康婭欣

摘要：本文以中國30（剔除西藏）個?。ㄊ小⒅陛犑校闃颖?，選取2007-2016年年末常住人口數(shù)、人口自然增長率、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)交所得稅、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額、全社會固定資產(chǎn)投入、地區(qū)生產(chǎn)總值、商品房平均銷售價格、城鎮(zhèn)單位就業(yè)人員平均工資、教育、醫(yī)療、社保、基礎(chǔ)設(shè)施和文化等數(shù)據(jù)，設(shè)立人口凈增長量、實(shí)際稅率、投資占比、房價負(fù)擔(dān)、人均工資和公共服務(wù)等指標(biāo)，建立面板模型，實(shí)證分析中國稅負(fù)對人口流動的影響機(jī)制。實(shí)證結(jié)果顯示，投資和實(shí)際稅率均對人口流動的影響作用顯著，但是加入投資影響因素，會削弱實(shí)際稅率對人口流動影響作用的顯著性。因此，中國稅負(fù)對人口流動的影響機(jī)制是通過影響資本的跨區(qū)域流動，進(jìn)而影響人口空間流動。

關(guān)鍵詞：實(shí)際稅率 人口流動 影響機(jī)制

一、問題的提出

當(dāng)下，中國人口分布呈現(xiàn)出大城市、特大城市嚴(yán)重人口膨脹，小城市凋敝且數(shù)量不足的局面，這非常不利于區(qū)域經(jīng)濟(jì)協(xié)調(diào)發(fā)展。2015年北京實(shí)施疏解非首都功能的實(shí)質(zhì)在于降低人口過密壓力，而東北地區(qū)人口大量流出，使東北老工業(yè)基地陷入進(jìn)一步衰退的危險。這些現(xiàn)象說明中國勞動力資源配置嚴(yán)重不均衡。

為解決中國人口資源配置不均衡，首先要了解人口流動的影響因素，從而做到對癥下藥，解決人口資源錯配問題?！吨袊卜?wù)和稅負(fù)差異對人口流動的影響》（2018）一文在總結(jié)了國內(nèi)外有關(guān)人口流動影響因素研究的結(jié)果基礎(chǔ)上，提出影響人口流動因素主要有收入、公共服務(wù)、稅收等，《中國居民“用腳投票”特色實(shí)證分析》（2018）一文在研究中國人口流動偏好問題時，提出中國人口偏好流入高公共服務(wù)一高稅負(fù)組合地區(qū)，流出低公共服務(wù)一低稅負(fù)組合地區(qū)，并且提出稅收對人口流動的影響機(jī)制是通過吸引資本跨區(qū)域流動，進(jìn)而引致人口空間流動。但是文章有關(guān)稅收對人口流動影響機(jī)制的研究，未進(jìn)行實(shí)證分析，本文基于上述兩篇文章，主要實(shí)證分析中國稅負(fù)對人口流動的影響機(jī)制。

二、稅收對人口流動的影響機(jī)制

中國是單一制國家，不同于聯(lián)邦制國家。聯(lián)邦制國家，聯(lián)邦政府和地方政府相對獨(dú)立，地方政府有獨(dú)立自主的征稅權(quán);同時，一些聯(lián)邦制國家是以直接稅為主體稅種的稅制結(jié)構(gòu)，稅收的主要來源是所得稅，因此，稅收對人口規(guī)模較為敏感，地方政府為獲得更多的所得稅收入，會采取適當(dāng)降低稅率，吸引人口流入。這種通過調(diào)節(jié)稅率，滿足更多居民偏好，會直接影響居民“用腳投票”的遷移行為。

但是，中國是單一制國家，中央政府和地方政府是從屬關(guān)系，地方政府沒有獨(dú)立自主的征稅權(quán)，各地方政府名義稅率是一致的，所以稅收并不會影響人們“用腳投票”的遷移行為。

但是，由于中國未將稅收優(yōu)惠納入預(yù)算管理，地方政府雖然沒有自主征稅權(quán)，卻有一定的稅收優(yōu)惠自主權(quán)，因此，雖然中國地區(qū)間名義稅率相同，但實(shí)際稅率并不一致。并且中國是以間接稅為主體稅種的稅制國家，稅收收入主要來源于增值稅、消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅，所以中國稅收收入，對人口不敏感，而對資本較為敏感，地方政府為獲得更多的流轉(zhuǎn)稅收入，會采取稅收競爭行為，通過稅收優(yōu)惠，降低企業(yè)實(shí)際所得稅負(fù)，吸引資本流入，資本流入，不僅會帶來更多的流轉(zhuǎn)稅收入，還會增加就業(yè)，進(jìn)而影響居民“用腳投票”遷移行為。又因?yàn)橹袊蚤g接稅為主體稅種，稅收優(yōu)惠的機(jī)會成本小，稅收優(yōu)惠吸引資本流入所帶來的流轉(zhuǎn)稅收入，大于稅收優(yōu)惠的所得稅收入。因此，中國稅收并不能直接影響人口跨區(qū)域流動，中國稅收對人口流動的影響機(jī)制是通過稅收優(yōu)惠等稅收競爭行為，吸引資本流入，進(jìn)而影響人口跨區(qū)域流動。

三、稅收對人口流動影響機(jī)制的實(shí)證研究

（一）數(shù)據(jù)來源

本文以我國30（剔除西藏）個?。ㄊ?、直轄市）為樣本，選取我國2007-2016年，國家統(tǒng)計局網(wǎng)站公布的年末常住人口、人口自然增長率、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)利潤總額、規(guī)模以上工業(yè)企業(yè)應(yīng)交所得稅、全社會固定資產(chǎn)投入、地區(qū)生產(chǎn)總值等面板數(shù)據(jù)，建立人口凈增長量、實(shí)際稅率和投資占比等指標(biāo)，選取教育、醫(yī)療、社保、基礎(chǔ)設(shè)施和文化5方面20個面板數(shù)據(jù)，建立綜合公共服務(wù)指標(biāo)。

2.綜合公共服務(wù)

為反映各地區(qū)公共服務(wù)水平，本文從教育、醫(yī)療、社保、基礎(chǔ)設(shè)施和文化等5個方面，選取20個指標(biāo)，通過熵值法計算各指標(biāo)權(quán)重，并綜合衡量中國各省級政府公共服務(wù)水平。公共服務(wù)評價指標(biāo)構(gòu)成如表1所示。

3.實(shí)際稅率

通過前文中國稅收對流動人口影響機(jī)制的梳理，說明，稅收影響人口流動的主要原因是，稅收優(yōu)惠使得各地區(qū)實(shí)際稅負(fù)產(chǎn)生差異，影響資本跨區(qū)域流動進(jìn)而影響人口流動。因此，本文以各地區(qū)實(shí)際稅率水平表征各地實(shí)際稅負(fù)水平。

（三）實(shí)證分析

為了實(shí)證分析中國稅收對人口流動的影響機(jī)制是通過實(shí)際稅負(fù)影響投資，進(jìn)而影響人口流動，首先建立面板模型，回歸分析實(shí)際稅率與人口凈增長量之間的關(guān)系，后引入投資占比影響因素，對比引入投資影響因素前后，稅收對人口流動的影響情況。

2.回歸結(jié)果

運(yùn)用計量軟件stata進(jìn)行面板模型固定效應(yīng)及穩(wěn)健性回歸，回歸結(jié)果如表2所示。

結(jié)果顯示，模型整體顯著性較強(qiáng)，實(shí)際稅率對人口流動的影響在5%的顯著性水平上顯著。

然后，加入表示投資水平的投資占比影響因素，回歸結(jié)果如表3所示。

加入投資影響因素后，投資對人口流動影響顯著，且投資和實(shí)際稅率對人口流動的影響均在10%的顯著性水平上顯著，但是，加入投資影響后，實(shí)際稅率對人口流動的顯著性水平下降，由原來5%的顯著水平下降為10%，說明實(shí)際稅率對人口流動的影響可能是通過投資影響人口流動的。

為進(jìn)一步證實(shí)上述結(jié)論，建立面板模型，研究實(shí)際稅率是否會影響投資水平。因?yàn)楦鞯亟?jīng)濟(jì)水平不一致，所以加入地區(qū)生產(chǎn)總值變量，為控制變量，控制地區(qū)經(jīng)濟(jì)水平差異對投資的影響?；貧w結(jié)果如表4所示。

結(jié)果顯示，實(shí)際稅率對投資水平的影響較為顯著，顯著性水平接近10%。

四、結(jié)論

實(shí)證結(jié)果顯示，實(shí)際稅率和投資占比均會顯著影響人口流動，并且，實(shí)際稅率對投資水平也存在一定的影響程度，并且，在實(shí)際稅率對人口流動影響研究模型基礎(chǔ)上，加入投資影響因素，會使得實(shí)際稅率對人口流動影響的顯著性水平下降，綜上所述，實(shí)際稅率對人口流動的影響，一部分是通過影響投資水平來影響人口流動的，即實(shí)際稅率會影響資本流動，資本流動進(jìn)一步影響人口流動。這是因?yàn)?，資本的流動，會帶動就業(yè)水平的提高，進(jìn)而影響人口隨之流動。