實(shí)，內(nèi)部審計(jì)與專業(yè)業(yè)務(wù)耦合度不高，沒(méi)有完全融入業(yè)務(wù)管理的全過(guò)程，無(wú)法提供全面、優(yōu)質(zhì)、高效的咨詢建議。

三、電網(wǎng)企業(yè)拓寬內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)的途徑

（一）轉(zhuǎn)變思想觀念

強(qiáng)化“管理+效益”的咨詢服務(wù)工作理念，推動(dòng)內(nèi)部審計(jì)工作從糾錯(cuò)防弊向查隱患、防風(fēng)險(xiǎn)、促提質(zhì)轉(zhuǎn)變，前移審計(jì)關(guān)口，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部審計(jì)確認(rèn)與咨詢服務(wù)職能有機(jī)融合，并將其貫穿于企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的全過(guò)程。增強(qiáng)大局意識(shí)，緊緊圍繞電網(wǎng)企業(yè)新時(shí)代發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)開(kāi)展咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)，調(diào)整內(nèi)部審計(jì)工作重點(diǎn)，積極參與企業(yè)管理，助力實(shí)現(xiàn)管理水平和盈利能力的提高，用切實(shí)的工作業(yè)績(jī)?nèi)〉闷髽I(yè)管理層和業(yè)務(wù)部門(mén)的理解和支持。

（二）深化體制變革

構(gòu)建“上下貫通、職責(zé)明確、分工協(xié)作、資源共享”的內(nèi)部審計(jì)咨詢服務(wù)體系，實(shí)現(xiàn)一體化協(xié)同運(yùn)作，提高服務(wù)工作效率。按照集約、規(guī)范、高效的原則，進(jìn)一步優(yōu)化電網(wǎng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)運(yùn)行模式，統(tǒng)籌人力資源，最大限度發(fā)揮咨詢服務(wù)效能。建立健全內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)向黨委會(huì)、董事會(huì)等企業(yè)決策機(jī)構(gòu)定期報(bào)告制度，加強(qiáng)咨詢服務(wù)成果運(yùn)用，全面支撐企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策行為，切實(shí)發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)完善法人治理、促進(jìn)資本保值增值和有效防范經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的作用。

（三）建設(shè)標(biāo)準(zhǔn)體系

建立健全咨詢服務(wù)通用制度體系，規(guī)范工作界面，明確管理職責(zé)及定位，實(shí)現(xiàn)審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)有據(jù)可依、權(quán)責(zé)清晰。建立健全審計(jì)咨詢業(yè)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)流程，統(tǒng)一咨詢業(yè)務(wù)全過(guò)程工作標(biāo)準(zhǔn)，實(shí)現(xiàn)精益化管理。建立健全咨詢服務(wù)業(yè)務(wù)質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)體系，明確工作“紅線”，確保所提供的服務(wù)不提前、不越線。建立健全咨詢服務(wù)考核評(píng)價(jià)體系，提高服務(wù)項(xiàng)目的合規(guī)性和效益性。建立健全咨詢服務(wù)計(jì)劃管理，優(yōu)先保證重點(diǎn)項(xiàng)目實(shí)施，提高咨詢服務(wù)的時(shí)效性。

（四）探索數(shù)字審計(jì)

遵循國(guó)家電網(wǎng)公司數(shù)字化審計(jì)頂層設(shè)計(jì)思路，依托“三集五大”建設(shè)成果，積極探索數(shù)字化技術(shù)在審計(jì)咨詢服務(wù)中的應(yīng)用，持續(xù)在線收集、分析業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)排查，分析揭示企業(yè)存在的問(wèn)題并提出管理建議。依托全業(yè)務(wù)統(tǒng)一數(shù)據(jù)中心，建立與運(yùn)營(yíng)監(jiān)控、財(cái)務(wù)稽核、營(yíng)銷稽查、紀(jì)檢監(jiān)察等的業(yè)務(wù)聯(lián)動(dòng)機(jī)制，加強(qiáng)溝通與協(xié)作，在數(shù)據(jù)層面強(qiáng)化系統(tǒng)間數(shù)據(jù)集成，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享，為開(kāi)展數(shù)字化審計(jì)咨詢服務(wù)奠定堅(jiān)實(shí)基礎(chǔ)。

（五）打造專家團(tuán)隊(duì)

嚴(yán)格落實(shí)定崗、定編、定員要求，充實(shí)、配齊、配強(qiáng)審計(jì)咨詢服務(wù)人員，優(yōu)化年齡、專業(yè)結(jié)構(gòu)，確保咨詢業(yè)務(wù)的順利開(kāi)展。按照有重點(diǎn)、分專業(yè)的建設(shè)思路，在企業(yè)各專業(yè)部門(mén)、各單位中挑選業(yè)務(wù)骨干，建立審計(jì)、財(cái)務(wù)、人資、工程、物資、營(yíng)銷、信息等專業(yè)審計(jì)專家團(tuán)隊(duì)，充分發(fā)揮其在關(guān)鍵領(lǐng)域的支撐作用。加強(qiáng)審計(jì)人員咨詢服務(wù)能力培養(yǎng)，按照審計(jì)專業(yè)、項(xiàng)目類別、人員層級(jí)等動(dòng)態(tài)開(kāi)展多維度培訓(xùn)，提升審計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)。

（作者單位：國(guó)家電網(wǎng)吉林省電力有限公司，郵政編碼：130021，電子郵箱：8535209@qq.com）