【摘 要】 改革開放40年，建筑行業(yè)飛速發(fā)展，企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，業(yè)務(wù)范圍越來(lái)越廣，商業(yè)模式越來(lái)越新，企業(yè)管理的幅度、縱深、難度不斷增加，企業(yè)發(fā)展對(duì)財(cái)務(wù)管理提出的要求越來(lái)越高。財(cái)務(wù)管理如何促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略落地，推進(jìn)企業(yè)持續(xù)健康地發(fā)展，成為中交二航局財(cái)務(wù)管理持續(xù)追求的目標(biāo)。中交二航局從財(cái)務(wù)扁平化管理模式打造、財(cái)務(wù)管理流程再造、財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)和財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)等方面入手，著力打造了“垂直、統(tǒng)一、高效”的財(cái)務(wù)管理體系和“集中、規(guī)范、高效”的會(huì)計(jì)管理體系，構(gòu)建“財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)平行運(yùn)行”的管理模式，創(chuàng)建柔性財(cái)務(wù)共享中心，促進(jìn)了業(yè)財(cái)融合，推進(jìn)了財(cái)務(wù)管理由“管控型”向“價(jià)值創(chuàng)造型”轉(zhuǎn)型，向“精益、智能、價(jià)值、全球”的世界一流財(cái)務(wù)管理邁進(jìn)。中交二航局財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)實(shí)踐，為大型建筑集團(tuán)的財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)提供了借鑒。

【關(guān)鍵詞】 建筑集團(tuán); 財(cái)務(wù)管理; 轉(zhuǎn)型升級(jí); 平行運(yùn)行

【中圖分類號(hào)】 F275 ?【文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼】 A ?【文章編號(hào)】 1004-5937（2019）17-0002-06

一、企業(yè)簡(jiǎn)介

中交第二航務(wù)工程局有限公司（以下簡(jiǎn)稱“二航局”）是一家多元化的大型跨國(guó)建筑施工企業(yè)集團(tuán)，業(yè)務(wù)涵蓋設(shè)計(jì)、施工、科研、資本運(yùn)作等，產(chǎn)品涵蓋路橋、港航、鐵路、城市軌道交通、市政工程、房地產(chǎn)、地下管廊等，市場(chǎng)遍布全國(guó)31個(gè)省（區(qū)、市）以及亞洲、歐洲、非洲、南美洲的24個(gè)國(guó)家和地區(qū)[1]。改革開放以來(lái)，二航局把握發(fā)展機(jī)遇，調(diào)整發(fā)展戰(zhàn)略，拓展發(fā)展空間，立足“大土木”，穩(wěn)步擴(kuò)大鐵路、地下空間等新產(chǎn)品，擴(kuò)大海外市場(chǎng)份額，以資本運(yùn)作為手段，持續(xù)推動(dòng)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級(jí)。營(yíng)業(yè)收入從2008年的130億元迅速攀升到2018年的600多億元，在建施工項(xiàng)目從幾十個(gè)增加到四百多個(gè)。公司經(jīng)營(yíng)模式由單一的建筑施工企業(yè)轉(zhuǎn)變?yōu)槿谠O(shè)計(jì)、施工、資本運(yùn)作為一體的多元化經(jīng)營(yíng)的大型集團(tuán)企業(yè)，下轄30多個(gè)全資子公司、分公司、參股公司、控股公司。

二、財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的背景

隨著企業(yè)生產(chǎn)和經(jīng)營(yíng)規(guī)模的迅速擴(kuò)大，面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)和急劇變化的內(nèi)外部環(huán)境，二航局財(cái)務(wù)管理面臨嚴(yán)峻的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式、組織架構(gòu)、職能定位、職責(zé)權(quán)限、業(yè)務(wù)流程、人員培養(yǎng)、信息化工具、數(shù)據(jù)收集、信息質(zhì)量等嚴(yán)重制約了企業(yè)的發(fā)展。如何進(jìn)行財(cái)務(wù)管理變革，構(gòu)建新的財(cái)務(wù)管理模式，走出傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理困局，支持企業(yè)集團(tuán)的健康發(fā)展，成為二航局財(cái)務(wù)管理必須要研究和解決的課題。財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)是企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展的必然。

三、傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理模式的不足

（一）會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高

傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式下，二航局內(nèi)部的會(huì)計(jì)政策、會(huì)計(jì)核算方法沒有完全統(tǒng)一，會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理不夠規(guī)范，會(huì)計(jì)核算水平參差不齊，整體會(huì)計(jì)信息質(zhì)量不高，時(shí)效性差、可比性差，相關(guān)性不強(qiáng)，會(huì)計(jì)信息透明度不高，決策信息不充分、不準(zhǔn)確。

（二）財(cái)務(wù)管控能力弱化

公司外部發(fā)展環(huán)境日新月異，新業(yè)務(wù)、新業(yè)態(tài)等層出不窮，企業(yè)內(nèi)部的組織架構(gòu)、經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)、商業(yè)模式等日益復(fù)雜，傳統(tǒng)財(cái)務(wù)管理的監(jiān)管方式和監(jiān)管手段升級(jí)較慢，一方面是管理層級(jí)多，財(cái)務(wù)制度體系不系統(tǒng)、不規(guī)范、不完善;另一方面是施工項(xiàng)目分散，基層單位對(duì)于公司制度的執(zhí)行力較差，各自為政的現(xiàn)象較為突出。公司管理層對(duì)于資金、成本等財(cái)務(wù)狀況的事前預(yù)測(cè)和事中監(jiān)管能力弱，財(cái)務(wù)管控能力弱，決策難度大，管理局面較被動(dòng)。

（三）企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)增加

企業(yè)規(guī)模越來(lái)越大，業(yè)務(wù)越來(lái)越復(fù)雜，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，監(jiān)管環(huán)境越來(lái)越嚴(yán)格，公司內(nèi)部管理模式落后、管理流程繁冗等，導(dǎo)致企業(yè)管理風(fēng)險(xiǎn)增加，“兩金”指標(biāo)、資產(chǎn)負(fù)債率等財(cái)務(wù)指標(biāo)出現(xiàn)惡化的趨勢(shì)，企業(yè)的內(nèi)控風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、資金風(fēng)險(xiǎn)、稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等日益增加，傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式轉(zhuǎn)型迫在眉睫。

（四）財(cái)務(wù)管理成本較高

施工項(xiàng)目位置分散，會(huì)計(jì)核算單位“點(diǎn)多線長(zhǎng)”，區(qū)域內(nèi)集中度低，各核算單位的通信、交通條件不均衡，資源共享程度低，基層單位財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)、人員配置、辦公場(chǎng)地、辦公設(shè)備等重復(fù)建設(shè)，造成財(cái)務(wù)管理成本增加。

（五）財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不高

隨著公司迅速發(fā)展，合同額迅速攀升，工程項(xiàng)目及分子公司迅速增加，全公司同時(shí)核算的會(huì)計(jì)主體快速上升到800多個(gè)。按照傳統(tǒng)的管理模式，每一個(gè)單位都需要建立財(cái)務(wù)組織機(jī)構(gòu)，至少需要財(cái)會(huì)人員1 000多名，而公司的人才戰(zhàn)略是“盤活存量，優(yōu)化增量”，財(cái)務(wù)人員的總體數(shù)量有嚴(yán)格控制。另一方面財(cái)務(wù)人員水平參差不齊，有的年齡偏大，學(xué)歷不高，有的入職不久，對(duì)企業(yè)管理不熟悉，財(cái)務(wù)人員的數(shù)量和質(zhì)量與企業(yè)發(fā)展嚴(yán)重不匹配，財(cái)務(wù)管理壓力大。

四、財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的創(chuàng)新路徑

思路決定出路。二航局首先從思想上進(jìn)行革新，打破固有的思維定勢(shì)，從戰(zhàn)略協(xié)同、運(yùn)營(yíng)支持、風(fēng)險(xiǎn)管控、價(jià)值創(chuàng)造等管理要求入手，提出“財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)平行運(yùn)行”的管理模式，全面重構(gòu)財(cái)務(wù)管理體系，健全財(cái)務(wù)制度體系，加大人才培養(yǎng)力度等，全立位謀求財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)[2]。

（一）創(chuàng)新驅(qū)動(dòng)，打造“集中、規(guī)范、高效”的會(huì)計(jì)管理體系

2011年，二航局打破傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)管理模式，會(huì)計(jì)工作與財(cái)務(wù)工作各自擔(dān)負(fù)著不同的使命，創(chuàng)立“財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)平行運(yùn)行”的管理模式（見圖1），推行扁平化管理，打造“垂直、統(tǒng)一、高效”的財(cái)務(wù)管理體系和“集中、規(guī)范、高效”的會(huì)計(jì)管理體系，形成兩級(jí)財(cái)務(wù)機(jī)構(gòu)服務(wù)三級(jí)組織架構(gòu)[3]，推進(jìn)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型，優(yōu)化資源配置，促進(jìn)核心業(yè)務(wù)發(fā)展，加強(qiáng)總部管控能力，支撐新戰(zhàn)略、新業(yè)務(wù)發(fā)展。

1.創(chuàng)新管理模式，創(chuàng)建柔性財(cái)務(wù)共享中心

2008年，二航局開始探索財(cái)務(wù)共享中心建設(shè)。當(dāng)時(shí)，國(guó)內(nèi)建筑行業(yè)尚無(wú)財(cái)務(wù)共享建設(shè)先例，二航局決定先行試點(diǎn)，邊試點(diǎn)邊完善，在實(shí)踐中尋找真理。從管理模式、組織架構(gòu)、管理制度、流程梳理、運(yùn)營(yíng)管理、人員保障等諸多方面，大膽探索，首先搭建項(xiàng)目財(cái)務(wù)共享模式，強(qiáng)化項(xiàng)目財(cái)務(wù)管控，達(dá)到了預(yù)期效果。2010年，加大試點(diǎn)范圍，先后建立了不同模式、不同規(guī)模的財(cái)務(wù)共享組織29個(gè)。2011年，設(shè)立會(huì)計(jì)部，將會(huì)計(jì)職能從財(cái)務(wù)管理中分離出來(lái)。2012年，第一個(gè)跨組織區(qū)域型財(cái)務(wù)共享中心成立。2013年初，鎮(zhèn)江財(cái)務(wù)共享中心迅速成立，至此，財(cái)務(wù)共享模式具備了可快速?gòu)?fù)制的能力。至2015年，國(guó)內(nèi)建立完成六個(gè)區(qū)域財(cái)務(wù)共享中心，實(shí)現(xiàn)國(guó)內(nèi)單位會(huì)計(jì)服務(wù)的全覆蓋。2017年，率先在馬來(lái)西亞建立東南亞財(cái)務(wù)共享中心，具備了全球化服務(wù)能力。

經(jīng)過(guò)持續(xù)探索、完善和優(yōu)化，從總部派出機(jī)構(gòu)到分散式區(qū)域共享中心獨(dú)立運(yùn)作再到以事業(yè)部模式實(shí)體化運(yùn)行，二航局找到了適合自身特色的財(cái)務(wù)共享模式——柔性財(cái)務(wù)共享中心。柔性財(cái)務(wù)共享中心的特點(diǎn)是“柔性組織、剛性管控、業(yè)財(cái)一體、以人為本”。柔性財(cái)務(wù)共享中心以“服務(wù)為先、反映立本、監(jiān)督至上、價(jià)值鑄魂”作為管理理念，為企業(yè)內(nèi)部各會(huì)計(jì)主體提供統(tǒng)一的會(huì)計(jì)核算服務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)告服務(wù)、會(huì)計(jì)監(jiān)督服務(wù)、增值報(bào)告服務(wù)、管控服務(wù)等。

2.創(chuàng)新支付手段，創(chuàng)建資金結(jié)算中心

在“大、智、移、云”時(shí)代，為提升共享中心運(yùn)營(yíng)效率，防范資金支付風(fēng)險(xiǎn)，降低人力資源成本，2016年，二航局創(chuàng)新支付手段，創(chuàng)立資金結(jié)算中心，打通資金業(yè)務(wù)管理流程，實(shí)現(xiàn)銀企直聯(lián)，在全公司范圍內(nèi)進(jìn)行跨區(qū)域、跨組織的資金集中結(jié)算，結(jié)束“出納跑銀行”的歷史，實(shí)現(xiàn)了資金支付管理的歷史性跨越。資金集中結(jié)算是會(huì)計(jì)核算系統(tǒng)、財(cái)務(wù)共享平臺(tái)、資金集中結(jié)算平臺(tái)和銀企直聯(lián)的有效融合，大大提高了資金業(yè)務(wù)的處理效率和管控力度，用12個(gè)人完成了全公司幾百億元的資金結(jié)算，人工成本大大降低。

3.加強(qiáng)戰(zhàn)略協(xié)同，開展特色全面預(yù)算

為充分發(fā)揮財(cái)務(wù)管理的預(yù)測(cè)、決策及控制職能，2007年，二航局啟動(dòng)“以現(xiàn)金流預(yù)算為主線”的二航特色全面預(yù)算管理體系建設(shè)。

健全預(yù)算管理機(jī)構(gòu)。二航局實(shí)行公司總部、分子公司及項(xiàng)目部縱向三級(jí)預(yù)算管理體制。預(yù)算管理的組織機(jī)構(gòu)包括預(yù)算管理委員會(huì)、預(yù)算管理辦公室、預(yù)算管理小組、預(yù)算管理責(zé)任部門。公司總部、分子公司、項(xiàng)目部分別成立預(yù)算管理委員會(huì)，設(shè)置預(yù)算管理辦公室;公司財(cái)務(wù)資金部下設(shè)預(yù)算考核處，分子公司及項(xiàng)目部設(shè)置預(yù)算管理崗位。

突出現(xiàn)金流主線。每年初，各基層單位分別按照權(quán)責(zé)發(fā)生制的原則編制年度全面預(yù)算，按照收付實(shí)現(xiàn)制的原則編制年度現(xiàn)金流量預(yù)算，突出現(xiàn)金流管理。公司總部對(duì)各基層單位上報(bào)的年度預(yù)算進(jìn)行審核并批復(fù)下達(dá)，把年度全面預(yù)算作為各級(jí)單位年度預(yù)算執(zhí)行、監(jiān)督、控制與考評(píng)的依據(jù)，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略全面落地。

實(shí)行過(guò)程管控。為動(dòng)態(tài)、真實(shí)把握公司的年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)預(yù)算完成情況，每年7月份，進(jìn)行一次預(yù)算調(diào)整。定期對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行分析，及時(shí)揭示企業(yè)發(fā)展中存在的問題和短板，引導(dǎo)企業(yè)及時(shí)糾偏和補(bǔ)短，使戰(zhàn)略目標(biāo)層層壓實(shí)，層層傳導(dǎo)。

4.立足企業(yè)發(fā)展，創(chuàng)新人才培養(yǎng)模式

企業(yè)要發(fā)展，人才是根本。為提高與公司戰(zhàn)略的協(xié)同，二航局以價(jià)值創(chuàng)造者為本，圍繞“選才、育才、用才和留才”的人才管理需求，啟動(dòng)“啟航工程、育英工程、互助工程和卓越工程”四項(xiàng)人才工程建設(shè)。創(chuàng)新工作機(jī)制，由人力資源部門和會(huì)計(jì)部門聯(lián)合負(fù)責(zé)招聘新進(jìn)人員，從源頭上控制財(cái)會(huì)人員的質(zhì)量和數(shù)量。推進(jìn)新進(jìn)員工輪崗見習(xí)制度，讓新進(jìn)員工加快融入企業(yè)文化，掌握基層業(yè)務(wù)知識(shí)。開展職業(yè)資格及專家評(píng)定、導(dǎo)師帶徒、崗位輪換及職業(yè)生涯規(guī)劃等，讓員工在崗位和學(xué)習(xí)中迅速成長(zhǎng)，不僅優(yōu)化了人力資源存量，控制了人力資源增量，而且財(cái)會(huì)人員素質(zhì)不斷提升，有效滿足了企業(yè)財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型和升級(jí)的需要。

5.立足決策支撐，推進(jìn)管理會(huì)計(jì)建設(shè)

多年以來(lái)，中國(guó)企業(yè)專注財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)，重核算輕管理的現(xiàn)象普遍存在。為實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)管理升級(jí)，全面提升財(cái)務(wù)的預(yù)測(cè)、決策、控制和評(píng)價(jià)的水平，增強(qiáng)企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力和價(jià)值創(chuàng)造力，2007年二航局開始啟動(dòng)以現(xiàn)金流為主線的全面預(yù)算管理體系建設(shè)，2016年全面建成以業(yè)務(wù)管理為起點(diǎn)，以全面預(yù)算管理為抓手，以資金管理為主線，以成本管理為重心，以輔助決策為目的，覆蓋公司、分子公司、項(xiàng)目部三級(jí)組織架構(gòu)的多層次、多維度的管理會(huì)計(jì)報(bào)告體系，全面深入地剖析和報(bào)告企業(yè)業(yè)務(wù)信息、財(cái)務(wù)信息，輔助企業(yè)管理者進(jìn)行戰(zhàn)略規(guī)劃、經(jīng)營(yíng)決策、風(fēng)險(xiǎn)控制等。根據(jù)大型建筑施工企業(yè)業(yè)務(wù)多元、管理流程復(fù)雜、產(chǎn)品單件性等特點(diǎn)，推進(jìn)目標(biāo)成本法、作業(yè)成本法、多維度盈利能力分析、滾動(dòng)預(yù)算、經(jīng)濟(jì)增加值法、平衡計(jì)分卡、貼現(xiàn)現(xiàn)金流法等管理會(huì)計(jì)工具在成本管理、營(yíng)運(yùn)管理、預(yù)算管理、績(jī)效管理、投資管理中的應(yīng)用，提升企業(yè)精細(xì)化管理水平。

6.聚集價(jià)值創(chuàng)造，創(chuàng)建財(cái)會(huì)研究智庫(kù)

2014年，在二航局財(cái)會(huì)改革深入推進(jìn)的背景下，為交流二航局財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作重大事項(xiàng)，加強(qiáng)財(cái)會(huì)理論研討與實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)總結(jié)，全面提高財(cái)會(huì)人員素質(zhì)，搭建了內(nèi)部交流平臺(tái)——二航財(cái)會(huì)論壇。2015年，二航局又啟動(dòng)了財(cái)會(huì)管理研究智庫(kù)建設(shè)，創(chuàng)立財(cái)會(huì)管理研究院，下設(shè)財(cái)務(wù)研究所、會(huì)計(jì)研究所和大數(shù)據(jù)研究所，聚集行業(yè)趨勢(shì)和熱點(diǎn)，以問題為導(dǎo)向，開展課題研究，提升財(cái)會(huì)理論研究水平及研究成果的轉(zhuǎn)換能力，提高實(shí)際生產(chǎn)力。開展“產(chǎn)、學(xué)、研”交流，走出去學(xué)習(xí)先進(jìn)的管理經(jīng)驗(yàn)和管理理念，請(qǐng)進(jìn)來(lái)優(yōu)秀的專家和企業(yè)進(jìn)行指導(dǎo)交流，使知識(shí)共享、信息互通，使財(cái)務(wù)管理的理論和實(shí)踐得到全面提升，不斷挖掘價(jià)值創(chuàng)造的潛能。

（二）業(yè)財(cái)融合，打造“垂直、統(tǒng)一、高效”的財(cái)務(wù)管理體系

在“財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)平行運(yùn)行”模式下，財(cái)務(wù)組織、財(cái)務(wù)職能、財(cái)務(wù)思維全面變革，財(cái)務(wù)職能由事后反映轉(zhuǎn)向事前計(jì)劃、預(yù)測(cè)、控制、決策，最終目的是提高資金運(yùn)用效率，優(yōu)化資源配置，實(shí)現(xiàn)資本的保值增值，促進(jìn)企業(yè)戰(zhàn)略落地。

1.適應(yīng)變革，財(cái)務(wù)組織轉(zhuǎn)型

謀定而后動(dòng)。為打破財(cái)務(wù)管理僵局，自2010年始，二航局啟動(dòng)大部制建設(shè)，在公司總部先后建立了資金管理中心、預(yù)算考核處、資產(chǎn)管理處、海外財(cái)務(wù)處、稅務(wù)管理處、總承包財(cái)務(wù)處、金融管理處7個(gè)管理部室。公司向分子公司委派財(cái)務(wù)總監(jiān)，分子公司和項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門設(shè)立財(cái)務(wù)管理崗位。2013年起，逐步取消項(xiàng)目部財(cái)務(wù)部門，建立兩級(jí)財(cái)務(wù)資金部及兩級(jí)財(cái)務(wù)總監(jiān)委派機(jī)構(gòu)，項(xiàng)目部不再設(shè)立財(cái)務(wù)部門，全面實(shí)行“兩級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)服務(wù)三級(jí)組織”的扁平化管理組織架構(gòu)（如圖2），完成財(cái)務(wù)管理組織架構(gòu)轉(zhuǎn)型。

2.提升能力，財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型

（1）優(yōu)化資源配置，資金精細(xì)管理

2006年，為加強(qiáng)資金管理，減少貨幣資金分散與沉淀，盤活存量資金，提高資金使用效率，增強(qiáng)總部的資金調(diào)控能力，二航局啟動(dòng)資金管理體系建設(shè)，強(qiáng)化財(cái)務(wù)管理核心職能，建立資金管理中心。資金管理職責(zé)涵蓋資金調(diào)度、計(jì)劃與預(yù)測(cè)、債權(quán)債務(wù)、投標(biāo)資信等多項(xiàng)資金管理業(yè)務(wù)。

制定資金管理制度。資金管理制度涵蓋銀行賬戶、授信、信貸、投標(biāo)資信、招標(biāo)資信、資金集中、資金計(jì)劃、資金支付、銀行承兌匯票、保證金、個(gè)人借款及備用金、現(xiàn)金、供應(yīng)鏈融資、擔(dān)保、債權(quán)債務(wù)等。

開發(fā)資金管理系統(tǒng)。獨(dú)立研發(fā)資金管理信息系統(tǒng)，內(nèi)置140多個(gè)標(biāo)準(zhǔn)化資金管理業(yè)務(wù)流程，實(shí)現(xiàn)三級(jí)組織資金管理的標(biāo)準(zhǔn)化、流程化。

資金分級(jí)集中。采取激勵(lì)與約束相結(jié)合的方式，設(shè)置流入集中率、存量集中率、集中支付率和內(nèi)部利息收入比四個(gè)考核指標(biāo)，將資金管理關(guān)鍵績(jī)效指標(biāo)納入基層單位的績(jī)效考核，引導(dǎo)資金向各級(jí)資金管理中心高效集中，帶來(lái)了顯著的“活錢效應(yīng)”和“多錢效應(yīng)”。

資金計(jì)劃與預(yù)測(cè)管理。以現(xiàn)金流管理為主線，推行資金預(yù)測(cè)與計(jì)劃管理，以內(nèi)外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境變化為基礎(chǔ)實(shí)行資金三個(gè)月滾動(dòng)預(yù)測(cè)管理，根據(jù)預(yù)測(cè)情況開展資金風(fēng)險(xiǎn)存量控制、富余頭寸管理，提出內(nèi)部調(diào)劑計(jì)劃、對(duì)外融資建議，輔助各級(jí)管理層對(duì)資金資源進(jìn)行合理安排和調(diào)配。實(shí)行固定建制單位按月、工程項(xiàng)目按收款周期的資金計(jì)劃管理，按照以收定支的原則，堅(jiān)持資金計(jì)劃剛性與靈活性相結(jié)合，以實(shí)現(xiàn)收支平衡。

債權(quán)債務(wù)事前管控。集中投標(biāo)資信業(yè)務(wù)管理權(quán)限，通過(guò)投標(biāo)階段財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、大額投標(biāo)保證金專題研究等債權(quán)事前管理，防控項(xiàng)目不利支付條款等帶來(lái)的現(xiàn)金流風(fēng)險(xiǎn)和債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

高效配置資金資源。配合企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整，采取內(nèi)部模擬注資與收益分配制度，通過(guò)三年一度的注資和模擬注資，讓資金資源流向更有效率、更有效益的組織，同時(shí)對(duì)分子公司實(shí)行科學(xué)的年度收益分配上繳制度，向分子公司經(jīng)營(yíng)者傳遞經(jīng)營(yíng)壓力，提高資金效益。

（2）支持戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型，創(chuàng)新金融管理

近年來(lái)，二航局先后進(jìn)軍棚改、地下綜合管廊、智慧城市等新型業(yè)務(wù)領(lǐng)域，資金瓶頸成為制約企業(yè)快速發(fā)展的重要因素。為整合金融資源，拓展融資渠道、創(chuàng)新融資方式、探索產(chǎn)融結(jié)合模式，2017年二航局成立金融管理處，增設(shè)銀行業(yè)務(wù)管理崗位等，建立“產(chǎn)融結(jié)合管理體系”，圍繞產(chǎn)業(yè)鏈搭建金融服務(wù)集群。

由產(chǎn)到融，打通產(chǎn)業(yè)資本和金融資本的轉(zhuǎn)換通道，通過(guò)保理、資產(chǎn)證券化等業(yè)務(wù)提升公司資產(chǎn)流動(dòng)性水平，緩解資金壓力，對(duì)管控經(jīng)營(yíng)性現(xiàn)金流產(chǎn)生積極影響。

借融促產(chǎn)，服務(wù)公司主業(yè)，創(chuàng)新多元化金融手段，發(fā)揮金融資本引領(lǐng)作用，助力公司產(chǎn)權(quán)結(jié)構(gòu)持續(xù)優(yōu)化。拓展永續(xù)中票、可續(xù)期公司債、應(yīng)收賬款資產(chǎn)支持票據(jù)（ABN）等資本市場(chǎng)直接融資渠道，將融資途徑從單一金融機(jī)構(gòu)轉(zhuǎn)換為“金融機(jī)構(gòu)+資本市場(chǎng)”，改善資產(chǎn)結(jié)構(gòu)。

以產(chǎn)促融，依托公司產(chǎn)業(yè)升級(jí)，助力公司產(chǎn)融體系建設(shè)，提升公司金融市場(chǎng)議價(jià)能力，降低融資成本。

產(chǎn)融聯(lián)動(dòng)，依托產(chǎn)業(yè)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)，搭建產(chǎn)業(yè)鏈金融體系，積淀大數(shù)據(jù)輸出金融信息服務(wù)。探索云電商供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)，通過(guò)應(yīng)用區(qū)塊鏈技術(shù)，實(shí)現(xiàn)“服貿(mào)交易-應(yīng)收賬款-供應(yīng)鏈金融”的全流程線上操作及管控，掌握上游企業(yè)的商流信息，建立多維度的供應(yīng)鏈生態(tài)系統(tǒng)，提高業(yè)務(wù)效率和全流程風(fēng)險(xiǎn)管控水平。

（3）增加內(nèi)生動(dòng)力，強(qiáng)化稅務(wù)管理

為有效支撐企業(yè)戰(zhàn)略的發(fā)展，提供可持續(xù)發(fā)展內(nèi)生動(dòng)力，自“十一五”開始，二航局高度重視稅務(wù)管理能力，完善稅務(wù)管理機(jī)構(gòu)，提升稅務(wù)管理職能。2014年，以建筑業(yè)“營(yíng)改增”為契機(jī)，二航局在財(cái)務(wù)資金部增設(shè)稅務(wù)管理處，細(xì)分專業(yè)崗位，明確稅務(wù)管理職責(zé)，建立了涵蓋各稅種的稅務(wù)管理體系，稅務(wù)管理逐步由事務(wù)型向管理型、價(jià)值創(chuàng)造型轉(zhuǎn)變。

（4）防范海外風(fēng)險(xiǎn)，強(qiáng)化海外管理

2007年以來(lái)，二航局海外建設(shè)項(xiàng)目的數(shù)量越來(lái)越多、分布越來(lái)越廣。為強(qiáng)化海外財(cái)務(wù)集中管理，適應(yīng)公司國(guó)際化戰(zhàn)略發(fā)展的需要，2009年，二航局在公司總部的財(cái)務(wù)資金部設(shè)立海外財(cái)務(wù)管理崗位;2011年，增設(shè)海外財(cái)務(wù)處;2017年初，隨著海外業(yè)務(wù)改革，海外事業(yè)部在總部財(cái)務(wù)資金部的授權(quán)下履行公司海外財(cái)務(wù)集中管理職能。

統(tǒng)一海外財(cái)務(wù)管理制度。為適應(yīng)海外管理模式的轉(zhuǎn)變，用制度規(guī)范海外業(yè)務(wù)管理，先后修訂海外財(cái)務(wù)管理辦法，海外資金、資產(chǎn)、會(huì)計(jì)核算細(xì)則，外幣資金管理辦法，外賬管理辦法，境外項(xiàng)目財(cái)務(wù)策劃管理辦法，外幣資金賬戶、外幣資金結(jié)算管理細(xì)則等。

推進(jìn)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)策劃。為加強(qiáng)海外項(xiàng)目管控，防范海外風(fēng)險(xiǎn)，2015年首次開展以色列財(cái)稅手冊(cè)匯編，為海外業(yè)務(wù)的開展提供了有效指導(dǎo)。推進(jìn)海外項(xiàng)目財(cái)務(wù)策劃，先后在委內(nèi)瑞拉、以色列、文萊等國(guó)家的相關(guān)項(xiàng)目中開展財(cái)務(wù)策劃，海外財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)得到有效管控。

五、財(cái)務(wù)管理轉(zhuǎn)型升級(jí)的成效

唯改革者進(jìn)、唯創(chuàng)新者強(qiáng)。十年磨一劍，礪得梅花香。二航局創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式、再造財(cái)務(wù)管理流程、健全財(cái)務(wù)制度體系、科學(xué)培養(yǎng)人才，財(cái)務(wù)管理由“業(yè)務(wù)管控型”向“價(jià)值創(chuàng)造型”成功轉(zhuǎn)型。

（一）財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)平行運(yùn)行，模式先進(jìn)

二航局深入貫徹“創(chuàng)新、協(xié)調(diào)、綠色、開放、共享”的新發(fā)展理念，圍繞企業(yè)深化改革，打造建筑業(yè)一體化服務(wù)商的發(fā)展定位，創(chuàng)新財(cái)務(wù)管理模式，全面建成了“垂直、統(tǒng)一、高效”的財(cái)務(wù)管理體系和“集中、規(guī)范、高效”的會(huì)計(jì)管理體系，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)平行運(yùn)行。財(cái)務(wù)管控手段、管控方式、管控能力全面提升，財(cái)務(wù)對(duì)資源的配置能力和配置效率有效提升，企業(yè)對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的管控精準(zhǔn)有效。財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)深度融合，有效支撐了企業(yè)戰(zhàn)略發(fā)展，實(shí)現(xiàn)提質(zhì)增效、資本保值增值和價(jià)值創(chuàng)造等戰(zhàn)略管理目標(biāo)。

二航局“財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)平行運(yùn)行”模式的先進(jìn)性得到了廣泛認(rèn)同，成為行業(yè)財(cái)務(wù)轉(zhuǎn)型典范，先后在北京國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、上海國(guó)家會(huì)計(jì)學(xué)院、中國(guó)施工企業(yè)管理協(xié)會(huì)等組織作為經(jīng)典案例進(jìn)行交流;獲評(píng)“全國(guó)國(guó)有企業(yè)財(cái)務(wù)管理創(chuàng)新成果”一等獎(jiǎng);二航局獲評(píng)“中國(guó)企業(yè)數(shù)字化轉(zhuǎn)型先行者”。

（二）財(cái)務(wù)共享中心運(yùn)行，質(zhì)量提升

歷經(jīng)10年的探索與優(yōu)化，二航局建立了服務(wù)管控型實(shí)體化組織——柔性財(cái)務(wù)共享中心。柔性財(cái)務(wù)共享中心是集財(cái)務(wù)監(jiān)督職能與會(huì)計(jì)核算職能于一體的新戰(zhàn)略單元（如圖3），履行反映與監(jiān)督職能，為公司內(nèi)部各個(gè)組織提供獨(dú)立的、專業(yè)化、標(biāo)準(zhǔn)化的會(huì)計(jì)核算服務(wù)、會(huì)計(jì)報(bào)告服務(wù)、會(huì)計(jì)增值報(bào)務(wù)，數(shù)據(jù)分析服務(wù);為公司總部提供監(jiān)督、管控服務(wù)、運(yùn)營(yíng)支持服務(wù)、管理咨詢服務(wù)等。

柔性財(cái)務(wù)共享中心模式的運(yùn)行，大大降低了運(yùn)營(yíng)成本，用不到200人的核算人員完成了公司800多個(gè)賬套，近600億元營(yíng)業(yè)規(guī)模的會(huì)計(jì)核算與監(jiān)督服務(wù)。與同行業(yè)比較，二航局的財(cái)務(wù)人員僅為同類企業(yè)的1/3，每年節(jié)約人力資源成本近億元，管理效益顯著。

柔性財(cái)務(wù)共享中心強(qiáng)化了制度的執(zhí)行力度，提高了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性、完整性、合法性，提高了會(huì)計(jì)信息的透明度，強(qiáng)化集團(tuán)管控，提升了風(fēng)險(xiǎn)管控能力。

柔性財(cái)務(wù)共享中心采用統(tǒng)一的流程、業(yè)務(wù)操作和審核標(biāo)準(zhǔn)，具有可復(fù)制、可推廣的特性，為建筑企業(yè)財(cái)務(wù)共享的建設(shè)和管理輸出了可行經(jīng)驗(yàn)和具體路徑，豐富了行業(yè)財(cái)務(wù)共享建設(shè)的實(shí)踐成果，得到了業(yè)界的廣泛認(rèn)可，先后有知名央企、世界500強(qiáng)企業(yè)、高等院校和協(xié)會(huì)等近百家單位前來(lái)交流。2015年，二航局財(cái)務(wù)共享中心榮獲由CIMA和AICPA共同評(píng)選的財(cái)界奧斯卡獎(jiǎng)“年度優(yōu)秀共享服務(wù)中心”。

（三）財(cái)務(wù)職能轉(zhuǎn)型，支撐戰(zhàn)略

持續(xù)創(chuàng)新資金管理方法和管理手段，完善資金管理體系，打造具有二航局特色的資金精細(xì)化管理體系，保障了現(xiàn)金流管控均衡、穩(wěn)定、高效，成功支持企業(yè)進(jìn)軍鐵路、軌道交通、投資、海外等市場(chǎng)戰(zhàn)略，有效抵御國(guó)際金融危機(jī)沖擊、地方融資平臺(tái)清理、地方政府債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管控等諸多不利影響，為企業(yè)戰(zhàn)略轉(zhuǎn)型發(fā)展提供有力支撐。

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控有效，稅收管理效益突出，二航局連續(xù)8年被評(píng)為A級(jí)納稅人。通過(guò)重大事項(xiàng)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、合同稅務(wù)條款評(píng)審等方式，有效控制稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);通過(guò)開展政策研究、制度制定、數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、稅金清理、機(jī)構(gòu)清理等一系列工作，在建筑業(yè)“營(yíng)改增”改革中，實(shí)現(xiàn)了平穩(wěn)過(guò)渡;通過(guò)開展大型重點(diǎn)項(xiàng)目綜合稅務(wù)籌劃，在國(guó)產(chǎn)設(shè)備投資抵稅、西部大開發(fā)、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、科研機(jī)構(gòu)稅收減免、產(chǎn)業(yè)創(chuàng)新資金利用、出口退稅以及地方財(cái)政優(yōu)惠返還等方面取得重大成果，有效降低了企業(yè)稅負(fù)，增加了企業(yè)資金積累，為企業(yè)發(fā)展提供了內(nèi)生動(dòng)力。

（四）制度體系健全，強(qiáng)化管控

經(jīng)過(guò)多年的探索與實(shí)踐，二航局建立了涵蓋金融、投資、稅務(wù)、商業(yè)保險(xiǎn)、總承包財(cái)務(wù)、境外財(cái)務(wù)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)及財(cái)務(wù)制度評(píng)價(jià)管理、會(huì)計(jì)核算、共享運(yùn)營(yíng)管理、共享文化管理、共享業(yè)務(wù)管理、財(cái)會(huì)人才培養(yǎng)、共享黨群管理、人力資源管理等完善的管理制度體系，實(shí)現(xiàn)了管理制度化，強(qiáng)化了財(cái)務(wù)監(jiān)督能力。通過(guò)開展財(cái)務(wù)檢查，提高了制度執(zhí)行的剛性，有效防范管理風(fēng)險(xiǎn)，管控能力大大增強(qiáng)。

（五）人才培養(yǎng)科學(xué)，素質(zhì)優(yōu)化

人是推動(dòng)事業(yè)發(fā)展的重要力量，二航局在財(cái)會(huì)管理轉(zhuǎn)型改革的實(shí)踐中，形成了“選、育、用、留”科學(xué)的人才培養(yǎng)體系，培養(yǎng)和鍛造了一批財(cái)會(huì)人才“鐵軍”。人才素質(zhì)顯著提升，人員結(jié)構(gòu)明顯優(yōu)化，本科及以上學(xué)歷比例提高到85%，中級(jí)及以上職稱比例提高到50%，具有注冊(cè)會(huì)計(jì)師、稅務(wù)師、企業(yè)法律顧問、ACCA等執(zhí)業(yè)資格的人數(shù)翻了4.5倍。2人入選省級(jí)會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才培養(yǎng)計(jì)劃，10余人先后位列國(guó)家級(jí)、省部級(jí)各類競(jìng)賽獎(jiǎng)項(xiàng)前列。

（六）管理會(huì)計(jì)應(yīng)用，支撐決策

全面預(yù)算管理體系深入人心，實(shí)現(xiàn)了人人參與全面預(yù)算，人人關(guān)心全面預(yù)算的預(yù)算氛圍，合理運(yùn)用平衡計(jì)分卡、戰(zhàn)略地圖、全面預(yù)算管理等管理會(huì)計(jì)工具，建立了涵蓋盈利能力、資產(chǎn)質(zhì)量、償債風(fēng)險(xiǎn)、經(jīng)營(yíng)增長(zhǎng)四大類預(yù)算考核指標(biāo)體系。為突出公司帶息負(fù)債和兩金規(guī)模等管理重難點(diǎn)，重點(diǎn)考核現(xiàn)金流、應(yīng)收與存貨等指標(biāo)，有效提升公司精細(xì)化管理水平和成本管理水平，改善了公司的財(cái)務(wù)狀況，實(shí)現(xiàn)降本增效和保值增值，促進(jìn)公司總體戰(zhàn)略目標(biāo)和年度生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。二航局連續(xù)多年成為集團(tuán)經(jīng)濟(jì)效益優(yōu)先單位。

（七）研究成果應(yīng)用，價(jià)值提升

二航局在行業(yè)中率先探索建立企業(yè)內(nèi)部的財(cái)會(huì)管理研究院，聚焦行業(yè)趨勢(shì)和熱點(diǎn)，以問題為導(dǎo)向，開展財(cái)會(huì)管理課題研究，集中精力研究和突破企業(yè)財(cái)會(huì)管理的重點(diǎn)、難點(diǎn)專題，引領(lǐng)財(cái)務(wù)管理水平提升。與高校聯(lián)合，建立產(chǎn)、學(xué)、研基地，加強(qiáng)業(yè)務(wù)合作與交流。財(cái)會(huì)管理研究成效明顯，多篇論文與案例獲得國(guó)家級(jí)、省部級(jí)獎(jiǎng)項(xiàng)，先后有2篇論文獲得財(cái)政部管理會(huì)計(jì)征文獎(jiǎng)，有多篇管理會(huì)計(jì)案例入選財(cái)政部和湖北省管理會(huì)計(jì)案例庫(kù)，管理會(huì)計(jì)工具在企業(yè)的推廣和應(yīng)用案例，更是成為一些高校培養(yǎng)MPACC的重要參考素材。完成湖北省財(cái)務(wù)共享服務(wù)學(xué)會(huì)研究課題4項(xiàng)，完成公司內(nèi)部研究課題30多項(xiàng)，多項(xiàng)研究成果已在全公司得到應(yīng)用，有效提升了財(cái)會(huì)輔助決策支持能力和價(jià)值創(chuàng)造能力。

六、未來(lái)展望

英國(guó)管理學(xué)家斯圖爾特說(shuō)：“管理沒有最終的答案，只有永恒的追問?！必?cái)務(wù)管理沒有最好，只有更好。過(guò)去十年，二航局從財(cái)務(wù)管理模式創(chuàng)新、財(cái)務(wù)管理流程再造、財(cái)務(wù)制度體系建設(shè)和財(cái)務(wù)人才培養(yǎng)等方面完成了全面轉(zhuǎn)型，打造了“垂直、統(tǒng)一、高效”的財(cái)務(wù)管理體系和“集中、規(guī)范、高效”的會(huì)計(jì)管理體系，構(gòu)建了“財(cái)務(wù)與會(huì)計(jì)平行運(yùn)行”管理模式，建設(shè)了柔性財(cái)務(wù)共享中心，成功實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)管理由事后管控轉(zhuǎn)向價(jià)值引領(lǐng)。未來(lái)，二航局在“習(xí)近平新時(shí)代中國(guó)特色社會(huì)主義思想”的指引下，持續(xù)創(chuàng)新，攻艱克難，創(chuàng)造更多適應(yīng)企業(yè)管理需要的新思路、新方法、新舉措，加快推進(jìn)財(cái)務(wù)標(biāo)準(zhǔn)化、數(shù)字化、精細(xì)化管理，進(jìn)一步聚焦價(jià)值創(chuàng)造、提升財(cái)務(wù)管理的專業(yè)服務(wù)、業(yè)務(wù)咨詢、專業(yè)策劃、決策支持能力，嚴(yán)控企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理品質(zhì)，持續(xù)追求“精益、智能、價(jià)值、全球”的世界一流財(cái)務(wù)管理，促進(jìn)企業(yè)高質(zhì)量發(fā)展，為行業(yè)發(fā)展輸出更多的管理智慧和成功經(jīng)驗(yàn)。

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