陳劍芳

[摘要]本文描述了大數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)涵及特征，分析了大數(shù)據(jù)給審計(jì)帶來(lái)的新機(jī)遇與新挑戰(zhàn)，剖析了為應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)環(huán)境，國(guó)家審計(jì)在審計(jì)制度、組織模式、審計(jì)理念思路、審計(jì)方式方法等方面采取的新策略、新措施，指出當(dāng)前大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展中存在的一些困難與問(wèn)題，并提出相應(yīng)的對(duì)策與建議。

[關(guān)鍵詞]國(guó)家審計(jì) ? ?大數(shù)據(jù) ? ?信息化

一、大數(shù)據(jù)審計(jì)的內(nèi)涵及特征

大數(shù)據(jù)審計(jì)是指審計(jì)機(jī)關(guān)依照法律權(quán)限及黨和國(guó)家的政策安排，采集各黨政機(jī)關(guān)、公共管理部門(mén)、企事業(yè)單位以及社會(huì)公開(kāi)的海量數(shù)據(jù)，利用跨領(lǐng)域、跨層次、跨行業(yè)、跨系統(tǒng)的全維度數(shù)據(jù)，開(kāi)展智能化的數(shù)據(jù)挖掘與分析，進(jìn)行綜合審計(jì)判斷，形成審計(jì)結(jié)論的過(guò)程。大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)把握以下四個(gè)重要方面。

一是辯證看待數(shù)據(jù)量大的特性。不同機(jī)構(gòu)判定數(shù)據(jù)大小具有不同標(biāo)準(zhǔn)，一份現(xiàn)在看起來(lái)很小的數(shù)據(jù)，縱向積累久了也可以變成大數(shù)據(jù)，橫向與其他數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)起來(lái)也可能形成大數(shù)據(jù);而一份很大的數(shù)據(jù)如果沒(méi)有關(guān)聯(lián)性、沒(méi)有價(jià)值也不能稱之為大數(shù)據(jù)。

二是重點(diǎn)體現(xiàn)在數(shù)據(jù)的“全樣本”。在維克托·邁爾-舍恩伯格及肯尼斯·庫(kù)克耶編寫(xiě)的《大數(shù)據(jù)時(shí)代》中，大數(shù)據(jù)不采用隨機(jī)分析法（抽樣調(diào)查）這樣的捷徑，而是對(duì)所有數(shù)據(jù)進(jìn)行分析處理。在大數(shù)據(jù)時(shí)代，由于大數(shù)據(jù)分析處理技術(shù)的不斷發(fā)展與提高，人們對(duì)“全樣本數(shù)據(jù)”的處理變得便捷可行，傳統(tǒng)碎片化的“樣本數(shù)據(jù)”分析可能就變得不再經(jīng)濟(jì)和效率。大數(shù)據(jù)時(shí)代帶來(lái)了從“樣本數(shù)據(jù)”到“全樣本數(shù)據(jù)”的轉(zhuǎn)變。

三是特別關(guān)注數(shù)據(jù)的多元異構(gòu)及關(guān)聯(lián)性。與傳統(tǒng)數(shù)據(jù)相比，大數(shù)據(jù)顯然范圍更廣，內(nèi)容更多、更雜、更分散，且來(lái)源廣泛、功能各異又相互關(guān)聯(lián)，只有將其聚合在一起進(jìn)行廣視角、多維度、智能化的數(shù)據(jù)分析，才能從中發(fā)現(xiàn)單一數(shù)據(jù)源信息無(wú)法提供的新信息、新價(jià)值，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)的高效利用。

四是確保數(shù)據(jù)采集的真實(shí)、合法、有效。高品質(zhì)數(shù)據(jù)來(lái)源是確保大數(shù)據(jù)分析真實(shí)可靠、成果高效運(yùn)用的首要條件。如果數(shù)據(jù)本身是虛假、錯(cuò)誤甚至被篡改了的，那么再先進(jìn)、再成熟的大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)也無(wú)法得出有效結(jié)論。因此，要嚴(yán)把數(shù)據(jù)入口關(guān)，確保采集數(shù)據(jù)的真實(shí)性和完整性，規(guī)避假數(shù)據(jù)真審查的風(fēng)險(xiǎn)。

二、應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)審計(jì)的新策略

在“信息化、數(shù)字化、數(shù)據(jù)化”的全新時(shí)代，信息技術(shù)在改變審計(jì)對(duì)象的同時(shí)，也引領(lǐng)著國(guó)家審計(jì)不斷升級(jí)和轉(zhuǎn)型，引領(lǐng)著審計(jì)信息化向更高的水平和領(lǐng)域拓展。大數(shù)據(jù)環(huán)境對(duì)國(guó)家審計(jì)的審計(jì)制度、組織模式、審計(jì)理念、審計(jì)技術(shù)方法等方面均產(chǎn)生了較為深遠(yuǎn)的影響。

（一）出臺(tái)多項(xiàng)制度，采取針對(duì)性措施規(guī)范和扶持信息化審計(jì)發(fā)展

審計(jì)署充分認(rèn)識(shí)到大數(shù)據(jù)所帶來(lái)的重大機(jī)遇，強(qiáng)調(diào)要將大數(shù)據(jù)融入國(guó)家審計(jì)，逐步發(fā)展大數(shù)據(jù)審計(jì)。2014年10月，國(guó)務(wù)院《關(guān)于加強(qiáng)審計(jì)工作的意見(jiàn)》指出，加快推進(jìn)審計(jì)信息化，構(gòu)建國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)系統(tǒng)，探索在審計(jì)實(shí)踐中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)的途徑，將審計(jì)工作中運(yùn)用大數(shù)據(jù)技術(shù)上升為國(guó)家意志;2014年12月，審計(jì)署內(nèi)設(shè)機(jī)構(gòu)調(diào)整，增設(shè)了電子數(shù)據(jù)審計(jì)司，專(zhuān)職負(fù)責(zé)大數(shù)據(jù)審計(jì)工作;2016年6月，審計(jì)署結(jié)合全國(guó)審計(jì)工作實(shí)際，發(fā)布《“十三五”國(guó)家審計(jì)工作發(fā)展規(guī)劃》，提出以提升審計(jì)能力和審計(jì)效率為目標(biāo)，加大數(shù)據(jù)集中力度，完善國(guó)家審計(jì)數(shù)據(jù)中心，形成全國(guó)統(tǒng)一的審計(jì)信息系統(tǒng)。

（二）建設(shè)“金審工程”，積極應(yīng)對(duì)大數(shù)據(jù)時(shí)代的機(jī)遇與挑戰(zhàn)

金審工程是審計(jì)信息化系統(tǒng)建設(shè)項(xiàng)目的簡(jiǎn)稱。從2002年7月審計(jì)署開(kāi)展建設(shè)“金審工程”一期以來(lái)，至今已開(kāi)展至第三期，主要依托國(guó)家電子政務(wù)網(wǎng)和互聯(lián)網(wǎng)，實(shí)現(xiàn)全國(guó)各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的互聯(lián)互通和信息共享，建成審計(jì)大數(shù)據(jù)平臺(tái)、國(guó)家審計(jì)數(shù)字化指揮平臺(tái)、綜合服務(wù)支撐系統(tǒng)以及審計(jì)綜合作業(yè)平臺(tái)等業(yè)務(wù)支撐平臺(tái)，并進(jìn)行相關(guān)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范、安全系統(tǒng)、審計(jì)運(yùn)用軟件開(kāi)發(fā)等方面的建設(shè)以及相應(yīng)人員的培訓(xùn)工作。金審工程建設(shè)對(duì)于有效推動(dòng)“科技強(qiáng)審”工作，顯著提高審計(jì)大數(shù)據(jù)綜合分析能力，逐步實(shí)現(xiàn)對(duì)全國(guó)范圍內(nèi)關(guān)系國(guó)計(jì)民生的各行業(yè)部門(mén)與審計(jì)業(yè)務(wù)相關(guān)數(shù)據(jù)的集中分析，大幅提升審計(jì)質(zhì)量、審計(jì)效率以及由此所帶來(lái)的審計(jì)社會(huì)影響力發(fā)揮了重要作用。

（三）完善項(xiàng)目組織模式，力求適應(yīng)大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展要求

1.統(tǒng)一組織的全國(guó)性大型審計(jì)項(xiàng)目越來(lái)越多，推動(dòng)國(guó)家審計(jì)更高效地服務(wù)于國(guó)家治理。近幾年審計(jì)署統(tǒng)一組織的較有影響力的全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目，如2011年實(shí)施的全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)、2012年實(shí)施的全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)、2014年實(shí)施的全國(guó)土地出讓收支和耕地保護(hù)情況審計(jì)項(xiàng)目等，都是針對(duì)我國(guó)當(dāng)時(shí)經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展和國(guó)家治理的客觀要求和現(xiàn)實(shí)需要而組織實(shí)施的，對(duì)債務(wù)、社保、土地收入等重要領(lǐng)域的規(guī)模、成效及風(fēng)險(xiǎn)隱患進(jìn)行了摸底、排查與審計(jì)，充分發(fā)揮了審計(jì)保障經(jīng)濟(jì)社會(huì)健康運(yùn)行的作用，樹(shù)立了良好的社會(huì)形象。2017年，審計(jì)署統(tǒng)一組織實(shí)施了保障性安居工程跟蹤審計(jì)、重大政策措施落實(shí)情況跟蹤審計(jì)、精準(zhǔn)扶貧精準(zhǔn)脫貧跟蹤審計(jì)等多個(gè)全國(guó)性大型審計(jì)或調(diào)查項(xiàng)目。依托大數(shù)據(jù)提供的基礎(chǔ)保障，審計(jì)項(xiàng)目規(guī)模大、層次高、頻次多，實(shí)行“大兵團(tuán)”整體作戰(zhàn)，這在傳統(tǒng)審計(jì)時(shí)代是不可想象的。

2.累積廣泛的數(shù)據(jù)資源，打造審計(jì)大數(shù)據(jù)中心。隨著信息技術(shù)的進(jìn)步，軟件的重要性將下降，數(shù)據(jù)的重要性將上升。大數(shù)據(jù)時(shí)代數(shù)據(jù)資產(chǎn)已成為不折舊且無(wú)限增值的資產(chǎn)。如果沒(méi)有持續(xù)的數(shù)據(jù)采集與更新，大數(shù)據(jù)審計(jì)就只能是空談。因此，建設(shè)審計(jì)大數(shù)據(jù)中心十分必要。2015年，審計(jì)署出臺(tái)了《審計(jì)署辦公廳關(guān)于定期報(bào)送審計(jì)電子數(shù)據(jù)范圍的通知》，每年定期對(duì)全國(guó)各地的財(cái)政、稅收、工商、民政等部門(mén)的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行收集，為建設(shè)審計(jì)大數(shù)據(jù)中心提供數(shù)據(jù)儲(chǔ)備。全國(guó)各省審計(jì)機(jī)關(guān)也依據(jù)該文件著手建設(shè)各省的審計(jì)大數(shù)據(jù)中心，以業(yè)務(wù)向數(shù)據(jù)提出需求，以數(shù)據(jù)指導(dǎo)業(yè)務(wù)，確保審計(jì)大數(shù)據(jù)能用、有用、好用。

3.實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式。緊緊圍繞審計(jì)署“總體分析、發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)、分散核實(shí)、系統(tǒng)研究”的數(shù)字化審計(jì)要求，實(shí)施現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)相結(jié)合的審計(jì)模式，實(shí)現(xiàn)審計(jì)系統(tǒng)共享大數(shù)據(jù)資源、共用大數(shù)據(jù)成果的目標(biāo)?！氨R未動(dòng)糧草先行，運(yùn)籌帷幄決勝千里”，十分形象地道出了建設(shè)審計(jì)大數(shù)據(jù)中心的必要性及實(shí)施非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)所能發(fā)揮的作用。開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)時(shí)，上級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)通常會(huì)在全區(qū)域范圍內(nèi)抽調(diào)業(yè)務(wù)及大數(shù)據(jù)審計(jì)精干力量組建審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)，搭建大數(shù)據(jù)分析平臺(tái)，對(duì)審計(jì)對(duì)象的外圍數(shù)據(jù)實(shí)行點(diǎn)面結(jié)合的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)新模式。在審計(jì)工作中，非現(xiàn)場(chǎng)的審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)通過(guò)疑點(diǎn)問(wèn)題的下發(fā)，為現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員提供必要的審計(jì)思路與問(wèn)題線索。

4.上下聯(lián)動(dòng)，互促互進(jìn)，成果共享。大數(shù)據(jù)時(shí)代，隨著審計(jì)信息化的推廣，上下級(jí)聯(lián)動(dòng)審計(jì)已成為常態(tài)。大數(shù)據(jù)審計(jì)模式下各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的各個(gè)審計(jì)組，由于所提取的審計(jì)數(shù)據(jù)內(nèi)容基本相同、格式基本一致，能夠?qū)ν滑F(xiàn)象、同一問(wèn)題進(jìn)行審計(jì)思路及審計(jì)技術(shù)方法的溝通與探討，實(shí)現(xiàn)分散式的集體技術(shù)攻關(guān)，容易取得創(chuàng)新與突破。上級(jí)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)實(shí)施的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)可以給予下級(jí)審計(jì)團(tuán)隊(duì)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)支持，下級(jí)審計(jì)團(tuán)隊(duì)發(fā)現(xiàn)的個(gè)性化問(wèn)題線索也能夠及時(shí)上報(bào)，集體攻關(guān)取得的審計(jì)成果容易實(shí)現(xiàn)在審計(jì)系統(tǒng)內(nèi)的快速?gòu)?fù)制與傳播，成果共享，有利于提升審計(jì)工作整體水平。

（四）突破相關(guān)局限，推進(jìn)審計(jì)工作跨越式發(fā)展

1.突破技術(shù)壁壘。大數(shù)據(jù)時(shí)代，由于技術(shù)手段的更新，思維方式及審計(jì)理念發(fā)生了翻天覆地的變化，審計(jì)觸角可以延伸到傳統(tǒng)審計(jì)無(wú)法觸及的范圍與領(lǐng)域。能夠從審計(jì)對(duì)象出發(fā)，努力拓展和延伸，力求將與其存在千絲萬(wàn)縷聯(lián)系的外圍數(shù)據(jù)信息均納入審計(jì)范圍，充分發(fā)掘相互聯(lián)系。全新的數(shù)據(jù)收集理念與方式，對(duì)于審計(jì)成果來(lái)說(shuō)，意味著可能觸及以前所沒(méi)有涉及的審計(jì)盲點(diǎn)，全新的審計(jì)思路與成果，審計(jì)由此能夠得以發(fā)揮更大的作用。

2.突破資源局限。大數(shù)據(jù)一方面帶來(lái)了海量數(shù)據(jù)，另一方面也帶來(lái)了分析處理數(shù)據(jù)的先進(jìn)理念及手段，使得數(shù)據(jù)的處理簡(jiǎn)易可行。大數(shù)據(jù)環(huán)境下，審計(jì)證據(jù)隱藏在海量數(shù)據(jù)中，通過(guò)利用篩選比對(duì)、多維分析、數(shù)據(jù)挖掘等技術(shù)方法對(duì)“全樣本”數(shù)據(jù)進(jìn)行審計(jì)以規(guī)避抽樣風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員不再依賴抽樣審計(jì)，可以收集和處理所有的數(shù)據(jù)樣本，能夠從總體上把握審計(jì)對(duì)象，發(fā)現(xiàn)抽樣審計(jì)難以發(fā)現(xiàn)的深層次問(wèn)題。

3.突破局部視野。大數(shù)據(jù)審計(jì)更強(qiáng)調(diào)數(shù)據(jù)的完整性、及時(shí)性和廣泛性，以幫助審計(jì)人員從全局甚至整個(gè)區(qū)域的高度看待問(wèn)題、評(píng)價(jià)績(jī)效，審計(jì)人員的審計(jì)理念從微觀的精準(zhǔn)性審計(jì)向宏觀的全局性審計(jì)轉(zhuǎn)變和發(fā)展。

同時(shí)，3S技術(shù)、可視化分析等一些新型技術(shù)手段和工具得到應(yīng)用。3S技術(shù)是遙感技術(shù)（RS）、地理信息系統(tǒng)（GIS）和全球定位系統(tǒng)（GPS）的統(tǒng)稱，是空間技術(shù)、傳感器技術(shù)、衛(wèi)星定位與導(dǎo)航技術(shù)、計(jì)算機(jī)技術(shù)、通訊技術(shù)相結(jié)合，多學(xué)科高度集成的對(duì)空間信息進(jìn)行采集、處理、管理、分析、表達(dá)、傳播和應(yīng)用的現(xiàn)代信息技術(shù)。審計(jì)人員可以應(yīng)用RS技術(shù)獲取大范圍、多時(shí)期的遙感影像，通過(guò)影像對(duì)比可以發(fā)現(xiàn)自然資源資產(chǎn)信息在時(shí)間軸上的差異與變化;應(yīng)用GIS技術(shù)可以通過(guò)定位、對(duì)比、計(jì)算等方法對(duì)自然資源資產(chǎn)信息的數(shù)量、質(zhì)量、屬性、變量進(jìn)行綜合分析;應(yīng)用GPS技術(shù)可以對(duì)自然資源資產(chǎn)信息進(jìn)行定位和實(shí)地測(cè)量取證，獲取準(zhǔn)確的專(zhuān)業(yè)定位、范圍信息，為發(fā)現(xiàn)問(wèn)題線索提供及時(shí)準(zhǔn)確的數(shù)據(jù)與信息。數(shù)據(jù)可視化技術(shù)是借助某種可視化軟件，將大量數(shù)據(jù)和信息轉(zhuǎn)化為審計(jì)人員可以分析的圖形或圖像，幫助審計(jì)人員從大數(shù)據(jù)中快速了解情況、發(fā)現(xiàn)問(wèn)題。應(yīng)用可視化技術(shù)，通過(guò)多維分析、多元分析、趨勢(shì)分析，可以多樣化展示數(shù)據(jù)、查找異常情況、捕捉審計(jì)線索，在提供審計(jì)思路、驗(yàn)證審計(jì)疑點(diǎn)方面具有簡(jiǎn)單、直觀的優(yōu)勢(shì)。新技術(shù)在審計(jì)中的廣泛應(yīng)用，給審計(jì)信息化帶來(lái)更多的想象空間。

三、大數(shù)據(jù)審計(jì)有待改進(jìn)之處

（一）大數(shù)據(jù)審計(jì)理念不夠創(chuàng)新

雖然審計(jì)署及各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)均高度重視審計(jì)信息化工作，采取各種方式推廣與開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)工作，而且利用大數(shù)據(jù)技術(shù)開(kāi)展審計(jì)工作已獲許多審計(jì)人員認(rèn)可，但不可否認(rèn)，一部分審計(jì)人員對(duì)開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)還處在“望數(shù)興嘆”的階段，還習(xí)慣于傳統(tǒng)的審計(jì)形式與審計(jì)方法，認(rèn)為審計(jì)不用大數(shù)據(jù)技術(shù)同樣可以查出問(wèn)題線索，可以寫(xiě)好審計(jì)報(bào)告。這導(dǎo)致現(xiàn)在大數(shù)據(jù)中心數(shù)據(jù)資源的運(yùn)用效率比較低，如筆者參加某大數(shù)據(jù)審計(jì)會(huì)議，某市審計(jì)局介紹大數(shù)據(jù)審計(jì)的困難與不足時(shí)說(shuō)，近三年來(lái)數(shù)據(jù)中心采集了近3TB的大數(shù)據(jù)資源，但是高達(dá)八九成的數(shù)據(jù)都沒(méi)得到運(yùn)用，淪為僵尸數(shù)據(jù)。

（二）大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)方法不夠完善

大數(shù)據(jù)審計(jì)的技術(shù)還處于發(fā)展階段，現(xiàn)有技術(shù)和處理工具還不能滿足大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展的需要。一方面，大數(shù)據(jù)審計(jì)主要基于SQL技術(shù)，難以系統(tǒng)地對(duì)非結(jié)構(gòu)化數(shù)據(jù)進(jìn)行綜合利用和審計(jì)分析。另一方面，審計(jì)機(jī)關(guān)大數(shù)據(jù)審計(jì)主要憑借數(shù)據(jù)采集上的優(yōu)勢(shì)與便利，利用與審計(jì)對(duì)象信息不對(duì)稱的優(yōu)勢(shì)，通過(guò)簡(jiǎn)單的關(guān)聯(lián)分析、篩選比對(duì)來(lái)發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)數(shù)據(jù)，取得審計(jì)成果。而在大數(shù)據(jù)的深入應(yīng)用方面，如通過(guò)多維分析利用數(shù)據(jù)呈現(xiàn)社會(huì)現(xiàn)象、解釋社會(huì)問(wèn)題;通過(guò)數(shù)據(jù)挖掘，深度挖掘數(shù)據(jù)背后隱藏的模式和微妙的關(guān)系等還做得不夠。

（三）領(lǐng)軍人才建設(shè)不能滿足大數(shù)據(jù)審計(jì)發(fā)展的需要

隨著信息化建設(shè)的不斷提升，大數(shù)據(jù)審計(jì)缺乏同時(shí)精通審計(jì)業(yè)務(wù)和計(jì)算機(jī)技術(shù)的領(lǐng)軍人才：一方面，業(yè)務(wù)骨干人員年齡往往偏大，重新學(xué)習(xí)、培訓(xùn)并掌握大數(shù)據(jù)審計(jì)技術(shù)比較困難，缺乏將傳統(tǒng)審計(jì)轉(zhuǎn)化為大數(shù)據(jù)審計(jì)的意識(shí);另一方面，計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員由于專(zhuān)業(yè)所限，難以完全理解并領(lǐng)會(huì)業(yè)務(wù)骨干的審計(jì)理念及審計(jì)思路，不能完全融入審計(jì)實(shí)務(wù)。目前，計(jì)算機(jī)專(zhuān)業(yè)人員往往在審計(jì)中處于從屬地位，為審計(jì)提供技術(shù)服務(wù)與支持。

（四）數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)運(yùn)作機(jī)制有待完善

目前大型審計(jì)項(xiàng)目普遍采用組建審計(jì)數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)方式實(shí)行大數(shù)據(jù)審計(jì)，但數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)在組建、運(yùn)轉(zhuǎn)等方面還存在一些問(wèn)題，現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)與非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)有待進(jìn)一步溝通磨合。一方面由于數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)在人員的抽調(diào)組建上偏重于計(jì)算機(jī)中級(jí)考試通過(guò)的人員，而上述人員以年輕審計(jì)人員為主，審計(jì)經(jīng)驗(yàn)不足。再加上團(tuán)隊(duì)組建時(shí)間短、政策法規(guī)學(xué)習(xí)不足、經(jīng)驗(yàn)積累不夠、脫離實(shí)際現(xiàn)場(chǎng)等導(dǎo)致數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)分析的疑點(diǎn)精準(zhǔn)度較低，在數(shù)據(jù)個(gè)性化分析、數(shù)據(jù)挖掘及創(chuàng)新性審計(jì)方面明顯不足，未能給現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)提供獨(dú)具特色的審計(jì)思路與問(wèn)題線索。另一方面，數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)實(shí)施的非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)雖然耗費(fèi)了大量的時(shí)間與人力，下發(fā)了大量的疑點(diǎn)問(wèn)題，但現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)人員對(duì)疑點(diǎn)問(wèn)題的來(lái)源過(guò)程及審計(jì)思路理解不夠透徹，問(wèn)題線索往往難以轉(zhuǎn)化成有效的審計(jì)成果，浪費(fèi)了審計(jì)人員的時(shí)間和精力。

（五）大數(shù)據(jù)在整個(gè)審計(jì)生命周期中極易產(chǎn)生安全隱患

在大數(shù)據(jù)審計(jì)中，審計(jì)機(jī)關(guān)需要從審計(jì)對(duì)象或數(shù)據(jù)關(guān)聯(lián)單位采集大量敏感、重要的電子數(shù)據(jù)，如姓名、身份證號(hào)碼、銀行賬號(hào)、收入信息、疾病信息等。在當(dāng)今時(shí)代，經(jīng)常有不法分子非法竊取、運(yùn)用電子數(shù)據(jù)，因此電子數(shù)據(jù)在采集、傳輸、運(yùn)用、存儲(chǔ)、維護(hù)的整個(gè)審計(jì)生命周期中，審計(jì)機(jī)關(guān)或人員稍有不慎，數(shù)據(jù)極易遭受惡意傳輸與運(yùn)用。

四、進(jìn)一步完善大數(shù)據(jù)審計(jì)的建議

（一）傳承優(yōu)秀審計(jì)成果，深化大數(shù)據(jù)審計(jì)應(yīng)用

近年來(lái)審計(jì)署從上至下掀起的全國(guó)地方政府性債務(wù)審計(jì)、全國(guó)社會(huì)保障資金審計(jì)、保障性安居工程跟蹤審計(jì)等全國(guó)性審計(jì)項(xiàng)目，其嶄新的大數(shù)據(jù)審計(jì)思路理念、技能手段、方式方法為各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)帶來(lái)耳目一新的感受。各級(jí)審計(jì)機(jī)關(guān)的審計(jì)人員應(yīng)有效利用這些資源，設(shè)立大數(shù)據(jù)審計(jì)案例方法庫(kù)。借助大數(shù)據(jù)審計(jì)，創(chuàng)新審計(jì)方式，加大審計(jì)力度，提高審計(jì)效率，實(shí)現(xiàn)審計(jì)監(jiān)督全覆蓋。同時(shí)，審計(jì)人員要著眼于服務(wù)政策、服務(wù)改革、服務(wù)大局，切實(shí)提高審計(jì)報(bào)告的宏觀意識(shí)、大局意識(shí)與服務(wù)決策能力，利用集聚的大數(shù)據(jù)資源創(chuàng)造性地開(kāi)展大數(shù)據(jù)審計(jì)，不斷發(fā)現(xiàn)、開(kāi)拓新的使用維度，展開(kāi)數(shù)據(jù)多維分析、篩選比對(duì)以及深度挖掘工作。

（二）打造大數(shù)據(jù)審計(jì)平臺(tái)，最大限度地利用好大數(shù)據(jù)資源

大數(shù)據(jù)已經(jīng)成為堪比石油卻用之不竭的新型社會(huì)財(cái)富，失去了量大質(zhì)優(yōu)的數(shù)據(jù)源，大數(shù)據(jù)審計(jì)就是無(wú)米之炊。因此，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)要積極做好轄區(qū)內(nèi)信息系統(tǒng)建立情況的調(diào)查摸底工作，采取聯(lián)網(wǎng)實(shí)時(shí)采集、審計(jì)階段集中采集以及審計(jì)對(duì)象定期上報(bào)等相結(jié)合的形式收集數(shù)據(jù)，既要確保各部門(mén)單位重要數(shù)據(jù)的完整及標(biāo)準(zhǔn)化收集，又要加強(qiáng)對(duì)零星數(shù)據(jù)信息的收集，不斷提升數(shù)據(jù)源的質(zhì)量。繼續(xù)完善和發(fā)揮大數(shù)據(jù)平臺(tái)的服務(wù)及指揮中樞作用，打造數(shù)據(jù)管理與綜合運(yùn)用信息系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)集中共享、上下貫通，最大限度地利用好大數(shù)據(jù)資源。數(shù)據(jù)分析團(tuán)隊(duì)要加強(qiáng)與現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)團(tuán)隊(duì)的信息交流，通過(guò)強(qiáng)化現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)信息反饋、修正數(shù)據(jù)模型提高篩選精度、實(shí)施差異化地區(qū)個(gè)性化語(yǔ)句訂制等手段來(lái)切實(shí)提高大數(shù)據(jù)審計(jì)的成效。

（三）培養(yǎng)大數(shù)據(jù)審計(jì)領(lǐng)軍人才，提升大數(shù)據(jù)審計(jì)能力

要成為一名大數(shù)據(jù)審計(jì)專(zhuān)家，審計(jì)人員不但需精通計(jì)算機(jī)技術(shù)，還必須努力成為業(yè)務(wù)專(zhuān)家，熟悉數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)兩者之間的相互關(guān)系。大數(shù)據(jù)審計(jì)人員要提高大數(shù)據(jù)意識(shí)，牢固樹(shù)立“數(shù)據(jù)”引導(dǎo)思維，努力找尋事物背后的聯(lián)系與規(guī)律，大膽假設(shè)，小心求證;要努力學(xué)習(xí)并運(yùn)用創(chuàng)新性大數(shù)據(jù)處理軟件，培養(yǎng)大數(shù)據(jù)思維能力，努力將自己打造成大數(shù)據(jù)審計(jì)領(lǐng)軍人才。要多接觸審計(jì)現(xiàn)場(chǎng)，多了解審計(jì)對(duì)象的業(yè)務(wù)實(shí)際情況，回歸到數(shù)據(jù)產(chǎn)生的場(chǎng)景中去理解數(shù)據(jù)，從場(chǎng)景出發(fā)去應(yīng)用數(shù)據(jù);要多熟悉基層政策信息，多深入基層尋計(jì)問(wèn)策，真正做到“接地氣才有底氣”。

（四）完善人才成長(zhǎng)體制機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)專(zhuān)業(yè)隊(duì)伍建設(shè)

大數(shù)據(jù)時(shí)代，國(guó)家審計(jì)機(jī)關(guān)的價(jià)值更應(yīng)體現(xiàn)在擁有開(kāi)發(fā)、分析和挖掘大數(shù)據(jù)資源的審計(jì)人才。因此，要制訂與審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新相匹配的審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)規(guī)劃和人員培訓(xùn)計(jì)劃，探索新的審計(jì)人才培養(yǎng)模式，為審計(jì)技術(shù)創(chuàng)新提供智力支持和人才保障;要盤(pán)活存量，將技能培訓(xùn)與業(yè)務(wù)實(shí)戰(zhàn)兩手一起抓，努力消弭審計(jì)人員普遍存在的業(yè)務(wù)、計(jì)算機(jī)兩張皮的現(xiàn)象;要以人為本，采取多種手段方式充分調(diào)動(dòng)審計(jì)人員的主觀能動(dòng)性，激發(fā)審計(jì)人員的責(zé)任擔(dān)當(dāng)精神，促使審計(jì)人員樹(shù)立精品意識(shí)，形成提高個(gè)人業(yè)務(wù)水平的緊迫感;要建立起“賽場(chǎng)選馬”的選人用人機(jī)制，通過(guò)審計(jì)信息化建設(shè)的推進(jìn)和大數(shù)據(jù)審計(jì)方法的推行，及時(shí)發(fā)現(xiàn)既精通審計(jì)業(yè)務(wù)又熟悉大數(shù)據(jù)審計(jì)的人才，通過(guò)有效激勵(lì)，形成“能者上，優(yōu)者進(jìn)”的工作激勵(lì)機(jī)制。

（五）嚴(yán)格大數(shù)據(jù)管理，切實(shí)保證大數(shù)據(jù)安全

審計(jì)部門(mén)的數(shù)據(jù)分析人員要高度重視數(shù)據(jù)安全和保密工作：一要落實(shí)網(wǎng)絡(luò)安全法相關(guān)要求，以等級(jí)保護(hù)為基礎(chǔ)，以保障審計(jì)機(jī)關(guān)網(wǎng)絡(luò)及數(shù)據(jù)安全為目標(biāo)，建立起全方位、立體化的網(wǎng)絡(luò)安全防御體系;二要建立健全大數(shù)據(jù)安全管理制度，數(shù)據(jù)采集、訪問(wèn)、提取、存儲(chǔ)作業(yè)流程及數(shù)據(jù)備份機(jī)制，加強(qiáng)網(wǎng)絡(luò)與信息安全技術(shù)防護(hù)，利用大數(shù)據(jù)分析等技術(shù)手段構(gòu)建網(wǎng)絡(luò)安全態(tài)勢(shì)感知平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)對(duì)未知危險(xiǎn)源攻擊行為的識(shí)別與主動(dòng)防護(hù);三要提高審計(jì)人員的數(shù)據(jù)安全防范意識(shí)，規(guī)范操作，將制度落實(shí)到行動(dòng)，將行為變成習(xí)慣，避免數(shù)據(jù)信息的丟失、濫用與外泄，在保證數(shù)據(jù)安全的前提下，積極促進(jìn)大數(shù)據(jù)審計(jì)的發(fā)展和應(yīng)用。

（作者單位：福建省莆田市城廂區(qū)審計(jì)局，郵政編碼：351100，電子郵箱：goldentige@163.com）

主要參考文獻(xiàn)

韓冬梅.哥倫比亞二階審計(jì)對(duì)我國(guó)國(guó)家審計(jì)的啟示[J].財(cái)會(huì)通訊， 2016（19）

黃志萍.基層審計(jì)機(jī)關(guān)應(yīng)用計(jì)算機(jī)審計(jì)的瓶頸及對(duì)策[J].中國(guó)鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會(huì)計(jì)， 2016（5）

劉榮莉，王敏.大數(shù)據(jù)背景下的審計(jì)監(jiān)督體系平臺(tái)構(gòu)建研究[J].中國(guó)審計(jì)評(píng)論， 2017（1）

張麗君，柳勇，李淑源，胡靜彬，施建龍，安星.軍隊(duì)醫(yī)院內(nèi)部審計(jì)信息系統(tǒng)的研究與實(shí)踐[J].中國(guó)數(shù)字醫(yī)學(xué)， 2015（9）