摘要：國有房地產(chǎn)公司在房地產(chǎn)行業(yè)中發(fā)揮著平衡市場，協(xié)調(diào)私營公司與政府關(guān)系，緩解社會矛盾等多方面的作用，加強內(nèi)部控制也是國有房地產(chǎn)公司的必然要求。但是，國有房地產(chǎn)公司當前的內(nèi)部控制存在諸多問題，與公司的經(jīng)營管理需求存在較大差距，這就需要房地產(chǎn)公司根據(jù)自身實際情況，制定合理的內(nèi)部控制建設(shè)方案，采取合理措施，推進內(nèi)部控制的有效實施，規(guī)避相關(guān)風險。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制;房地產(chǎn)企業(yè);問題;措施

一、實施內(nèi)部控制對房地產(chǎn)公司的意義

房地產(chǎn)公司強化內(nèi)部控制建設(shè)可以促進公司相關(guān)制度不斷完善，優(yōu)化公司經(jīng)營管理工作流程，促使公司的經(jīng)營管理工作走向規(guī)范化、標準化的道路。同時，內(nèi)部控制實施過程中需要風險管理機制的配合，將內(nèi)部控制與風險管理有效地結(jié)合在一起，可以提升公司的風險防范與管控能力。此外，國有房地產(chǎn)公司加強內(nèi)部控制，還有助于保證國有資產(chǎn)的安全性與完整性，保證國有資產(chǎn)價值的最大限度發(fā)揮。

二、房地產(chǎn)公司當前內(nèi)部控制相關(guān)問題

（一）內(nèi)部控制環(huán)境有待改善

房地產(chǎn)市場的日益飽和，公司之間的競爭日益激烈，部分房地產(chǎn)公司為了增強市場競爭力，不斷開拓市場，卻忽視了內(nèi)部控制，導致公司經(jīng)營管理水平也無法有效提升。同時，由于公司領(lǐng)導與管理層對內(nèi)部控制的重視不足，導致公司的內(nèi)部控制機構(gòu)設(shè)置不合理、制度不完善，阻礙了內(nèi)部控制活動的順利開展。部分國有房地產(chǎn)公司受到傳統(tǒng)經(jīng)營管理模式的影響，管理機構(gòu)設(shè)置不合理，財務(wù)管理制度與審批流程不完善，不能滿足內(nèi)部控制與現(xiàn)代企業(yè)管理的需求。

（二）信息溝通效率較低

信息的溝通與傳遞是影響房地產(chǎn)公司實施內(nèi)部控制的重要因素，但是，房地產(chǎn)公司沒有建立完善的信息溝通渠道，公司經(jīng)營管理過程中的信息無法及時反饋到相關(guān)部門，也無法及時采取管控財務(wù)風險的合理措施，導致公司的財務(wù)風險很可能不斷擴大，進而引起其他風險，對公司的整體發(fā)展產(chǎn)生不利影響。部分國有房地產(chǎn)公司改革不到位，公司的內(nèi)部經(jīng)營管理機構(gòu)設(shè)置還存在很多問題，內(nèi)部框架煩瑣，導致各部門之間的信息傳遞速度下降，公司的內(nèi)部控制工作效率也會受到影響。

（三）風險管控意識淡薄

當前部分房地產(chǎn)公司對自身經(jīng)營管理過程中面臨的風險認識不足，風險防范與管控意識淡薄，部分工作人員認為風險管理只與財務(wù)部門有關(guān)，在自身的日常工作中，沒有積極的防范風險，導致風險管理工作無法有效開展。同時，公司的管理層對風險管理重視不足，沒有投入較多的精力進行風險管理與內(nèi)部控制文化建設(shè)，導致風險管理與內(nèi)部控制環(huán)境不完善。

（四）內(nèi)部監(jiān)督不到位

部分房地產(chǎn)公司對內(nèi)部監(jiān)督重視不足，導致公司內(nèi)部監(jiān)督機構(gòu)建設(shè)不健全，監(jiān)管機構(gòu)的崗位設(shè)置不科學，也沒有明確監(jiān)管人員的職責，監(jiān)管人員的素質(zhì)也參差不齊，這對監(jiān)督管理工作產(chǎn)生了非常不利的影響。內(nèi)部審計部門是開展內(nèi)部監(jiān)管的重要機構(gòu)，但是，很多房地產(chǎn)公司的內(nèi)部審計部門設(shè)置缺乏獨立性，內(nèi)部審計工作經(jīng)常受到領(lǐng)導層、管理層與其他部門的干預(yù)與影響，導致內(nèi)部審計工作無法獨立進行，內(nèi)部審計的有效性也無法發(fā)揮，內(nèi)部審計的監(jiān)督管理作用無法落實。

三、房地產(chǎn)公司加強內(nèi)部控制的有效措施

（一）改善內(nèi)部控制環(huán)境

完善的內(nèi)部控制環(huán)境是內(nèi)部控制活動有效實施的基礎(chǔ)保障，要想建立完善的內(nèi)部控制環(huán)境，首先，房地產(chǎn)公司的領(lǐng)導與管理層需要加強對內(nèi)部控制的全面認識，了解其在公司經(jīng)營管理中的重要作用。其次，公司需要通過宣傳教育，增強全體工作人員的內(nèi)部控制意識，使其在實際工作中積極落實內(nèi)部控制方案。同時，房地產(chǎn)公司需要設(shè)置完善的財務(wù)管理機構(gòu)，科學設(shè)置工作崗位，實現(xiàn)不相容崗位分離，并由專業(yè)的財務(wù)管理人員負責具體的崗位工作，使其各司其職、互相監(jiān)督，確保財務(wù)管理工作順利開展。此外，房地產(chǎn)公司需要根據(jù)會計準則的規(guī)定，結(jié)合公司的實際情況制定《公司財務(wù)管理制度》《費用報銷管理辦法》等制度，為財務(wù)管理工作的開展提供規(guī)范指導，降低財務(wù)風險的發(fā)生。在財務(wù)管理制度建設(shè)過程中，公司還需要考慮不同子公司之間以及分公司與總公司之間的區(qū)別，盡可能考慮不同的財務(wù)管理需求，建立適應(yīng)于不同公司財務(wù)管理需求的制度。以H國有房地產(chǎn)公司為例，公司下轄5個全資子公司1個控股子公司及部分參股公司，由于涉及多處行業(yè)，核算方法有所差異，會計處理各有特點，H公司財務(wù)負責人結(jié)合公司運營情況，在深入了解公司財務(wù)狀況的基礎(chǔ)上，從審批程序、資金運作、會計核算、內(nèi)部控制等幾個方面入手，完善了全資子公司、控股公司、參股公司的相關(guān)制度建設(shè)，制訂了《財務(wù)報銷及付款流程的有關(guān)規(guī)定》《公務(wù)接待費用管理暫行辦法》等制度，規(guī)范了子公司的財務(wù)行為，有效防范了財務(wù)風險的發(fā)生。

（二）完善信息溝通機制

信息的高效溝通與傳遞是房地產(chǎn)公司實施內(nèi)部控制，加強風險管控的重要方式。因此，房地產(chǎn)公司必須通過文化建設(shè)等手段，促進各部門與員工之間的溝通與交流，使各部門之間互相了解，以便促進經(jīng)營管理工作效率的提升。同時，房地產(chǎn)公司需要積極運用信息化手段，建立完善的信息系統(tǒng)，為信息管理與共享提供支持。當前，部分房地產(chǎn)公司建立了信息集成共享平臺，將ERP系統(tǒng)與OA辦公系統(tǒng)、審計系統(tǒng)、流程管理系統(tǒng)、績效考核系統(tǒng)等有效銜接在一起，加強了信息溝通渠道，構(gòu)建了共享平臺，公司經(jīng)營管理人員可以通過該平臺了解各方面信息，促進了公司經(jīng)營管理決策水平的提升。

（三）加強風險管理

風險識別、評估與管理是房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，因此，公司應(yīng)在全面分析各類風險的基礎(chǔ)上，建立健全的風險管理機制。首先，房地產(chǎn)公司需要根據(jù)信息管理系統(tǒng)反饋的信息，建立風險識別與評估機制，通過相關(guān)數(shù)據(jù)的分析，確定風險嚴重程度。其次，房地產(chǎn)公司要在有效識別財務(wù)風險的基礎(chǔ)上，規(guī)范風險控制流程，制定各種合理有效的風險控制策略，確保財務(wù)風險發(fā)生時，可以及時有效地應(yīng)對。同時，房地產(chǎn)公司還可以利用社會中介機構(gòu)，如律師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所等機構(gòu)對公司的財務(wù)狀況進行監(jiān)管，發(fā)揮中介機構(gòu)在財務(wù)風險預(yù)警中的積極作用。例如，H國有房地產(chǎn)公司在并購活動中，請會計師事務(wù)所、資產(chǎn)評估事務(wù)所對相關(guān)公司價值進行評估，經(jīng)過多次磋商，與其簽署股權(quán)轉(zhuǎn)讓協(xié)議，完成股權(quán)并購，通過對“僵尸”公司的債務(wù)重組、股權(quán)并購為公司注人了新鮮血液，實現(xiàn)優(yōu)質(zhì)資源的重新組合。此外，國有房地產(chǎn)公司還需要加強資產(chǎn)管理，確保國有資產(chǎn)安全完整，保證公司現(xiàn)金周轉(zhuǎn)暢通。為了確保國有資產(chǎn)保值增值的任務(wù)，避免國有資產(chǎn)流失，財務(wù)部門需牽頭核對公司歷史賬務(wù)資料，梳理經(jīng)營性資產(chǎn)，促進公司資產(chǎn)價值最大化目標的實現(xiàn)。公司還應(yīng)加強應(yīng)收賬款管理，加大催收力度，采用電話、上門、發(fā)函的形式加大收款力度，對于長期收不回來的，采用法律手段進行催收。

（四）強化內(nèi)部監(jiān)督

房地產(chǎn)公司內(nèi)部控制活動的開展還需要監(jiān)督機制的有效監(jiān)督，只有不斷加強監(jiān)督管理工作，內(nèi)部控制方案才能得到有效執(zhí)行，公司的內(nèi)部控制活動才能真正地發(fā)揮效果。房地產(chǎn)公司要想加強內(nèi)部監(jiān)管，就必須建立健全內(nèi)部監(jiān)督與管理機構(gòu)，制定規(guī)范的內(nèi)部監(jiān)管制度，建立完善的內(nèi)部監(jiān)管體系，這樣才能保證內(nèi)部監(jiān)督工作正常進行。同時，公司還要建立獨立的審計部門，由公司的高級管理者直接管理審計部門，并保證審計部門具有較高的地位，防止其他部門或管理者干預(yù)審計工作，保證審計工作在比較獨立的狀態(tài)下，科學有效的開展。

四、結(jié)束語

在新的經(jīng)濟發(fā)展形勢下，國有房地產(chǎn)公司必須積極開展內(nèi)部控制活動。在內(nèi)部控制過程中，房地產(chǎn)公司還應(yīng)該通過完善的監(jiān)督管理機制，強化對內(nèi)部控制工作的監(jiān)管。公司還應(yīng)該建立風險預(yù)警機制，當風險發(fā)生時，進行及時預(yù)警，方面公司采取有效的應(yīng)對措施，防止風險的擴大，為公司造成重大損失。只有從多方面入手，建立健全內(nèi)部控制機制，強化風險管控，才能為房地產(chǎn)公司的可持續(xù)發(fā)展提供保障。

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作者簡介：

徐浩，淮北盛大建設(shè)投資有限公司，安徽淮北。