湯漢峰

摘要：內(nèi)部控制制度的作用在于協(xié)調(diào)單位管理活動，提高管理水平和質(zhì)量，也是規(guī)范財務(wù)管理的重要措施。本文通過對行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的問題進行分析，探討合理的解決措施，以推動行政事業(yè)單位的穩(wěn)步發(fā)展，提高整體管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 內(nèi)部控制 解決措施

為加強我國行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制管理，財政部門先后頒布了一系列政策措施，以促進內(nèi)部控制體系在行政事業(yè)單位全面建立。行政事業(yè)單位內(nèi)部控制的建立，對于防止亂用職權(quán)、依法行政以及反復(fù)工作具有重要意義。然而目前我國行政事業(yè)單位內(nèi)部控制還存在諸多問題，降低了行政管理水平，妨礙了相關(guān)事務(wù)的開展和落實。

一、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制特征

行政事業(yè)單位內(nèi)部控制主要是通過相關(guān)制度、措施的建立，執(zhí)行過程的管理來實現(xiàn)風(fēng)險預(yù)防和管控的一種行為。其特征主要體現(xiàn)在內(nèi)和控兩部分上。前者是由單位內(nèi)部發(fā)起的，按照相關(guān)要求以及企業(yè)內(nèi)部情況制定的內(nèi)部管理制度，管理負責(zé)人均來自內(nèi)部管理層，管理的主要對象則針對整個業(yè)務(wù)開展過程。通過內(nèi)部控制能夠?qū)崿F(xiàn)業(yè)務(wù)活動的有序進行，提升自我檢查力度。

后者具有一定的約束性，是通過內(nèi)部控制機制的建立，對單位內(nèi)部業(yè)務(wù)流程、工作人員進行合理控制，提升內(nèi)部自檢效率。同時內(nèi)部控制機制具有強制執(zhí)行性，要求各部門、人員嚴格按照規(guī)定內(nèi)容開展相應(yīng)工作，杜絕單位發(fā)展中存在的違法亂紀行為。

二、行政事業(yè)單位內(nèi)部控制實施存在的問題

（一）內(nèi)控意識較為薄弱

目前很多行政事業(yè)單位對于內(nèi)控的了解和認知不全面，對內(nèi)控對企業(yè)發(fā)展重要性的認知不完善，降低了對內(nèi)控的重視力度，導(dǎo)致內(nèi)控工作開展遇到較大阻礙，影響了內(nèi)控作用的發(fā)揮。在日常工作中，工作人員由于意識的缺失，認為內(nèi)控與自身的工作并無本質(zhì)上的聯(lián)系，且開展內(nèi)控工作只會造成人力、財力等的損耗，無法起到任何效果。再加上監(jiān)管制度的缺失、監(jiān)管力度的不足，使得業(yè)務(wù)運行中存在較多不良風(fēng)氣，增加了單位內(nèi)部運行損失的形成，為單位發(fā)展帶來的較大影響。

（二）權(quán)責(zé)劃分不明

在行政事業(yè)單位內(nèi)，雖然按照要求設(shè)定了內(nèi)控部門，也制定了工作歷程和規(guī)劃，但是在權(quán)責(zé)劃分上卻并未進行有效標注，在工作開展中，一旦遇到環(huán)境或者人員變更，就會出現(xiàn)管理混亂、管理不當?shù)惹闆r，再加上業(yè)務(wù)審批上具有不完善性，在遇到問題時很難有效追究責(zé)任，降低了單位內(nèi)部整體管理效果。

（三）缺少有效培訓(xùn)，人員流失嚴重

內(nèi)控工作的開展需要專職人員方可進行，但是目前很多行政事業(yè)單位并未設(shè)置專門的內(nèi)控部門，更不用說配備專業(yè)的內(nèi)控人員了，很多單位都是其他部門人員兼職內(nèi)控工作，有的甚至?xí)嬖谝蝗松砑娑嗦毜那闆r，使得工作內(nèi)容劃分較為雜亂，影響了內(nèi)控工作的質(zhì)量和效果。另外由于這些人員并未接受過專業(yè)培訓(xùn)，對于內(nèi)控標準要求不甚了解，工作開展中也很難按照規(guī)范流程進行操作。此外，由于行政事業(yè)單位對內(nèi)部人員培訓(xùn)重視的缺失，各項工作的開展無法與時代發(fā)展需求相適應(yīng)，進而影響了單位整體業(yè)務(wù)水平，降低了員工工作積極性。

（四）監(jiān)管力度不足

要想提高行政事業(yè)單位的經(jīng)濟水平，需要將內(nèi)審和外審工作結(jié)合起來，雙管齊下，合理控制各項業(yè)務(wù)工作的開展。但是目前行政事業(yè)單位內(nèi)審工作形同虛設(shè)，審查制度不完善、獨立性較差，再加上內(nèi)審人員綜合素質(zhì)能力偏低，內(nèi)審工作表面化現(xiàn)象較為嚴重，抑制了內(nèi)審工作的有效發(fā)揮。而在外審過程中，過多的依賴外部監(jiān)管部門，忽視了內(nèi)部管理控制的重要性，使得審計工作流于表面，且相關(guān)業(yè)務(wù)審批流程的不完善，內(nèi)部控制工作較為混亂，也阻礙了單位工作的合理運行。

三、強化行政事業(yè)單位內(nèi)控實施的具體措施

（一）加強內(nèi)控意識

內(nèi)控意識的強化首先要從單位負責(zé)人開始，只有加大領(lǐng)導(dǎo)人員對內(nèi)控的重視力度，才能以身作則逐漸加強員工對內(nèi)控的重視水平，進而確保內(nèi)控政策的有效落實。同時單位還應(yīng)制定一套較為完善的內(nèi)控管理標準和規(guī)范，并結(jié)合財政部頒布的相關(guān)法律條文，制定符合自己單位實情的內(nèi)控管理制度，實現(xiàn)對內(nèi)部員工的有效控制和管理，進而提升各項工作的銜接效率，避免腐敗等問題的出現(xiàn)。

（二）明確劃分崗位職責(zé)

在制定完善的內(nèi)控管理體系，應(yīng)該對工作人員的職責(zé)權(quán)限進行合理劃分，這樣不僅可以促進內(nèi)控工作按照既定要求順利開展，還可以在問題發(fā)生時，第一時間找到責(zé)任人，并進行及時處理，減少損失的形成。尤其是在資金支出、審批和報銷環(huán)節(jié)內(nèi)，要加大控制力度，保證單位資金流動的明確性，減少風(fēng)險的發(fā)生。單位還可合理安排內(nèi)控重要崗位，明確劃分各部門、工作人員的職責(zé)權(quán)限，相互監(jiān)督、相互牽制，以提高內(nèi)控工作的質(zhì)量，完善審批制度、審批原則，并采用集體決策和簽字的方式實現(xiàn)審批內(nèi)容的審查，以保證項目開展質(zhì)量。

（三）加強內(nèi)控人員的培養(yǎng)和配備

行政事業(yè)單位應(yīng)加大內(nèi)控人員的培養(yǎng)力度，完善內(nèi)控人員的綜合素質(zhì)，從而促進內(nèi)控工作的有效開展。同時還要對原有的內(nèi)控人員予以考核，了解其自身的能力水平，并采取有效措施增強內(nèi)控人員專業(yè)能力，從而提高內(nèi)控工作的質(zhì)量和效率。

（四）加大監(jiān)管力度，制定合理的監(jiān)管制度

單位內(nèi)審人員需要嚴格按照具體要求開展相關(guān)工作，充分發(fā)揮內(nèi)控的獨立性和權(quán)威性，針對單位內(nèi)部運行情況，合理調(diào)整內(nèi)控內(nèi)容，以提高單位的生產(chǎn)運行能力，更好的與社會發(fā)展相適應(yīng)。再者，外審的相關(guān)部門和人員應(yīng)將內(nèi)審工作作為日常檢查的一部分，加大監(jiān)管力度，且對單位內(nèi)控存在的問題進行及時的指出和整改，必要時還可讓會計師事務(wù)所的人員加入審計。

四、結(jié)束語

總而言之，行政事業(yè)單位要想獲得更加穩(wěn)定長足的發(fā)展，就需要不斷加強內(nèi)部控制，并制定合理的內(nèi)控體系和制度，提高內(nèi)部工作人員的專業(yè)能力，實現(xiàn)單位內(nèi)部的自我檢查，進而促進各項工作的有序進行，加強作業(yè)的銜接性，為單位創(chuàng)造更多的經(jīng)濟效益。